最终历城区税制调研报告.docx
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最终历城区税制调研报告
历城区税制调研报告
我国目前税种为21个,分别是增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、遗产和赠与税、证券交易税、关税、船舶吨税等。
其中,遗产和赠与税、证券交易税暂缓开征,关税、船舶吨税由海关征收。
由税务部门与财政部门征收的税种为17个。
一、各税种概念:
(一)国税负责征收的税种
1、企业所得税:
国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税(地税征收2002年以前成立公司的企业所得税)。
2、增值税:
是以商品生产流通各个环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。
3、消费税:
以特定消费品为课税对象所开征的一种税(在生产环节中征收)。
4、车辆购置税:
对在中国境内购置的车辆征收的一种税。
5、个人储蓄存款利息税(属个人所得税):
指对个人在中国境内存储人民币、外币的利息所得征收的个人所得税。
(二)地税负责征收的税种
1、营业税:
是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。
2、个人所得税:
是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税(地税征收部分不含利息税)。
4、印花税:
是对经济活动中书立、领受的应税经济凭证所征收的一税种。
4、城市维护建设税:
是以纳税人实际缴纳的流通转税额为计税依据征收的一种税,是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
5、资源税:
是对我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人,就其销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。
6、城镇土地使用税:
是对拥有土地使用权的单位和个人,以其实际占用土地单位面积为计税依据而征收的一种税。
7、土地增值税:
是指有偿转让国有土地使用权及地上的建筑物和其他附着物并产权并取得增值性收益的单位和个人征收的一种税。
8、车船税:
是以车船为征收对象,向车船的所有人或管理人征收的一种税(由保险公司代收)。
9、烟叶税:
06年取消农业税后,取代烟叶农业特产税的新税种。
收购烟叶的单位为纳税人。
10、房产税:
是以房产为征收对象,按房产价值或出租租金收入向房产所有人或使用人征收的一种税。
11、城市房地产税:
是对属于外商投资企业、外国企业的房屋、土地按照房价、地价或租价向房地产所有或使用人征收的一种税。
(三)财政负责征收的税种
1、耕地占用税:
对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人,一次性征收的税种。
2、契税:
是以土地、房屋权属转移行为为征收对象,向权属承受人征收的一种税。
二、各税种中央、省、市、区分成比例
税种
中央
省
市
区
1
消费税
100%
2
车辆购置税
100%
3
车船税
100%
4
增值税
75%
10%
15%
5
个人所得税
60%
15%
10%
15%
6
企业所得税
60%
8%
12.8%
19.2%
7
营业税
20%
32%
48%
8
城镇土地使用税
40%
60%
9
房产税
40%
60%
10
城市维护建设税
40%
60%
11
契税
40%
60%
12
耕地占用税
100%
13
资源税
100%
14
印花税
100%
15
土地增值税
100%
(烟叶税及城市房地产税我市无税源,此表未统计)
三、各税种计征内容及税率
税种
计征行业或依据
税率
1企业所得税
除个人独资和合伙企业外,所有企业均需交纳
25%
2、增值税
销售或进口货物;加工、修理修配劳务的适用基本税率
17%
销售或进口农业产品;粮食、食用植物油、资源类货物的适用低税率
13%
出口货物的适用零税率
0
3、营业税
交通运输业
3%
建筑业
3%
金融保险业
5%
邮电通信业
3%
文化体育业
3%
娱乐业
5-20%
服务业
5%
转让无形资产
5%
销售不动产
5%
4、消费税
生产、委托加工、进口特定消费品时,按比例税率和定额税率从量计征
3-45%
5、城市维护建设税
按营业税消费税增值税额征收
1-7%
6、个人所得税
累进税率和比例税率
7、车船税
按车船型号定额征收
8、车辆购置税
购置规定车辆时按车价一次性征收
10%
9、烟叶税
按收购烟叶的价格计征
2%
10、资源税
按开采并销售资源从量定额计征
11、印花税
比例税率和定额税率
12、房产税
自有房产用于经营或出租时,按房产余值或租金收入计征
13、城市房地产税
对拥有境内房产的外国人按房产价值或租金收入计征
1.2%
14、土地增值税
按销售地上建筑物的档次征收
30-60%
15、城镇土地使用税
拥有土地使用权的单位和个人按年、按土地等级、按面积计征
16、耕地占用税
占用耕地建房或进行非农建设时,按面积、按地区差别幅度定额计征
17、契税
受让土地和房屋权属时,按受让价格、按地区规定计征
3-5%
四、主要行业缴纳主体税种分类
1、中国境内居民企业和非居民企业(个人独资企业、合伙企业除外)均须缴纳企业所得税,印花税,城市维护建设税(外资企业不缴纳城市维护建设税)。
2、拥有房产和土地使用权的企业必须缴纳房产税和城镇土地使用税。
企业有闲置房产对外出租需缴纳营业税与房产税。
购买车辆、船舶的企业需缴纳车辆购置税、车船税。
除以上两种情况外,按行业区分纳税主体如下:
产业
行业门类
主体缴纳税种
税率
一产
A
农、林、牧、渔业
二
产
B
采矿业
增值税
0-17%
资源税
从量定额
C
制造业
增值税
0-17%
消费税
3-45%
D
电力、煤气及水的生产和供应业
增值税
17%
E
建筑业
营业税
3%
三
产
F
交通运输、仓储和邮政业
营业税
3%
G
信息传输、计算机服务和软件业
营业税
5%
H
批发和零售业
增值税
0-17%
I
住宿和餐饮业
营业税
5%
J
金融业
营业税
5-8%
K
房地产业
营业税
5%
土地增值税
30-60%
契税
3%
L
租赁和商务服务业
营业税
5%
M
科学研究、技术服务和地质勘查业
营业税
5%
N
水利、环境和公共设施管理业
营业税
5%
O
居民服务和其他服务业
营业税
5%
P
教育
营业税
3%
Q
卫生、社会保障和社会福利业
营业税
3%
R
文化、体育和娱乐业
营业税
3-20%
S
公共管理和社会组织
T
国际组织
五、我区税收结构分析
(一)2007年税收基本情况
2007年我区完成各级次税收收入855774万元,其中地税收入186942万元(未含附加、罚没等其他税收收入);国税收入655153万元;财政税收收入13679万元。
形成区级财政收入99430万元,其中地税61394万元,同比增长17.02%;国税28895万元,同比增长17.26%,财政税收收入9141万元,同比增长29.99%
17个税种中,烟叶税和城市房地产税我区没有税收收入,车辆购置税、车船税按照分成不形成区级收入,则其他13个税种的征收情况如下(按征收额度排序):
序号
税种
2007年征收额(万元)
占税收收入总额的比例%
增长率%
按区级留成比例计算区级(万元)
1.
增值税
401830
46.98
28.60
受省烟草公司、中烟工业、重型机械、济钢集团、济钢股份、银星纸业、黄台电厂等七家市固定企业市区分成比例不定因素影响,各税种区级留成无法计算,税务部门亦无法提供。
2.
消费税
179590
21.00
12.04
3.
企业所得税
95530
11.17
4.
营业税
60484
7.07
9.1
5.
城市建设维护税
43710
5.11
18.3
6.
个人所得税
37627
4.40
7.
契税
11345
1.33
8.
房产税
6727
0.79
18.1
9.
土地使用税
5987
0.70
61.1
10.
印花税
5812
0.68
81.5
11.
土地增值税
3586
0.42
13.5
12.
耕地占用税
2334
0.27
13.
车船税
401
0.05
-20.3
14.
资源税
292
0.03
43.1
(二)按产业、行业大类分析
一产税收收入22万元,占税收收入总额的0.0026%;二产税收收入688126万元,占税收收入总额的81.77%;三产税收收入153428万元,占税收收入总额的18.23%。
各行业门类税收情况如下:
产业
行业门类
2007年征收额(万元)
占税收收入总额的比例%
一产
A
农、林、牧、渔业
22
0.0026
二产
B
采矿业
4235
0.5032
C
制造业
644262
76.5542
D
电力、燃气及水的生产和供应业
15295
1.8174
E
建筑业
24334
2.8915
三产
F
交通运输、仓储及邮政业
13189
1.5672
G
信息传输、计算机服务和软件业
390
0.0463
H
批发和零售业
71061
8.4438
I
住宿和餐饮业
4464
0.5304
J
金融业
6098
0.7246
K
房地产业
30714
3.6496
L
租赁和商务服务业
13435
1.5964
O
居民服务和其他服务业
1246
0.1481
P
教育
3530
0.4195
Q
卫生、社会保险和社会福利业
151
0.0179
R
文化、体育和娱乐业
893
0.1061
其他行业
8257
0.9811
(三)增值税、营业税、所得税三大税种主要纳税行业分析
1、增值税。
2007年,我区缴纳增值税20强企业分属制造业(17个)、电力、燃气及水的生产和供应业(1个)、采矿业(1个)等3个行业门类。
其中制造业的17个纳税企业分属烟草制品业(2个)、金属制品业(1个)、石油加工炼焦业(1个)、黑金属冶炼及压延加工业(2个)、专用设备制造业(3个)、通用设备制造业(3个)、印刷业和记录媒介复制业(1个)、通信设备、计算机及其他电子设备制造业(1个)、医药制造业(2个)、电气机械及器材制造业(1个)、化学原料及化学制品制造业(1个)等11个行业大类。
我区实现增值税30-50万元的企业113户、10-30万元的企业457户、1-10万元的企业2569户,以上企业共计实现增值税20746万元,占分享企业增值税的15.98%。
增值税重点行业除医药制造业受国家宏观政策影响造成减收,非金属矿物制品业、交通运输设备和专用设备制造业也出现不同程度的减收外,其他重点行业均实现增收。
2、营业税
2007年,我区缴纳营业税20强企业分属房地产业(9个)、金融业(3个)、交通运输、仓储和邮政业(4个)、教育业(1个)、建筑业(3个)等5个行业门类。
营业税实现增收,主要原因一是由中齐房产的锦绣泉城三期项目入库形成;二是由济钢集团的技术服务、房屋租金收入及服务业等行业收入增加形成;三是由十一运比赛场馆等重点工程建设项目的代征代扣形成不可比增收;四是加强了转让土地使用权营业税的征管(如三联城市建设有限公司一次性转让土地使用权入库营业税237万元)。
3、所得税
2007年,我区缴纳所得税20强企业分属制造业(7个)、电力、燃气及水的生产和供应业(3个)、房地产业(6个)、采矿业(1个)、交通运输、仓储和邮政业(1个)、建筑业(1个)、批发零售业(1个)等7个行业门类,其中制造业的17个纳税企业分属烟草制品业、通用设备制造业、金属制品业、石油加工、炼焦及核燃料加工业、印刷业和记录媒介的复制等5个行业大类。
企业所得税增收原因:
一是今年以来,部分制造业企业受原材料价格下降、产品(如钢材)销售价格提高的影响形成增收;二是中齐房产的锦绣泉城三期项目形成增收(全年缴所得税2553.9万元)。
六、税制结构分析结果对我区招商引资工作的指引
(一)加大对营业税9个适税行业的招商引资工作。
营业税受与固定资产投资相关的建筑安装、房地产和金融业发展影响较大,在目前房地产业普遍萎缩,建筑业减收的环境下,我区应侧重以下行业的招商引资工作,优化营业税税源结构:
(1)银行、证券、保险业;
(2)交通运输仓储业。
通过发展交通、商贸、物流,推动现代商贸、商务、商住互动发展;(3)旅游业。
旅游产业成长性好、关联性强,影响力大,综合效益和带动效益突出,发展旅游产业不仅应合我区南部山区地理资源优势和南控政策限制,更应合作为旅游经济核心行业的交通运输业、住宿餐饮业、文化体育和娱乐业、租赁商务服务业地方税收规模大、贡献高的现实利益。
(二)加大对所得税贡献率较高行业的招商引资工作。
2006年所得税贡献率国家评估指标排序后显示,国民经济行业93大类中所得税贡献率前十名分别是道路运输业、证券业、银行业、化学原料及化学制品制造业、医药制造业、居民服务业、房地产业、化学纤维制造业、烟草制品业、其他服务业等。
取前二十名与我区缴纳所得税前二十名进行行业比对发现,我区仅有烟草制品业、房地产业和道路运输业三个行业符合所得税贡献率排序(贡献率指标为2006年数值,我区纳税企业为2007年数值,存在一定不可比性),我区应在下步招商引资工作中加大相应行业的引进,优化所得税税源结构。
(三)加大引进、培植服务型、省会经济型、高附加值产业的力度,逐渐摆脱对资源依赖型、资源消耗型企业的税收依赖。
分行业看,我区增值税收入主要集中在金属加工、电力、烟草等传统产业,税收的增长主要依靠初级产品的开采和消耗,尤其是钢铁相关行业仍然是我区税收收入的骨干行业,税收增减依赖济钢下属企业效益增减,税源结构亟待丰富和优化。
(四)结合我区农业大区优势,招商工作应大力配合农村产业结构调整,开展农产品精、深加工项目招商,使我区逐步由种植型农业向多结构农业发展,形成生产、加工、管理、销售“一条龙”产业链,增加税收收入。
历城区招商局
二00八年六月
附表1:
国民经济行业93大类2006年所得税贡献率排序表
表2:
2007年度我区增值税前20名纳税企业情况表
表3:
2007年度我区营业税前20名纳税企业情况表
表4、2007年度我区所得税前20名纳税企业情况表
表5:
2007年我区税收收入分产业分主要行业统计表
国民经济行业93大类2006年所得税贡献率排序表
序号
行业(大类)
所得税贡献率
所属产业
所属行业门类
1
道路运输业
0.1587
三产
交通运输仓储和邮政业
2
证券业
0.094
三产
金融业
3
银行业
0.0916
三产
金融业
4
化学原料及化学制品制造业
0.0809
二产
制造业
5
医药制造业
0.0697
二产
制造业
6
居民服务业
0.0539
三产
居民服务和其他服务业
7
房地产业
0.0523
三产
房地产业
8
化学纤维制造业
0.0477
二产
制造业
9
烟草制品业
0.0459
二产
制造业
10
其他服务业
0.0442
三产
居民服务和其他服务业
11
燃气生产和供应业
0.039
二产
电力、燃气及水的生产和供应业
12
专业技术服务业
0.0387
三产
科学研究、技术服务和地质勘查业
13
商务服务业
0.0324
三产
租赁和商务服务业
14
仪器仪表及文化、办公用机械制造业
0.03
二产
制造业
15
废弃资源和废旧材料回收加工业
0.0296
二产
制造业
16
文化艺术业
0.028
三产
文化、体育和娱乐业
17
其他金融活动
0.0269
三产
金融业
18
交通运输设备制造业
0.025
二产
制造业
19
软件业
0.0248
三产
信息传输、计算机服务和软件业
20
新闻出版业
0.0217
三产
文化、体育和娱乐业
21
科技交流和推广服务业
0.02
三产
科学研究、技术服务和地质勘查业
22
群众团体、社会团体和宗教组织
0.0183
三产
公共管理和社会组织
23
租赁业
0.0162
三产
租赁和商务服务业
24
通用设备制造业
0.0156
二产
制造业
25
专用设备制造业
0.0154
二产
制造业
26
社会福利业
0.0153
三产
卫生、社会保障和社会福利业
27
电力、热力的生产和供应业
0.0152
二产
电力、煤气及水的生产和供应业
28
环境管理业
0.0142
三产
水利、环境和公共设施管理业
29
电信和其他信息传输服务业
0.0136
三产
信息传输、计算机服务和软件业
30
建筑装饰业
0.0128
二产
建筑业
31
塑料制品业
0.0124
二产
制造业
32
纺织服装、鞋、帽制造业
0.012
二产
制造业
33
仓储业
0.0115
三产
交通运输和邮政业
34
工艺品及其他制造业
0.0111
二产
制造业
35
非金属矿采选业
0.0104
二产
采掘业
36
装卸搬运和其他运输服务业
0.0099
三产
交通运输和邮政业
37
通信设备、计算机及其他电子设备制造业
0.0092
二产
制造业
38
非金属矿物制品业
0.0089
二产
制造业
39
社会保障业
0.0083
三产
卫生、社会保障和社会福利业
40
计算机服务业
0.0075
三产
信息传输、计算机服务和软件业
41
畜牧业
0.0065
一产
农林牧渔业
42
农副食品加工业
0.0064
二产
制造业
43
林业
0.0056
一产
农林牧渔业
44
批发业
0.0056
三产
批发零售业
45
餐饮业
0.0052
三产
住宿和餐饮业
46
建筑安装业
0.0046
二产
建筑业
47
研究与试验发展
0.0046
三产
科学研究、技术服务和地质勘查业
48
黑色金属冶炼及压延加工业
0.0043
二产
制造业
49
地质勘查业
0.004
三产
科学研究、技术服务和地质勘查业
50
广播、电视、电影和音像业
0.0038
三产
文化、体育和娱乐业
51
零售业
0.0034
三产
批发零售业
52
印刷业和记录媒介的复制印刷
0.0033
二产
制造业
53
电气机械及器材制造业
0.0033
二产
制造业
54
饮料制造业
0.003
二产
制造业
55
石油加工、炼焦及核燃料加工业
0.003
二产
制造业
56
房屋和土木工程建筑业
0.003
二产
建筑业
57
公共设施管理业
0.0028
三产
水利、环境和公共设施管理业
58
其他建筑业
0.0026
二产
建筑业
59
食品制造业
0.0025
二产
制造业
60
农业
0.0024
一产
农林牧渔业
61
木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业
0.0021
二产
制造业
62
金属制品业
0.002
二产
制造业
63
卫生
0.0019
三产
卫生、社会保障和社会福利业
64
航空运输业
0.0017
三产
交通运输和邮政业
65
教育
0.0017
三产
教育
66
家具制造业
0.0016
二产
制造业
67
橡胶制品业
0.0016
二产
制造业
68
邮政业
0.0016
三产
交通运输和邮政业
69
体育
0.0013
三产
文化、体育和娱乐业
70
农、林、牧、渔服务业
0.0012
一产
农林牧渔业
71
煤炭开采和洗选业
0.0012
二产
采掘业
72
有色金属冶炼及压延加工业
0.0009
二产
制造业
73
造纸及纸制品业
0.0008
二产
制造业
74
石油和天然气开采业
0.0007
二产
采掘业
75
水上运输业
0.0007
三产
交通运输和邮政业
76
保险业
0.0004
三产
金融业
77
黑色金属矿采选业
0.0002
二产
采掘业
78
文教体育用品制造业
0.0002
二产
制造业
79
住宿业
0.0002
三产
住宿和餐饮业
80
管道运输业
0.0001
三产
交通运输和邮政业
81
娱乐业
0.0001
三产
文化、体育和娱乐业
82
渔业
0
一产
农林牧渔业
83
其他采矿业
0
二产
采掘业
84
纺织业
0
二产
制造业
85
皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业
0
二产
制造业
86
水的生产和供应业
0
二产
电力、煤气及水的生产和供应业
87
铁路运输业
0
三产
交通运输和邮政业
88
城市公共交通业
0
三产
交通运输和邮政业
89
出租汽车业
0
三产
租赁和商务服务业
90
水利管理业
0
三产
水利、环境和公共设施管理业
91
中国共产党机关
0
三产
公共管理和社会组织
92
国家机构
0
三产
公共管理和社会组织
93
国际组织
0
三产
国际组织
2007年度我区增值税前20名纳税企业情况表
单位:
万元
序号
企业名称
增值税区级留成
门类
所属行业(大类)
1
山东球墨铸铁管有限公司
2860
制造业
金属制品业
2
济南信赢煤焦化有限公司
1876
制造业
专用设备制造业
3
山东济南烟草有限公司
1127
制造业
烟草制品业
4
济南鲍德气体有限公司
882
电力、燃气及水的生产和供应业
电力、热力的生产和供应业
5
蓝星石油有限公司济南分公司
544
制造业
石油加工、炼焦及核燃料加工业
6
济南庚辰钢铁有限公司
495
制造业
黑色金属冶炼及压延加工业
7
济南重工股份有限公司
399
制造业
专用设备制造业
8
济南航辰钢铁有限公司
358
制造业
黑色金属冶炼及压延加工业
9
济南钢城矿业有限公司
347
采矿业
黑色金属矿采选业
10
济南钢铁集团总公
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