2018电大中级财务会计期末考试复习题及答案.docx
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中央电大中级财务会计一、单项选择题
1 .现行资产负债表中,表内各项目分类与排列的主要依据是()
A .项目金额的大小B .项目的重要性
C .项目的货币性D .项目的流动性
2 .我国《公司法》规定,公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时,可不再提取该项公积金。
上项比例为()
A .50%B.25%
C .20%D.10%
3.2009 年8月T公司(一般纳税人)购入机器一台自用,价款60000元、增值税10200
元,途中保险费3000元。
该机器的原价应为()
A .60000元B .63000元
C .70200元D .73200元
4 .下列各项不应作为财务费用核算的是()
A .短期借款利息B .支付给购货单位的现金折扣
C 诉讼费用D .支付给金融机构的结算手续费
5 .K公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断,胜诉的可能性有30%,败诉的可能性为70%。
如果败诉,将要支付80万元—100万元的赔偿款。
据
此,K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债()
A .80万元B .90万元
C .100万元D .180万元
6 .对协议规定享有退货权的商品销售,如果销货方不能合理估计退货的可能性,则确认收入实现的时间是()
A .商品发出时B .开出发票时
C .收到货款时D .退货期满时
7 .小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税,正确的核算方法是()
A .计人存货成本B .计入管理费用
C .计人销售费用D .作为进项税单独核算
8 .采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,下列应从净利润中扣除的项目是()
A .投资损失B .计提的坏账准备
C .处置固定资产的收益D .计提的固定资产折旧
9 .下列各项中,属于会计估计内容的是()
A .长期股权投资采用权益法核算
B .固定资产折旧年限定为5年
C .符合条件的借款费用予以资本化
D .发出存货计价采用先进先出法
10.2003 年A公司经营亏损650万元。
2004年扭亏为盈,至2007年,公司共实现利润
550万元。
2008年实现利润200万元,所得税税率25%。
不考虑其他纳税调整因素,则2008
年A公司应交所得税()
A .0B.25万元
C.50万元D .200万元
1.对辞退福利的正确列支方法是()
A.计人管理费用B .计入营业外支出C.计入制造费用D .计入销售费用
2.下列资产负债表项目中,可根据相应账户期末余额直接填列的是()
A.应付债券B .持有至到期投资C.应付账款D .交易性金融资产
3.下列有关利润表的表述中,不正确的是()
A. 属于中报与年报B.属于动态报表C.反映经营成果D.采用“本期营业观”编制
4 .Z公司涉及一桩诉讼,根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断,公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%,败诉的可能性有70%。
如果败诉,公司将要支付40万元~60万元的赔偿款。
据此,Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额()
A.40万元B .50万元C.60万元D .100万元
5.因采购商品开具面值40万元,票面利率4%,期限3个月的商业汇票一张。
该应付票据到期时,公司一共应偿付()
A.440000元B .412000元C.404000元D .400000元
6.12月31日“长期借款”账户余额600万元,其中明年4月末到期应偿还的金额为200
万元。
则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为()
A.200万元B .400万元C.500万元D .600万元
7.会计实务中,某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时,正确的做法是()A.按会计估计变更处理
B.按会计政策变更处理
C.不作处理,待分清后再处理
D .在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种
8 .年末预提商品保修费15万元,但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。
该项负债产生的暂时性差异类型为()
A.OB.可抵扣暂时性差异15万元
C.不确定D .应纳税暂时性差异15万元
9.企业现有注册资本2000万元,法定盈余公积余额400万元。
前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补,据此,本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为()
A.80 万元B .100万元
C .400万元D .1000万元
10. 将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行,支付发行费用35万元。
该项股票发行,计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为()
A .35万元B .65万元
C .100万元D .135万元
二、多项选择题(下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的,请选出正确的,将其顺序号填
在答题纸上,不选、多选或错选均不得分,少选可酌情给分。
每小题3分,共15分)
11 .在我国现行会计实务中,长期借款利息列支的项目可能包括()
A .在建工程B .存货
C .研发支出D .财务费用
E .投资收益
12 .企业本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得时按税法规定应予调整的有
()
A. 出租设备收入B .计提的坏账准备
C .债务重组收入D .公允价值变动收益
E .国债利息收入
13 .委托加工应税消费品,加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税,正确的处理方法包括()
A. 计入委托方的管理费用
B .计入受托方的制造费用
C .计人委托加工货物的成本
D.计入委托方的主营业务成本
E.抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税
14.下列账户中,年终结转后应无余额的有()
A.本年利润B .主营业务收入
C.利润分配D .资产减值损失
E.公允价值变动损益
15.下列业务发生时,只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有()
A.将盈余公积转增资本
B.接受现款捐赠
C用盈余公积弥补亏损
D.接受投资者投入资本
E.将资本公积转增资本
11.下列各项属于会计政策内容的有()
A .坏账损失的核算方法B .借款费用的核算方法C.所得税费用的核算D .无形资产的使用寿命E.发出存货的计价方法
12.企业交纳的下列各项税金,应通过“营业税金及附加”账户核算的有()
A.消费税B .增值税
C .车船税D .印花税E.营业税
13. 下列各项中,应作为营业外支出核算的有()
A .对外捐赠资产B .存货非常损失
C .债务重组损失D .税款滞纳金支出E.出售固定资产净损失
14. 下列各项业务中,会引起资本公积总额变动的有()A.分配现金股利
B .用资本公积转增资本C.确认债务重组收益D.确认长期股权投资收益E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益
15.下列各项不产生现金流量的有()A.本期核销的坏账B .存货盘亏
C .以固定资产抵债D .分配股票股利E.收回以前年度已核销的坏账
三、简答题(每小题5分,共10分)
16.商品销售收入的确认条件有哪些?
商品销售收入的确认条件有:
(1) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
(2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;
(3) 与交易相关的经济利益很可能流人企业;
(4) 收入的金额能够可靠地计量;
(5) 相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。
17.现金流量表中的现金等价物是指什么?
试举例说明。
现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
(4点,每点1分)
.举例:
持有期不超过3个月的债券投资 (1分)
16.什么是债务重组?
企业为什么要进行债务重组?
债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
(2分)
企业到期债务不能按时偿还时,有两种方法解决债务纠纷:
一是债权人采用法律手段申请债务人破产,强
制债务人将资产变现还债;二是进行债务重组。
(1分)
进行债务重组,对债务人来说,可避免破产清算,同时也是重整旗鼓的机会;(1分)
对债权人来说,可最大限度地收回债权款额,减少损失。
因为如果采取破产清算,也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。
(1分)
17. 什么是资产的账面价值与计税基础?
试举一例说明。
资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。
(2分)
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。
或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。
(1分)
例如,年初购人一批存货,采购成本10万元;年末计提跌价准备1万元。
则该批存货年末的账面价值为9
万元、计税基础则为10万元。
四、单项业务题(共31分)
18. 对T公司(一般纳税人,经营货物适用17%的增值税)2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录:
(1) 在建工程领用自产产品一批,成本50000元、售价80000元。
(2) 因转产需要辞退几位员工,估计补偿金额180000元。
(3) 根据债务重组协议,以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。
(4) 销售商品一批,价款400000元,增值税68000元。
前期已预收货款30万元,余款尚未收到。
(5) 计提应付债券利息80000元,协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。
(6) 从银行存款户中支付合同违约金50000元。
(7) 将本月未交增值税300000元结转至“未交增值税”明细账户。
(8) 本月应交所得税120000元,明年初支付。
(9) 将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。
(10) 提取法定盈余公积60万元,同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元,明年4月18日支付。
(注:
“应交税费”要求写出明细科目,其他写出总账科目即可。
)
-五、计算题(共12分。
要求列示计算过程)
19.H 公司的所得税税率为25%,2010年度的部分资料如下:
(1) 预收货款15万元。
(2) 交易性金融资产期末账面价值2
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