《初级会计实务》会计分录上.docx
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《初级会计实务》会计分录上
《初级会计实务》会计分录2021(上)
一、资产类业务
(一)库存现金
1.现金盘盈
①批准前:
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢
②批准后:
借:
待处理财产损溢
贷:
其他应付款
营业外收入
2.现金盘亏
①批准前
借:
待处理财产损溢
贷:
库存现金
②批准后:
借:
其他应收款
管理费用
贷:
待处理财产损溢
(二)交易性金融资产业务
1.交易性金融资产的取得
借:
交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息
投资收益
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
其他货币资金等
2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息
借:
其他货币资金等
贷:
应收股利/应收利息
3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息
借:
应收股利
应收利息
贷:
投资收益
4.交易性金融资产的期末计量
借:
交易性金融资产——公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
5.出售交易性金融资产
借:
其他货币资金等
贷:
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
6.转让金融商品应交增值税
转让金融资产当月月末,产生转让收益时:
借:
投资收益
贷:
应交税费——转让金融商品应交增值税
(三)存货业务
1.原材料
(1)实际成本法,购入材料:
①款已付,料已入库:
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
②款已付,发票账单已到、材料未到:
借:
在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
③料已到、发票账单未到
借:
原材料
贷:
应付账款——暂估应付账款
下月初,用红字予以冲回:
借:
原材料(红字)
贷:
应付账款——暂估应付账款(红字)
④货款预付,材料尚未验收入库
借:
预付账款
贷:
银行存款
材料入库并收到发票账单
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
补付剩余货款:
借:
预付账款
贷:
银行存款
(2)实际成本法,发出原材料:
借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷:
原材料
(3)计划成本法,购入时:
借:
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据
(4)计划成本法,入库时:
借:
原材料
贷:
材料采购
材料成本差异
(5)计划成本法,发出原材料:
借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷:
原材料
材料成本差异
2.存货清查
(1)存货盘盈
①批准处理前:
借:
原材料/库存商品等
贷:
待处理财产损溢
②批准处理后:
借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
(2)存货盘亏
①批准处理前:
借:
待处理财产损溢
贷:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
②批准处理后:
借:
其他应收款
管理费用
营业外支出——非常损失
贷:
待处理财产损溢
(四)固定资产业务
1.固定资产的初始计量
(1)外购不需要安装的固定资产
借:
固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应付账款等
(2)外购需要安装的固定资产
购入时:
借:
在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应付账款等
发生安装调试成本时:
借:
在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
安装耗用材料或人工时:
借:
在建工程
贷:
原材料
库存商品
应付职工薪酬
安装完毕达到预定可使用状态时:
借:
固定资产
贷:
在建工程
(3)建造不动产
自营方式下的会计核算:
购入工程物资时:
借:
工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应付账款等
领用工程物资时:
借:
在建工程
贷:
工程物资
在建工程领用原材料:
借:
在建工程
贷:
原材料
在建工程领用本企业生产的商品:
借:
在建工程
贷:
库存商品
2.固定资产的后续计量
固定资产的折旧:
借:
在建工程
制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
贷:
累计折日
3.固定资产的处置
(1)固定资产转入清理
借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
(2)发生的清理费用等:
借:
固定资产清理
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
(3)收回处置价款、残料价值和变价收入:
①收回处置价款和税款:
借:
银行存款
贷:
固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
②残料入库:
借:
原材料等
贷:
固定资产清理
(4)保险赔偿的处理:
借:
其他应收款等
贷:
固定资产清理
(5)清理净损益的处理
①清理净损失:
借:
营业外支出
资产处置损益
贷:
固定资产清理
②清理净收益:
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
资产处置损益
4.固定资产的清查
(1)固定资产盘盈:
借:
固定资产
贷:
以前年度损益调整
(2)固定资产盘亏:
①批准前的处理:
借:
待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
②批准后的处理:
借:
其他应收款
营业外支出
贷:
待处理财产损溢
5.固定资产的减值
借:
资产减值损失
贷:
固定资产减值准备
二、负债类业务
(一)短期借款业务
借入短期借款:
借:
银行存款
贷:
短期借款
期末计提利息:
借:
财务费用
贷:
应付利息
支付利息:
借:
应付利息
贷:
银行存款
到期偿还借款本金:
借:
短期借款
贷:
银行存款
(二)应交增值税业务
(1)采购等业务进项税额允许抵扣的情况:
借:
在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款/应付票据/银行存款
(2)销售等业务:
①企业销售货物、提供服务、出售无形资产或固定资产的情况:
借:
应收账款/应收票据/银行存款
贷:
主营业务收入/其他业务收入/无形资产/固定资产清理等
应交税费——应交增值税(销项税额)
(或)应交税费——简易计税
(或)应交税费——应交增值税
②视同销售的账务处理
借:
应付职工薪酬/利润分配等
贷:
主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(或)应交税费——简易计税
(或)应交税费——应交增值税
(3)小规模纳税人的账务处理:
①购进货物、服务:
借:
原材料等
贷:
银行存款等
②销售货物、服务:
借:
银行存款等
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税
三、所有者权益类业务
(一)实收资本(或股本)业务
1.接受现金资产投资
(1)股份有限公司以外的企业接受现金资产投资:
借:
银行存款
贷:
实收资本
资本公积——资本溢价
(2)股份有限公司接受现金资产投资:
借:
银行存款
贷:
股本
资本公积——股本溢价
2.接受非现金资产投资
借:
固定资产/原材料/无形资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
(二)资本公积业务
1.资本溢价(非股份有限公司))
借:
银行存款/固定资产/无形资产/长期股权投资等
贷:
实收资本
资本公积——资本溢价
2.股本溢价(股份有限公司)
溢价发行股票时:
借:
银行存款(扣除发行手续费、佣金等发行费用)
贷:
股本(股票面值)
资本公积——股本溢价
四、利润类业务
利润的形成与结转
(1)结转各项收入、利得类科目:
借:
主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益(收益)
投资收益(收益)
其他收益
资产处置损益(收益)
营业外收入等
贷:
本年利润
(2)结转各项费用、损失类科目:
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
其他业务成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
信用减值损失
投资收益(损失)
公允价值变动损益(损失)
资产处置损益(损失)
营业外支出等
(3)确认所得税费用:
借:
所得税费用
贷:
应交税费——应交所得税
(4)将所得税费用结转入“本年利润”科目:
借:
本年利润
贷:
所得税费用
(5)将“本年利润”科目年未余额转入“利润分配——未分配利润”科目:
借:
本年利润
贷:
利润分配一一未分配利润
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