会计综合实训会计分录答案完整版.docx

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会计综合实训会计分录答案完整版

1．1日上月22日从东莞雀巢公司购进的雀巢咖啡已验收入库。

商场食品组转出来收货单，列明雀巢咖啡160箱，每箱360元；每箱咖啡10瓶装，每瓶零售价51元。

（在途商品验收入库）借：

库存商品—食品组81600

贷：

在途物资—东菀雀巢公司57600

商品进销差价24000

2．1日收到开户银行转来湖南羽绒服厂的托收承付凭证付款通知联,金额174762元,附来专用发票和运费单据。

专用发票开列男羽服250件，每件241.20元；女羽绒服400件，每件220.75元，增值税额25262元，运费单据开列运费900元，当即承付。

借：

库存商品—男装类—男羽绒服60300

—女装类—女羽绒服88300

应交税费—应交增值税（进项税额）25325

销售费用—运杂费837

贷：

银行存款174762

3.借：

受托代销商品—海宁服装厂300000

贷：

代销商品款—海宁服装厂300000

4.2日，商场从利华公司购进的商品，专用发票上列明力士洗发露150箱，每箱279元，力士沐浴露100箱，每箱189元，增值税额10327.5元。

商品已由商品百货组验收，力士洗发露每箱12瓶装，每瓶售价32元，力士沐浴露每箱12瓶装，每瓶售价22元，根据其转出的收货单入账。

（商品入库）借：

库存商品—百货组84000

贷:

在途物资—利华公司60750

商品进销差价—百货组23250

5.借：

其他货币资金—银行汇票100000

贷：

银行存款100000

6．2日采购员周伟预支去深圳出差差旅费1500元，以现金付讫。

根据垫支单入帐。

（借差率费）借:

其他应收款—周伟1500元

贷:

库存现金1500

7．借：

库存现金1650

贷：

银行存款1650

8．3日，批发部开给黄浦商厦专用发票，开列男呢大衣120件，每件315元，女呢大衣100件，每件285元，女羽绒服200件，每件240元；增值税额19431元，商品已发出，根据专用发票（记账联）入账。

借：

应收账款—黄浦大厦133731

贷：

主营业务收入—男装类37800

—女装类76500

应交税费—应交增值税（销项）19431

9．借：

在途物资—利华公司60750

应交税费—应交增值税（进项税额）10327.50

贷：

银行存款71077.50

10．借：

库存商品—服装组118050

贷：

商品进销差价—服装组37610

库存商品—男装类36240

库存商品—女装类44200

11．借：

银行存款95940

贷：

应收账款—长宁商厦95940

12．借：

在途物资—天津食品公司60450

应交税费—应交增值税（进项税额）10318.5

销售费用558

贷：

银行存款71326.5

13． 15日商场各柜组交来商品销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如下表所示。

柜组

销售收入

现金收入

信用卡签购单

服装组

40750

35990

4760

百货组

36810

33570

3240

食品组

34940

31940

3000

合计

112500

101500

11000

现金点收无误，填制解款单，将现金结存开户银行，信用卡签购单购物者均持交通银行的银联卡，该卡结算的手续费率9‰，根据该费率填制汇计单，并按汇计单上净计金额填制进帐单；留下签购单存根联共5张，将另两联签购单连同汇计单一并解存银行。

（现金收入）借：

库存现金101500

贷：

主营业务收入服装组35990

百货组33570

食品组31940

（信用卡手续费）借：

财务费用手续费99

贷：

主营业务收入服装组42.84

百货组29.16

食品组27

（信用卡收入）借：

银行存款10901

贷：

主营业务收入服装组4717.16

百货组3210.84

食品组2973

（根据售价结转成本）借：

主营业务成本服装组40750

百货组36810

食品组34940

贷：

库存商品服装组40750

百货组36810

食品组34940

借：

库存现金101500

贷：

银行存款101500

13题也可以合成三笔分录：

借：

库存现金101500

财务费用—手续费99

银行存款10901

贷：

主营业务收入—服装组40750

—百货组36810

—食品组34940

借：

主营业务成本—服装组40750

—百货组36810

—食品组34940

贷：

库存商品—服装组40750

—百货组36810

—食品组34940

借：

库存现金101500

贷：

银行存款101500

14．5日，收到开户银行转来委托收款凭证付款通知联，金额127600元，系上月签发并承兑给宁波服装厂的商业承兑汇票款已到期，同意支付。

根据委托收款凭证付款通知入账。

（商业票据到期）借：

应付票据—宁波服装厂127600

贷：

银行存款127600

15．借：

库存商品—男装类—男羽绒服48300

—女装类—女羽绒服55200

贷：

在途物资—江西羽绒服厂103500

16．借：

银行存款132900

贷：

应收票据—南京服装公司132900

17．借：

应收票据——徐汇商厦132678

贷：

主营业务收入—男装类—男呢夹克衫23400

—男装类—男牛仔裤67500

—女装类—女时装22500

应交税费—应交增值税（销项税额）19278

18．借：

销售费用—差旅费1520

贷：

其他应收款—周伟1500

库存现金20

19．借：

在途物资—深圳日化厂80000

应交税费—应交增值税（进项税额）13621

销售费用—运杂费279

贷：

其他货币资金—银行汇票93900

20．9日，签发转帐支票，支付飞马广告公司推销商品广告费用780.20元，根据广告公司发票和转帐支票存根入帐

（广告费）借：

销售费用—广告费780.20

贷：

银行存款780.2

21．9日,批发部仓库转来收货单（入库联）,该收货单并列本月1日从湖南羽绒服装厂购进的男羽绒服250件.每件241.2元;女羽绒服400件,每件220.75元.货已验收入库。

（入库）借:

库存商品男装类—男羽绒服60300

女装类—女羽绒服88300

贷:

在途物资—湖南羽绒服厂148600

22．借：

库存现金109400

财务费用—手续费135

银行存款14865

贷：

主营业务收入—服装组44100

—百货组39560

—食品组40740

借：

主营业务成本—服装组44100

—百货组39560

—食品组40740

贷：

库存商品—服装组44100

—百货组39560

—食品组40740

借：

银行存款109400

贷：

库存现金109400

23．10日，业务部门和总务部门送来报帐发票和单据5张，共计1461.6元，其中：

自动门维修费308，印制单证费245.6元，展销会展览费660元，快递费150元、市内交通费98元。

即以现金补足其定额备用金。

根据发票和单据入帐。

（报销各项费用）借：

销售费用—展览费660

—差旅费98

管理费用—维修费308

—其他费用395.6

贷：

库存现金1461.6

24.10日交纳所得税14250、增值税19967.6元、营业税600元、城市维护建设税1439.73和教育费附加617.03元。

（交纳各项税费）借：

应交税金—应交所得税14250

—未交增值税（转入）19967.6

—应交营业税600

—应交城市维护建设税1439.73

—教育费附加617.03

贷：

银行存款36874.36

25．11日，向安徽叉车一辆，该叉车买价81000元，增值税额13770元，运输费300元，收到对方开来的专用发票及运输费发票，当即填制电汇凭证，汇付全部款项。

叉车已验收使用。

（购入固定资产）借：

固定资产81300

应交税费—应交增值税（进项税额）13770

贷：

银行存款95070

26.11日,银行转来昆明服装公司承付款项的收账通知联,金额为126769.6元,系上月29日向该公司托收的款项.根据托收承付凭证收账通知联入账。

（收回欠款）借：

银行存款126769.6

贷：

应收账款—昆明服装公司126769.6

27.借：

在途物资-厦门服装厂96600

应交税费—应交增值税（进项）16478

销售费用—运杂费744

贷：

银行存款113822

28.借：

银行存款115198.2

贷：

应收账款—沈阳服装公司115198.2

29.借：

库存商品—百货组—香水111000

贷：

在途物资—深圳日化厂80000

商品进销差价-百货组31000

30.借：

银行存款6100

贷：

其他货币资金—银行汇票存款6100

31.借：

应收账款—长宁商厦121797

贷：

主营业务收入—男装类—男羽绒服42000

—女装类—女羽绒服62100

应交税费—应交增值税（销项）17697

32．（提取现金备发现金）

借：

库存现金61250.7

贷：

银行存款61250.7

33.（发放工资）

借：

应付职工薪酬-工资74700

贷：

其他应付款-住房公积金5229

-养老保险费5976

-医疗保险费1494

-失业保险费747

应交税费-应交个人所得税3.3

库存现金61250.7

34.借：

库存现金106130

财务费用—手续费102.6

银行存款20563.4

贷：

主营业务收入—服装组43200

—百货组42736

—食品组40860

借：

主营业务成本—服装组43200

—百货组42736

—食品组40860

贷：

库存商品—服装组43200

—百货组42736

—食品组40860

借：

库存现金106130

贷：

银行存款106130

35．（分配职工工资）

借：

销售费用-职工薪酬64500

管理费用-职工薪酬10200

贷：

应付职工薪酬-工资74700

36．16按本月工资总额的2%和1.5%分别计提工会经费和职工教育经费。

借：

销售费用-职工薪酬2257.5

管理费用-职工薪酬357

贷：

应付职工薪酬工会经费1494

应付职工薪酬职工教育经费1120.5

37.借：

销售费用-社会保险15480

管理费用-社会保险2448

贷：

应付职工薪酬-住房公积金5229

-失业保险费1494

-医疗保险费8964

-养老保险费2241

38.借：

应收账款-昆明服装公司992

贷：

银行存款992

39.借：

应收账款-昆明服装公司126886.5

贷：

主营业务收入-男装类47250

-女装类61200

应交税费-应交增值税（销项）18436.5

40.借：

在途物资-上海服装厂239950

应交税费-应交增值税（进项）40791.5

贷;应付票据-上海服装厂280741.5

41．16日，收到黄浦商厦转帐支票，金额123084，系偿还前欠账款。

根据进账单回单入账

借：

银行存款123084

应收账款-黄浦商厦123084

42.借：

库存商品—食品组84000

贷：

在途物资—天津食品公司60450

商品进销差价-食品组23550

43.借：

应付票据-上海服装厂159611.4

贷：

银行存款159611.4

44．18日，签发转帐支票，将企业计提的工会经费共计1494元，一并划拨本公司工会

借：

应付职工薪酬-工会经费1494

贷：

银行存款1494

45．18日，签发转帐支票，将从职工工资中代扣的住房公积金和企业计提的住房公积共计10458元，一并划拨上海市公积金管理中心

借：

应付职工薪酬-住房公积金5229

其他应付款-住房公积金5229

贷：

银行存款10458

46．19日，商场服装组转来内部调拨单，该调拨单开列：

从服装批发调入男呢大衣100件，购进单价289.8元，零售价425元；男牛仔裤500条，购进单价69.10元，零售单价101元；女呢大衣150件，购进单价262.5元，零售单价385元。

根据内部调拨单入帐。

借：

库存商品-服装组150750

贷：

库存商品-男装类63530

库存商品-女装类39375

商品进销差价-服装组47845

47．19日，收到开户银行转来福建土产公司的托收承付凭证付款通知联，金额136373.16元，另附专用发票和运费单据。

专用发票开列香菇1400千克，每千克56.2元；桂圆680千克，每千克55.1元；增值税额19745.16元。

运费单据开列运费480元，上述款项当即承付。

借：

在途物资-福建土产公司116148

应交税金-交增值税（进项）19778.76

销售费用-运费446.4

贷：

银行存款136373.16

48.借：

银行存款128442.6

贷：

应收票据-徐汇商厦128442.6

49．19日批发部开给黄浦商厦专用发票，开列男皮茄克100件，每件840元；增值税额14280元。

商品已发出，款项尚未收到。

同时，仓库转来受托代销商品出库单，列明男皮茄克购进单价为750元，根据专用发票记账联和受托代销商品出库单记账联入帐。

（代销商品）借：

应收账款-黄浦商厦98280

贷：

主营业务收入-男装类84000

应交税费-应交增值税（销项）14280

（结转成本）借：

主营业务成本-男装类75000

贷：

受托代销商品-海宁服装厂75000

（转销已售商品）借：

代销商品款-海宁服装厂75000

贷：

应付账款-海宁服装厂75000

50.借：

库存现金110780

财务费用—手续费110.7

银行存款16529.3

贷：

主营业务收入—服装组48540

—百货组40160

—食品组38720

借：

主营业务成本—服装组48540

—百货组40160

—食品组38720

贷：

库存商品—服装组48540

—百货组40160

—食品组38720

借：

库存现金110780

贷：

银行存款110780

51.（37.已经计提了医疗保险）

52.22日，签发转帐支票，将从职工工资中代扣的养老保险金、医疗保险金、失业保险金和企业计提的的合计金额分别为5976元、1494元、747元、12699元，一并划拨社会保险事业基金结算管理中心。

（上缴社会保险金）借：

应付职工薪酬—失业保险费1494

—医疗保险费8964

—养老保险费2241

其他应付款—养老保险费5976

其他应付款—医疗保险费1494

其他应付款—失业保险费747

贷：

银行存款20916

53．22日，职工周伟报销家属医药费360.5元，陈红申请困难补助150元，出纳以现金付讫。

借：

应付职工薪酬-职工福利510.5

贷：

库存现金510.5

54.借：

预付账款-财产保险27000

贷：

银行存款27000

55.借：

短期借款120000

贷：

银行存款120000

56.借：

库存现金1992.1

贷：

银行存款1992.1

57.借：

应收账款-沈阳服装公司986

贷：

银行存款986

58.借：

应收账款-沈阳服装公司143032.5

贷：

主营业务收入-男装类-男羽绒服52500

-女装类-女羽绒服69750

应交税费-应缴征值税-销项20782.5

59.借：

库存商品-男装类96600

贷：

在途物资-厦门服装厂96600

60.借：

原材料-三夹板2146.5

应交税费-应缴征值税-进项360.5

贷：

银行存款2507

61.借：

在途物资-厦门服装厂233360

应交税金-交增值税（进项）39748.2

销售费用-运费1023

贷：

银行存款274131.2

62.借：

银行存款247279.5

贷：

应收账款-长宁商厦120182.4

-黄浦商厦127097.1

63.23日，精艺公司开来专用发票，开列货柜2个，每只480元，计货款960元，增值税额163.2元；并收到货柜运费发票金额60元，货柜已验收，上述款项一并签发转帐支票支付。

（购低值易耗品）借：

低值易耗品-库存1015.8

应交税金-应交增值税（进项）167.4（163.2+60*7%）

贷：

银行存款1183.2

64.24日，仓库转来商场百货柜领用昨日购进的2只货柜的领料单，每只507.9元，按五五摊销法摊销。

根据领料单入帐。

（领用、摊销）借：

低值易耗品-在用1015.8

贷：

低值易耗品-库存1015.8

借：

管理费用-摊销507.9

贷：

低值易耗品-摊销507.9

65.借：

库存商品-男装类86850

-女装类153100

贷：

在途物资-上海服装厂239950

66.借：

应收票据-南京服装公司139522.5

贷：

主营业务收入-男装类83250

-女装类36000

应交税费-应缴征值税-销项20272.5

67.借：

在途物资-宁波服装长156670

应交税费-应缴征值税-进项26674.5

销售费用-运费539.4

贷：

应付票据-宁波服装厂183883.9

68．25日,本月19日从福建土产公司购进的商品已验收入库.商场食品组转来收货单入库单,列明入库香菇1398千克,每千克进价56.2元,售价80元;桂圆680千克,每千克进价55.1元,售价78元;并转来购进短缺报告单,列明短缺香菇2千克,原因待查,记账联入帐.

（入库）借:

库存商品-食品组164880

待处理财产损益-待处理流动资产损益112.4

贷:

在途物资-福建土产公司116148

商品进销差价-食品组48844.4

69．25日，开户银行转来上海电力公司的专用托收凭证，金额3159元，并附专用发票。

专用发票开列用电量5000千瓦，单价0.54元，金额2700元；增值税额459元，营业部门耗电3600千瓦时，查仓库耗电600千瓦时，行政管理部门耗电800千瓦时。

（电费）借：

销售费用-保管费324

管理费用-水电费2376

应交税金-应交增值税（进项）459

贷：

银行存款3159

70.借：

管理费用-水电费372

应交税金-应交增值税（进项）48.36

贷：

银行存款420.36

71.借：

库存现金119560

财务费用—手续费128.52

银行存款14151.48

贷：

主营业务收入—服装组51750

—百货组45430

—食品组47680

借：

主营业务成本—服装组51750

—百货组45430

—食品组47680

贷：

库存商品—服装组51750

—百货组45430

—食品组47680

借：

库存现金119560

贷：

银行存款119560

72.借：

应付票据-宁波服装厂149221.8

贷：

银行存款149221.8

73.借：

管理费用-办公费556

贷：

银行存款556

74.借：

应付利息11730

财务费用-利息5820

贷：

银行存款17550

75.26日，开户银行转来该行的计付利息清单收款通知联，该通知联开列应收银行存款利息1248元，查前两个月已预提银行存款利息801元。

根据计收利息清单入帐。

（利息收入）借：

银行存款1248

贷：

其他应收款-利息801

财务费用-利息447

76.借：

银行存款116822

贷：

应收账款-昆明服装公司116822

借：

主营业务收入-男装类9450

应交税金-交增值税（销项）1610

销售费用-运费46.5

贷：

应收账款-昆明服装公司11056.5

银行存款50

77.借：

应交税金-应交所得税12500

贷：

银行存款12500

78.（冲减）借：

库存商品-男装类8694

应交税金-交增值税（销项）1477.98

贷：

在途物资-上海服装厂10171.98

79.借:

待处理财产损益-待处理流动资产损益41.5

商品进销差价-百货组15.1

贷：

库存商品-百货组56.6

借：

库存商品-食品组78.8

贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益56.66

商品进销差价-食品组22.14

80.29日，今查明25日购进香菇短缺2千克系自然损耗，经领导批转予以核销转账。

根据商品购进短缺溢余报告单核销联入账。

（商品短缺处理）借：

销售费用-商品损耗112.4

贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢112.4

81.借：

在途物资-江西羽绒服厂101164

应交税费-应缴征值税-进项17239.88

销售费用-运费588

贷：

应付票据-宁波服装厂118961.88

82.借：

营业外支出-盘亏损失41.5

贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢41.5

借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢56.66

贷：

销售费用-商品损耗56.66

83.借：

库存商品-男装类109760

-女装类123600

贷：

在途物资-厦门服装厂233360

84.30日,商场转来低值易耗品报废申请单，列明报废货柜1只,账面原价510元,已摊销了255元,残料估价15元,已验收入库.

（低值易耗品报废）借:

低值易耗品-摊销255

管理费用-摊销240

原材料15

贷:

低值易耗品-在用510

85.30日,与开户银行签订金额为150000元、期限为3个月的借款合同。

收到银行转来收帐通知，据以入帐。

（短期借款）借：

银行存款150000

贷：

短期借款150000

86.（代销商品）借：

应收账款-长宁商厦147420

贷：

主营业务收入-男装类126000

应交税费-应缴征值税-销项21420

（结转成本）借：

主营业务成本-男装类112500

贷：

受托代销商品-海宁服装厂112500

（转销已售商品）借：

代销商品款-海宁服装厂112500

贷：

应付账款-海宁服装厂112500

87.30日，经营部转来发票，开列本月份出租给苏提公司商场营业场地租金12000元，当即收到转帐支票，该公司账号为110108216735，开户银行为工行静安支行。

根据转账支票填制进账单，将其连同转帐支票一并解存银行。

（场地租金）借：

银行存款12000

贷：

其他业务收入-出租收入12000

88.借：

库存商品-百货组141600

贷：

在途物资-利华公司101400

商品进销差价-百货组40200

89.借：

资产减值