11003固定资产管理制度.docx
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11003固定资产管理制度
上海中技桩业股份有限公司
文件编号:
ZJ/JT—CW—005
第A版第0次修改
固定资产管理制度
第1页共13页
第一章总则
第一条目的
一、提高会计信息的质量,适应中技集团化的发展需要。
二、加强固定资产的管理,明确各部门职责。
三、建立健全固定资产申购、使用、保管、转移、维护保养、维修、出售、报废制度,确保公司资产得到有效利用与监管,结合《企业会计准则》的相关规定,制订本制度。
第二条固定资产的定义及会计列账原则
本制度所称固定资产是指公司为生产、销售产品、出租、提供劳务、修理修配以及经营管理而持有的,使用寿命超过一年且单位价值在2000元(含)以上的有形资产,包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
单位价值在2000元以下,需要纳入固定资产管理的,需向总部财务部申请,审批通过后才能执行,否则在相关费用科目中列支。
第三条适用范围
本制度适用于上海中技桩业股份有限公司及其下属各分、子公司。
本制度固定资产包括购买、建造、融资租入固定资产以及经营租出固定资产,属于经营性租入的固定资产的日常管理参照本制度执行。
第二章部门职责
第四条行政部(在各分、子公司对应部门为“行政人事科”)
一、建立除属信息部、生产部专项管理的IT设备和生产专用设备外的所有固定资产台账,并对所管辖资产的异动、维护、运行等情况进行跟踪与记录。
二、制订固定资产增置及使用管理作业流程,每季度盘点一次,以确认各部门固定资产,确保账物相符。
编制:
屠琳峰吴家华审核:
胡蕊批准:
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2011年1月1日
上海中技桩业股份有限公司
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三、根据不同性质、用途、类别的资产制订相应的使用与维护保养计划,确保资产能够维持原有的使用效能,提高资产利用率。
四、负责督促资产使用部门实施资产管理、维修保养及日常维护工作及记录。
五、负责所管辖固定资产的编号,对信息部和生产部专管固定资产的台账进行备案。
第五条信息部(在各分、子公司归入“行政人事科”)
一、建立公司所有IT设备台账,并对所管辖资产的异动、维护升级等情况进行记录。
二、制订IT设备增置及使用管理作业流程,每季度盘点一次,以确认各部门固定资产,每月检查一次个人保管的IT设备,确保账物相符。
三、负责登记资产管理软件,确保与ERP账-账相符。
四、负责督促财产使用部门、使用人注意资产正确使用、日常自行维护工作。
五、保证各部门业务需求,同时做好个人领用设备管理、收回工作。
六、对故障设备及时修理或安排修理,做好相关设备的使用培训。
第六条生产部(在各分、子公司对应部门为“生产技术科或生产科”)
一、建立与生产有关的所有设备(包括机修、码头、转运等相关辅助设备、在建工程)台账、设备卡片,要求详尽记录设备的生产厂家、主要配件、维修联系电话,并对所管辖资产的异动、维护、改造等情况进行记录。
二、制订生产设备增置及使用管理作业流程,每半年盘点一次,确保账物相符。
三、做好各主要设备的保养、检修计划的制度,并落实到实处,做好相应保养、检修的记录。
四、做好设备使用培训制度,提高资产的使用效果,降低资产的使用成本。
第七条财务部
一、负责固定资产账面单价资料的建立和维护,折旧的计提,确保折旧计提
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合理、合法、正确。
二、主导定期盘点工作,安排资产管理部门实施盘点,对盘点数量进行抽查。
三、保管与固定资产异动有关的单据,定期与资产实物管理部门核对,如发现重大差错,应查明原因,及时上报,作相关处理。
四、制订并完善固定资产管理制度,督促各资产管理部门加强对固定资产台账和实物的管理。
第八条其他各部门
正确使用、保管好相关资产。
第三章固定资产分类与编码
第九条固定资产的类别
根据财务ERP核算及外部披露需要,集团的固定资产类别分为以下4类:
一、房屋及建筑物;
二、机器设备;
三、交通运输设备;
四、办公设备及其他。
第十条固定资产的ERP的编码(实物管理编码由信息部编制,并在固定资产管理软件中体现,与ERP编码一一对应)。
固定资产ERP编码分四级:
1-2-2-3[X.XX.XX.XXX]
第一级,1位码,表示4种分类;
第二级,2位码,表示4种分类下的大类情况;
第三级,2位码,表示各级大类下的小类情况;
第四级,3位码,表示资产小类下最明细级资产的排序。
例:
“HP笔记本电脑4411S”的编码为“4.01.01.115”,编码由左向右分别表示为4-办公设备及其他、01-办公IT设备、01-电脑、115-具体的电脑在电脑类资产的排序。
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第十一条固定资产的折旧年限及残值率
类别(1级)
大类(2级)
小类(3级)[注:
4级为明细]
使用年限
净残值率
房屋及建筑物
管理用房
综合楼、办公楼、门卫室、地磅房、浴室、厕所
20
5%
生产用房
主车间、搅拌站、锅炉房、机修房
仓储用房
端板棚、沙石棚、五金库
环保设施
环保房
场地设施
外堆场、厂区道路、码头
其他建筑
围墙、厂大门
机器设备
输送设备
起重机、装载机、铲车、行车、葫芦吊、输送机
10
5%
仓储设备
空压机、储气罐、除尘器、油罐
钢模设备
方桩钢模
编笼设备
轧尖机、卸丝机、切断机、墩头机、绕丝机、滚焊机、对焊机
喂料设备
粉碎机、搅拌机、喂料车、
涨拉设备
涨拉机
离心设备
离心机
养护设备
养护池、蒸压斧、蒸汽管道
摆渡设备
摆渡车、卷扬机
机修设备
机床类
用电设备
变压器、配电柜、动力主线路
试验设备
养护箱、天平、试验机、测定仪、电阻炉
计量设备
地磅
外场设备
接桩器、接驳器、开糟机
环保设备及配套
污水池系统、沉淀池系统、脱硫池系统
交通运输设备
车辆设备
小车、电瓶车
5
5%
运输设备
卡车
办公设备及其他
办公IT设备
电脑、打印机、传真机、扫描仪、投影机、复印机、照相机
5
5%
远程系统
监控设备、视频会议系统
办公家电
电视机、空调、热水器、冷柜、消毒柜、蒸饭箱
办公家具
办公桌、办公椅、档案柜、会议桌椅
第四章计价与摊销
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第十二条固定资产的计价
一、购入的固定资产:
包括购买价款、相关税费(可抵扣的增值税除外),使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
二、自行建造固定资产:
由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。
三、投资者投入固定资产:
按照评估确认或者投资合同、协议约定的价值。
四、融资租入固定资产:
按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出计价。
五、接受捐赠固定资产:
按照发票账单所列金额加上应负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。
六、在原有固定资产基础上进行改、扩建的计价:
按照原固定资产的价值加上改、扩建发生的支出,减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。
第十三条固定资产的摊销
一、当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍需计提折旧,从下月起不再计提折旧。
二、固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧。
三、提前报废的固定资产,从报废下月起,也不再补提折旧。
四、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧,待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
五、公司按照规定提取的固定资产折旧根据用途计入成本、费用。
六、固定资产折旧采用平均年限法(使用年限详见上表),平均年限法的固定
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资产折旧率和折旧额的计算公式如下:
年折旧率=(1-预计净残值率)/折旧年限
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原值*月折旧率
七、维修和改良支出属固定资产的后续支出,按新的会计准则结合税法中关于固定资产后续支出的规定处理,对于后续支出,税法上要求不得资本化的,在汇算清缴时进行纳税调整(其中大修理和改良区分的原则:
修理的目的是为了保持固定资产原有的使用能力和方式,改良的目的是为了改变固定资产原有的使用能力和方式)。
1、固定资产日常修理支出计入当期成本费用,修理支出达到固定资产原值50%以上,且修理后固定资产使用年限延长2年以上的,属大修理支出,按固定资产尚可使用年限摊销。
2、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应予资本化,作为长期待摊费用,合理进行摊销。
3、固定资产装修费用,符合资本化原则的,应在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算,并在两次装修期间和固定资产尚可使用年限两者中年限较短的期间内计提折旧。
4、融资租入固定资产发生的装修费用,符合上述原则的应予资本化,在两次装修期间、剩余租赁期与尚可使用年限三者中较短的期间内计提折旧。
5、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应单设“经营租赁固定资产改良”科目核算,并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,单独计提折旧。
6、如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良,或固定资产修理和固定资产改良结合在一起,则应按上述原则进行判断,其发生的后续支出,分别计入固定资产价值或大修理支出或计入当期费用。
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第五章固定资产变动
第十四条固定资产的购置
一、资产需求部门提出书面(包含OA流程)资产需求申请,经所在部门负责人审批。
二、总部资产购置由相应副总裁审批(各分、子公司由总经理审批),重要资产需总裁审批(按公司审批权限),采购部负责采购,必要时由资产需求部门协助。
三、资产到达后,由资产管理部门负责验收,填写“固定资产验收清单”,清单中详细填写固定资产名称、规格型号、供货厂商等信息,并对固定资产进行编号,填写ERP资产卡片、标签,更新台账,落实使用责任人。
四、具体审批流程由本制度第二章规定的相关部门制定并明确细则。
五、购置流程图。
使用部门资产管理部门财务部采购部
部门请购
N
部门审批
N
总经理级签批
Y
审查
购买
Y
检查
Y
调配/自制
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第十五条固定资产的转移
一、资产在公司(同一核算主体)部门、员工之间转移调配,由资产管理部门填写“资产转移/调拨申请单”,移出和移入部门签字,确认后移交相关资产,同时更新固定资产卡片。
二、资产管理部门将资产转移登记情况书面/OA通知财务部,以便进行复核。
三、注意资产编号保持不变,填写清楚新的使用部门和新的使用人,以便监督管理。
四、转移流程图。
资产副总裁调入部门财务部
管理部门(总经理)/个人
转移申请
N
N
批准
复核
资料更新
部门审批
Y
Y
Y
资料更新
签收
第十六条固定资产的调拨
一、因临时经营需要,固定资产在集团不同公司(本事业部不同核算主体及不同事业部)之间的转移视为调拨,调入单位填写书面资产需求申请,由总经理统筹本事业部或协调与其他事业部之间的资产调拨事项,调出单位固定资产管理部门填写“固定资产转移/调拨申请单”。
二、资产调拨双方应履行相关手续,明确使用期间,调入方视同本单位自有资产进行维护保养,每月末协助调出方的盘点工作,调出方在借出到期催还资产。
三、调入方有购买需求,则按“固定资产出售”流程办理。
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四、调拨流程图。
调出单位副总裁调入单位财务部
资产管理部门(总经理)
调拨申请
N
N
批准
复核
资料更新
部门审批
Y
Y
Y
资料更新
签收
第十七条固定资产的维修
一、固定资产管理部门应针对不同类型的资产制订不同的维修保养计划,按计划进行维护保养,同时指导使用部门进行清洁和简单的维护,当出现故障时,使用部门要及时通知固定资产管理部门进行维修,资产管理部门首先确认是否在保修期内,若在保修期内且不能自行处理故障的,由采购部门联系保修单位处理。
二、维修由资产管理部门填写“固定资产维修申请单”,注明内修和外修,内修由公司维修部进行,经评估需外修的,须进行费用预算。
三、内部修理或外部修理完成后,资产管理部门需清晰填写修理项目、内容、更换配件及修理费用,以便统计分析,供存档查询。
第十八条固定资产的出售
一、资产如需出售处理,应由固定资产管理部门提出申请,填写“固定资产出售申请表”,资产出售由采购部负责,相关资产管理部门协助。
二、列出准备出售的资产明细,注明出售处理原因、出售金额,报部门负责人、财务部和公司负责人审批。
三、资产出售申请经批准后,资产管理部门配合采购部对该资产进行处置,
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并作销账处理,卡片上登记出售日期。
四、财务部根据已经批准的出售申请表,开具发票及收款,并对固定资产进行相应的账务处理。
五、集团公司之间的固定资产按成本销售,包括内部材料销售中金额达2000以上,且购买方作固定资产核算的工具器具等。
六、出售流程图
资产管理部门财务部采购部客户
申请
N
交款
联系厂商
Y
审核
部门审批
总经理/副总裁
开票收款
资料更新
资料更新
第十九条固定资产的报废
一、当资产严重损坏,经评估没有维修价值时,由资产使用部门提出申请,填写“资产报废申请表”,交资产管理部门签批后报财务经理及公司负责人审批。
二、经批准后,资产管理部门对实物进行报废处理,在废料收入交财务之前,不得销账,在“可使用状态栏”作备注,卡片另行保管,不产生废料收入的方可销账。
三、财务部依据批准的资产报废申请和实物处理结果进行账务处理。
四、使用、维护保养、维修、报废流程图。
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使用部门资产管理部门财务部采购部
计提折旧等
资产使用
分类/编号
维护保养计划/记录
日常使用保养
故障反馈
检查
Y
故障/损坏
Y
N
外修
内修
Y
N
N
报废
资料更新账务处理
资料记录汇总
第二十条固定资产的清查
一、公司建立固定资产清查制度,清查至少分为分年中清查和年末清查两次,分别为每年的6月30日、12月31日,由管理部门和财务部门共同执行。
二、资产的清查应采取盘点等相关措施,清查时需填制“固定资产盘点明细表”,详细反应所清查的固定资产的实有数,并与资产账面数核对,做到账实、账卡一致。
若有盘盈或盘亏,须编报“固定资产盘盈盘亏报告表”,列出原因和责任,报部门负责人、财务部、公司负责人批准后,财务部进行相应的账务调整,管理部门对台账、卡片内容进行更新。
第七章罚则
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第二十一条固定资产的变动由资产管理部门实施,如未经许可各部门擅自处理的,如造成公司损失的,除了追究赔偿责任之外,处以当事责任人500-1000元罚款;未造成损失或其他相关后果的,处以当事责任人100元/次罚款。
第二十二条资产管理部门购置固定资产应及时于使用日增加标签、卡片、台账并报行政部备案,否则处予该部门主管警告并50元/次处罚。
第二十三条转移固定资产须部门主管签字,并更新台账内容,未按要求更新台账者,对移出和移入方部门负责人处罚20元/次。
第二十四条调拨固定资产必须走OA流程,如未经流程,调出方和调入方资产管理部门擅自实行调拨手续,各罚500元/次。
第二十五条外修、出售和报废固定资产均由采购部联系厂商,如经采购部
许可,可由资产管理部门代办。
如未经上述程序,造成公司损失的,除了追究赔偿责任之外,处以500-1000元罚款;未造成损失或其他相关后果的,处以100元/次罚款。
第二十六条资产异动申请单均需在发生3日内报财务部门(发生费用的维修于报销日提交),资产管理部门未按要求提交异动申请单的,处部门主管50元/次罚款。
第二十七条固定资产清查,差异未及时上报的,视造成的不良后果,对各分子公司(含核算主体)资产管理部门负责人和财务部门负责人处以50-500元/次罚款。
第二十八条资产使用部门因保管不当造成资产毁损的,除赔偿损失外,视情节严重与否处以100元/次处罚。
第二十九条所有罚款在当月工资中扣除。
第八章附则
第三十条各公司执行要求
一、各事业部、分子公司,必须严格执行本制度。
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二、本制度由总部财务部负责解释和修订。
三、本制度由下发之日起执行。
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