初级会计实务重点题797.docx
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初级会计实务重点题797
2017年初级会计实务重点题
多选题
1、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()。
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
多选题
2、关于基金管理公司的业务特点,下列说法正确的是()。
A.与具有较高负债的银行、保险公司等其他金融机构相比,经营风险较高
B.收入主要来自以资产规模为基础的咨询费
C.核心竞争力来自投资管理能力
D.业务对时间与准确性的要求很高,任何失误与迟误都会造成很大问题
多选题
3、E公司2009年销售收入为5000万元,2009年年底净负债及股东权益总计为2500万元(其中股东权益2200万元),预计2010年销售增长率为8%,税后经营利润率为10%,净经营资产周转率保持与2009年一致,净负债的税后利息率为4%,净负债利息按2009年末净负债余额和预计利息率计算。
企业的融资政策为:
多余现金优先用于归还借款,归还全部借款后剩余的现金全部发放股利。
下列有关2010年的各项预计结果中,正确的有()。
A.净投资为200万元
B.税后经营利润为540万元
C.实体现金流量为340万元
D.收益留存为500万元
多选题
4、长期股权投资采用权益法核算的,下列各项中,属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有()。
A.被投资单位实现净利润
B.被投资单位资本公积增加
C.被投资单位宣告分派现金股利
D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益
多选题
5、以下关于各种计量属性的应用,说法正确的有()。
A.盘盈固定资产的计量一般采用重置成本
B.存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值
C.可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性
D.计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性
E.交易性金融资产的计量一般用公允价值属性
单选题
6、甲公司2007―2009年有关投资业务如下:
(1)2007年1月27日,甲公司和乙公司达成协议,甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。
该固定资产原值为2000万元,已计提折旧800万元,公允价值为1000万元;交易性金融资产账面价值为1300)万元(其中:
成本1200万元,公允价值变动100万元),其公允价值为1600万元;库存商品账面价值为800万元,公允价值为1000万元。
适用的增值税税率为17%。
相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
(假设固定资产在处置时不考虑增值税的问题)
(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。
此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
(4)2008年1月1日,甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份,实际支付价款7500万元。
此次购买完成后,持股比例达到30%.对A公司具有重大影响,改用权益法核算此项投资。
2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元(与所有者权益账面价值相等)。
(5)2008年A公司实现净利润2400万元。
(6)2008年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
(7)2009年1月5日,甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让,实得款项6200万元,从而对A公司不再具有重大影响,甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
假定甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
根据上述资料,回答下列问题:
2008年甲公司对A公司追加投资对资本公积的影响金额为()万元。
A.0
B.20
C.40
D.60
单选题
7、
(一)
某市一家饮料生产企业为增值税一般纳税人,注册资本5000万元,职工人数900人,2009年度有关生产经营业务如下:
(1)全年实际占地共计50000平方米,其中厂房占地40000平方米,办公楼占地5000平方米,医务室占地1000平方米,幼儿园占地1000平方米,厂区内道路及绿化占地3000平方米。
(2)全年销售饮料取得收入10000万元(不含税价格);购进原材料取得增值税专用发票,注明购货金额5000万元、进项税额850万元;支付购进原材料的运输费用200万元、装卸费和保险费50万元,均取得运输公司及其他单位开具的运费发票或普通发票。
购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。
(3)产品销售成本为6000万元;销售费用1800万元,其中含广告费用1550万元;财务费用、管理费用共计800万元(财务费用中含向非金融企业借款500万元所支付的10个月短期借款利息费用40万元,管理费用中不含城镇土地使用税)。
(4)计入成本、费用中的应付工资总额1200万元,当年实发工资总额1100万元,当年实际支出职工工会经费25万元、职工福利费150万元和职工教育经费30万元,取得了缴纳工会会费的相关票据。
(5)3月份该企业购进机器设备一台并于当月投入使用,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,企业自己负担的保险费和安装调试费3万元,该台设备企业全年计提的折旧费8万元已列入产品销售成本中。
按照税法规定,该设备应采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。
(城镇土地使用税年单位税额5元/平方米;同期银行贷款年利率6%)
根据上述资料和税法相关规定,回答下列问题:
该企业2009年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加()万元。
A.890.2
B.913.99
C.919.6
D.924
多选题
8、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
多选题
9、甲上市公司2008年度正常生产经营过程中发生的下列事项中,影响其2008年度利润表中营业利润项目的有()。
A.处置无形资产的净损失
B.交易性金融资产的公允价值的变动
C.出售长期股权投资时产生的投资收益
D.可供出售金融资产公允价值的变动
E.出租固定资产所获得的收入
多选题
10、对于劳动力的阐述,正确的有().
A.存在于劳动者身体中
B.是劳动权利和劳动义务主体
C.其形成需要大量投资
D.其形成具有长期性
E.其形成后是无法储存的
单选题
11、处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额应计入()。
A.资本公积
B.德余公积
C.投资收益
D.营业外收入
单选题
12、甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价10万元(不含增值税),单位成本为6万元;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2011年12月10日发出A产品。
根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。
至2011年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司2011年12月15日与丙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件,单位售价13万元(不含增值税);丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。
B产品单位成本为7万元。
甲公司于2011年12月20日发出B产品。
至2011年12月31日止,上述A、B产品尚未发生退回。
甲公司于2011年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退回50件,B产品未发生退货;至A、B产品退货期满止,2011年出售的A产品实际退货60件,B产品发生退货20件。
假定按税法规定,企业发出商品时应确认收入的实现。
资产负债表日后期间,实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。
甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司因销售A、B产品对2011年度利润总额的影响是()万元。
A.940
B.800
C.640
D.600
单选题
13、分批法的最主要特点是()。
A.成本计算期与核算报告期一致
B.必须设置基本生产成本二级账
C.以产品的批别为成本计算对象
D.月末必须在完工产品和在产品之间分配费用
简答题
14、F公司是一个服装生产企业,常年大批量生产甲、乙两种工作服。
产品生产过程划分为裁剪、缝纫两个步骤,相应设置裁剪、缝纫两个车间。
裁剪车间为缝纫车间提供半成品,经缝纫车间加工最终形成产成品。
甲、乙两种产品耗用主要材料(布料)相同,且在生产开始时一次投入。
所耗辅助材料(缝纫线和扣子等)由于金额较小,不单独核算材料成本,而直接计入制造费用。
F公司采用平行结转分步法计算产品成本。
实际发生生产费用在各种产品之间的分配方法是:
材料费用按定额材料费用比例分配;生产工人薪酬和制造费用按实际生产工时分配。
月末完工产品与在产品之间生产费用的分配方法是:
材料费用按定额材料费用比例分配;生产工人薪酬和制造费用按定额工时比例分配。
F公司8月份有关成本计算资料如下:
(1)甲、乙两种产品定额资料:
(2)8月份甲产品实际完工入库产成品2000套。
(3)8月份裁剪车间、缝纫车间实际发生的原材料费用、生产工时数量以及生产工人薪酬、制造费用如下:
(4)裁剪车间和缝纫车间甲产品的期初在产品成本如下:
要求:
将裁剪车间和缝纫车间8月份实际发生的材料费用、生产工人薪酬和制造费用在甲、乙两种产品之间分配。
简答题
15、某建设项目需要安装一条自动化生产线,现在有三种方案可供选择。
方案A:
从国外引进全套生产线,年固定成本为1350万元,单位产品可变成本为1800元。
方案B:
仅从国外引进主机,国内组装生产线,年固定成本为950万元,单位产品可变成本为2000元。
方案C:
采用国内生产线,年固定成本为680万元,单位产品可变成本为2300元。
问题:
假设各条生产线的生产能力是相同的,分析使用各种方案的生产规模。
简答题
16、某公司2004年销售产品10万件,单价100元,单位变动成本为40元,固定成本总额为500万元,公司负债100万元,年利息率12%,并需每年支付优先股股利10万元,所得税税率33%。
要求:
(1)计算2004年边际贡献。
(2)计算2004年息税前利润总额。
(3)计算该公司复合杠杆系数。
简答题
17、某企业仅有一个基本生产车间,只生产一种产品。
该企业采用变动成本计算制度,月末对外提供财务报告时,对变动成本法下的成本计算系统中有关账户的本期累计发生额进行调整。
有关情况和成本计算资料如下:
(1)本月投产500件产品,期末完工400件,期初产成品存货50件,本月销售350件,单价为1200元。
(2)变动成本计算法下期初产成品存货成本4500元,期初在产品存货30件,期初在产品存货成本为3450元(其中材料成本1000元)。
(3)调整为完全成本法下的相关账户期初余额如下表:
(4)在产品和完工产成品分配采用约当产量法,加工费用(直接人工和制造费用)在产品约当完工产品的系数为0.5,材料在生产开始时一次投入。
(5)本月发生费用:
直接材料50000元,直接人工4500元,变动制造费用2500元,固定制造费用20000元,变动销售费用和管理费用36000元,固定销售和管理费用40000元。
要求:
企业对产成品存货计价采用先进先出法,要求确定变动成本法下月末产成品与在产品的存货成本。
单选题
18、关于融资租赁,下列()描述不正确。
A.出租人将未来支付的租金现值资本化
B.出租人将该项租赁物记为资产
C.承租人为租赁的资产记录折旧或“资本”成本准备
D.租赁是一种融资方式
单选题
19、长城股份有限公司为境内上市公司(以下简称“长城公司”),2007年度财务会计报告于2008年3月31日批准对外报出。
长城公司2007年度的所得税汇算清缴日为2008年3月31日,采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回;长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低法计价;公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理;不考虑除所得税费用以外的其他相关税费)。
长城公司按净利润10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。
2008年1月1日至3月31日之间,发现长城公司如下业务的会计处理不正确。
长城公司发生的有关交易或事项,以及相关会计处理如下:
(1)长城公司于2007年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。
2007年12月31日该项长期股权投资的账面价值(计提减值准备前)为2000071元,销售净价为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。
2007年12月31日,长城公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。
其会计处理如下:
借:
资产减值损失3000
贷:
长期股权投资减值准备-A公司3000
(2)B公司为长城公司的第二大股东,持有长城公司20%的股份,共计1800万股。
因B公司欠长城公司3000万元,逾期未偿还,长城公司于2007年4月1日向人民法院提出申请,要求该法院采取诉前保全措施,保全B公司所持有的长城公司法入股。
同年9月29日,人民法院向长城公司送达民事裁定书同意上述申请。
长城公司于9月30日,对B公司提起诉讼,要求B公司偿还欠款。
至2007年12月31日,此案尚在审理中。
长城公司经估计该诉讼案件很可能胜诉,并可从保全的B公司所持长城公司股份的处置收入中收回全部欠款,长城公司调整了应交所得税。
长城公司于2007年12月31日进行会计处理如下:
借:
其他应收款3000
贷:
营业外收入3000
(3)2008年2月4日,长城公司收到某供货单位的通知,被告知该供货单位2008年1月20日发生火灾,大部分设备和厂房被毁,不能按期交付长城公司所订购货物,且无法退还长城公司预付的购货款200万元。
长城公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
长城公司将预付账款转入其他应收款处理,并按200万元全额计提坏账准备。
长城公司的会计处理如下:
借:
其他应收款200
贷:
预付账款200
借:
以前年度损益调整200
贷:
坏账准备200
与此同时对2007年度会计报表有关项目进行了调整。
(4)长城公司2007年1月1日用货币资金1000万元从证券市场上购入C公司股份的25%,并对C公司具有重大影响,但长城公司对C公司的投资采用成本法核算。
C公司2007年1月1日的可辨认净资产公允价值为3000万元,2007年度实现净利润为680万元。
长城公司2007年1月1日的会计处理如下:
借:
长期股权投资-C公司1000
贷:
银行存款1000
2007年长城公司对C公司的投资未进行其他会计处理。
(5)长城公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。
根据上述资料,回答下列问题(单位以万元表示):
长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后,应调减已编制的2007年资产负债表“盈余公积”项目金额()万元。
A.50
B.64.5
C.75.5
D.80
多选题
20、关于总分类会计科目与明细分类会计科目表述中,正确的是()。
A.明细分类会计科目概括地反映会计对象的具体内容
B.总分类会计科目详细地反映会计对象的具体内容
C.总分类会计科目对明细分类会计科目具有控制作用
D.明细分类会计科目是对总分类会计科目的补充和说明
-----------------------------------------
1-答案:
B,C,D
[解析]同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的“资本公积――资本或股本溢价”,在处置股权投资时,不需要转入当期损益。
2-答案:
C,D
暂无解析
3-答案:
A,B,C
[解析]根据“净经营资产周转率保持与2009年一致”可知2010年净经营资产增长率=销售收入增长率=8%,即2010年净经营资产增加2500×8%=200(万元),由此可知,2010年净投资为200万元;由于税后经营利润率=税后经营利润/销售收入,所以,2010年税后经营利润=5000×(1+8%)×10%=540(万元);实体现金流量=税后经营利润-净投资=540-200=340(万元);2008年净利润=540-(2500-2200)×4%=528(万元),多余的现金=净利润-净投资=528-200=328(万元),但是此处需要注意有一个陷阱:
题中给出的条件是2010年初的净负债为300万元,并不是全部借款为300万元,因为净负债和全部借款含义并不同,因此,不能认为归还借款300万元,剩余的现金为328-300=28(万元)用于发放股利,留存收益为528-28=500(万元)。
也就是说,选项D不是答案。
4-答案:
A,D
[解析]选项A,被投资单位实现净利润,投资企业应当按照应享有的份额确认投资收益;选项B,被投资企业对于投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,在持股比例不变的情况下,企业按照持股比例计算应享有或承担的部分,调整长期股权投资的账面价值,同时增加或减少资本公积(其他资本公积),与投资收益无关;选项C,投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值,与投资收益无关;选项D,投资企业在采用权益法确认投资收益时,应抵销与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益。
5-答案:
A,B,D,E
[解析]计量属性是指应予以计量的某一要素的特性,主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
C项可供出售金融资产一般用公允价值计量属性。
6-答案:
C
[解析]因追加投资计入资本公积的金额=[(37800-35000)-2400]×10%=40(万元)
7-答案:
B
[解析]该企业2009年度应缴纳增值税=10000×17%-(850+200×7%+5.1)=830.9(万元)
8-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
9-答案:
B,C,E
[解析]营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)。
处置固定资产的净损失计入营业外支出,不影响营业利润;可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积,不影响利润表项目。
10-答案:
A,B,C,D,E
暂无解析
11-答案:
C
[解析]长期股权投资的处置收入与处置时该投资的账面价值的差额计入投资收益
12-答案:
D
因A产品在资产负债表日后事项期间退货50件高于原估计退货40件(200×20%),40件冲减预计负债,10件冲减报告年度营业收八和营业成本,B产品2011年不应确认收入。
甲公司因销售A、B产品对2011年度利润总额的影响=200×(10-6)×(1-20%)-10×(10-6)=600(万元),或:
(200-50)×(10-6)=600(万元)。
13-答案:
C
[解析]分批法的成本计算对象是产品的批别;成本计算期与产品生产周期基本一致,而与核算报告;期不一致;计算月末产品成本时,一般不存在完工产品与在产品之间的分配问题。
14-答案:
[提示]题中的要求是:
实际发生生产费用在各种产品之间的分配方法是:
材料费用按定额材料费用(甲150000元,乙100000元)比例分配;生产工人薪酬和制造费用按实际生产工时(甲1600小时、4200小时,乙800小时、2800小时)分配。
暂无解析
15-答案:
各方案的总成本C均是产量Q的函数,即
暂无解析
16-答案:
暂无解析
17-答案:
月末产成品存货量=50+400-350=100(件)
暂无解析
18-答案:
C
应该是出租人,而不是承租人,为该融资租赁的租赁物记录折旧。
选项(a)和(b)不正确,因为出租人没有将未来支付的租金现值资本化,不能把该租赁物作为资产反映在资产负债表上。
选项(d)不正确,它反映的不是融资租赁。
不管出于什么目的,租赁的资产正在采购中,并且融资租赁与负债采购是等同的。
因此,租赁作为一种融资方式,应该按资本的处理方式反映在报表上。
19-答案:
B
[解析]“盈余公积”项目调整额=-430×15%=-64.5(万元)。
20-答案:
C,D
暂无解析
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