审计案例分析任务最全.docx
- 文档编号:723531
- 上传时间:2022-10-12
- 格式:DOCX
- 页数:11
- 大小:28.16KB
审计案例分析任务最全.docx
《审计案例分析任务最全.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计案例分析任务最全.docx(11页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
审计案例分析任务最全
审计案例分析任务一
一、审计案例分析判断题
1.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
答:
正确。
理由:
确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效直接决定坏账准备的实质性。
2.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货物等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额,注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外,还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债中列示为资产。
答:
正确。
理由:
这属于验明应付账款披露方面的主要内容。
3.对于被审计单位确定无法收回的应收账款,经批准作为坏账转销后,已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记,注册会计师应核实。
答:
正确。
理由:
注册会计师应检查原因,是否符合有关规定,有无授权批准,会计处理是否正确。
在备查簿中登记的目的是检查将来是否可收回。
4.注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款,并要求被审计单位对此做出解释,其目的主要是为了判断应付账款的总体合理性。
答:
错误。
理由:
注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款,并要求被审计单位对此做出解释,其目的主要是为了判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。
5.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但注册会计师也应承担相应的责任。
答:
错误。
理由:
存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任,审计人员不负其责。
二、案例分析题
A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计,其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位:
人民币万元):
会计报表项目名称
金额
资产总计
18000
股东权益合计
88000
主营业务收入
240000
利润总额
36000
净利润
24120
要求:
(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。
(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
解:
(1)计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平
资产重要性水平=180000*0.5%=900万元
净资产重要性水平=88000*1%=880万元
主营业务收入重要性水平=240000*0.5%=1200万元
利润总额重要性水平=36000*5%=1800万元
财务报表层次的重要水平选择最低的,为880万元。
(2)简要说明重要性水平与审计风险之前的关系:
重要性水平与审计风险之间成反向关系。
也就是说,中央性水平越高,审计风险越低;反之,重要性水平越低,审计风险越高。
(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系:
重要性水平与审计证据之间成反向关系。
也就是说,重要性水平越低,应获取的审计证据越多;反之,重要性水平越高,应获取的审计证据越少。
一般而言,注册会计师在整个审计过程中都将运用分析程序。
简述分析程序在审计各个阶段的用途及性质。
答:
在会计报表审计中,分析程序有如下三种用途:
(1)在审计计划阶段实施分析程序可以帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时
间和范围;
(2)在审计实施阶段,分析程序可直接作为实质性程序,以收集与账户余额和各类交
易相关的特殊认定的证据;
(3)在审计报告阶段,分析程序可以用于对被已审会计报表的整体事理性作最后的复核。
值得注意的是,在会计报表审计的计划阶段和报告阶段必须使用分析程序,而其在实施阶段的用途则是可任意选择的。
三、综合案例分析题
甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计。
该公司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2010年度合并报表附注的部分内容如下(金额单位:
人民币万元):
(1)应收收款和坏账准备项目附注:
坏账核算采用备抵法,坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提,就上账款的年末余额为16553万元,计提的坏账准备为52.77万元。
应收账款的账龄的情况如下:
账龄
年初数
年末数
1年以内
8392
10915
1~2年
1186
1399
2~3年
1161
1365
3年以上
1421
2874
合计
12160
16553
(2)主营业务收入和主营业务成本附注:
产品名称
营业收入发生额
营业成本发生额
2004年
2005年
2004年
2005年
X
40000
41000
38000
33800
Y
20000
20020
19000
19019
合计
60000
61020
57000
52819
要求假定上述附注内容中的年初数和年比较数均已审定无误,你作为A和B注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析程序的方法,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。
答:
内容
(1)中可能存在两个不合理之处:
一是坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元=3.2‰,这与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符;二是应收账款账龄分析中,“2~3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元,而“3年以上的”年末数却为2874万元,通常,在公司2011年度末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
内容
(2)中可能存在一个不合理之处:
X产品2005年销售毛利率为17.56%,大大高于2004年的5%,既然公司2005年的供产销形势与上年相当,通常应维持大致相当的销售毛利率水平。
任务二
一、判断并说明理由
1.注册会计师进行存货监盘的主要目的是,被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。
答:
错误。
理由:
注册会计师进行存货监盘的主要目的是获得合理保证:
被审计单位的存货计量方法能产生正确的计量结果。
2.在审查某国有企业长期投资时,如果被审计单位以无形资产投资,注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。
答:
错误。
理由:
适当的计价标准是投资各方约定价值或评估价值。
3.为确定“应付债券”账户期末余额的合法性,注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答:
错误。
理由:
确定“应付债券”账户期末余额合法性的审计程序是检查债券交易的原始凭证,而向债权人及债券的承销人或包销人进行函证,则是证实“应付债券”期末余额真实性的测试程序。
4.向银行或其他债权人函证短期借款,是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
答:
错误。
理由:
对于负债类项目的函证不是必须的,一般是在金额较大或认为必要时才实施函证程序。
5.长期借款形成后,在偿还期限内,很少发生变动,如果审计年度内长期借款没有发生变动,注册会计师可以省略相关的审计程序。
答:
错误。
理由:
对于没有发生变动的长期借款,注册会计师可以简化相关审计程序,但绝不能省略。
所以,题目中的说法是错误的。
6.注册会计师在审计应付债券时,如果被审计单位应付债券业务不多,可直接进行控制测试。
答案:
错误。
理由:
注册会计师在审计应付债券时,如果被审计单位应付债券业务不多,可直接进行实质性程序。
二,单项案例分析
1.F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2008年度会计报表前,收集了该公司的相关内部控制制度。
下面是该公司重要内部控制制度的摘要。
请分别回答针对每个摘要所提的问题。
(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:
“每月月末,对本公司自行保管的投资证券,由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点,对委托外部机构代为保管的投资证券,由独立人员定期与之进行核对”。
问题①这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标?
问题②与这些目标相应的管理当局认定是什么?
问题③与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么?
(2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要:
“建立严密、完善的账簿体系和记录制度,核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。
问题①这一制度主要是为了实现关于筹资业务哪一个方面的控制目标?
问题②与这一目标相应的管理当局认定是什么?
问题③与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?
(3)关于工薪内部控制制度的摘要:
“人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离”。
问题①这一制度主要是为了实现关于工薪内部控制的哪一个控制目标?
问题②与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?
答:
(1)①主要为了实现的控制目标是期末对投资证券进行核对保证投资交易均已近记录,
对委托外部机构代为保管的的证券进行核对,可以保证应该记录的交易均已近记录。
②相关认定是存在、完整性
③相关的实质性程序有检查交易对账单以及盘点报告必要时可以进行监盘
(2)①主要为了确保交易均已近计入恰当的账户且金额准确无误
②相关认定是计价和分摊
③检查会计记录与原始凭证进行比对
(3)①主要为了确保人士考情工资发放记录职权分离
②认定目标是准确性
③这里没有符合的实质性程序只可以执行控制测试也就是询问和观察各部门职权分离的
情况来保证内部控制运行有效
2.注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时,观察可能存在以下错误:
(1)年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。
(2)永盛公司可能将大华公司委托代销的商品计入了存货。
(3)永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。
要求:
(1)请指出注册会计师应实施的实质性程序。
(2)指出各审计程序实现的主要审计目标
答:
1.对永盛公司期末存货重行盘点。
能实现的主要审计目标是真实性、完整性等目
标。
2.向大华公司进行函证,询问管理当局审阅有关承销合同。
能实现的主要审
计目标是所有权、报表反映适当性的审计目标。
3.以永盛公司的存货抽样进行计价测试,并调整有关差异、能实现的主要审计目标是估价准确性及报表反映适当性的审计目标。
B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7000万元,已经Y会计师事务所于2005年5月1日审验确认,并出具Y验字(2005)008号验资报告。
(1)截止2006年1月1日,B公司的股本为7000万元,资本公积为2600万元(其中;股本溢价为500万元,其他资本公积2100),盈余公积为1500万元,未分配利润为4500万元。
(2)2006年3月5日,B公司宣告发放股票股利1000万元。
(3)2006年4月,经中国证监会证监发[2006]XX号文核准,B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3000万股A股股票,每股面值人民币1元,发行价格为每股8.28元。
2006年4月24日,在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后,主承销商将人民币23800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。
2006年4月26日,B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1600万元。
为了本次股票发行,B公司与Y会计师事务所签订了“审计业务约定书”约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用,在发行前已支付150万元,2006年4月26日支付了剩余的50万元),与Z律师事务所签订了“法律业务约定书”。
约定律师费用为100万元(在发行前已支付70万元,2006年4月26日支付了剩余的30万元)。
要求:
分别回答下列问题:
①2006年3月5日,公司宣告发放股票股
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 案例 分析 任务
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)