基于平衡计分卡的快递企业财务绩效评价研究以圆通为例.docx
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基于平衡计分卡的快递企业财务绩效评价研究以圆通为例基于平衡计分卡的快递企业财务绩效评价研究以圆通为例摘要摘要近儿年来,我国的快递业的发展有共睹,在短短儿年间就发展壮大,并且遍布各个省市。
随着快递业的发展,不同快递之间的竞争也愈发地激烈,这使得快递企业更加的关注企业的绩效评价。
本文分析了我国快递的现状,简述了绩效评价的相关理论和作为评价的指标,对圆通速递股份有限公司(以下简称圆通)的绩效,用平衡讣分卡的四个维度进行了评价,将平衡计分卡和传统绩效评价进行了对比,最后对通过平衡计分卡在圆通的绩效中的应用中所体现出来的问题提出建议。
通过上述的对比和提出的建议总结平衡计分卡评价快递企业的作用。
关键词:
圆通速递:
绩效评价;平衡讣分卡AbstractInrecentyears,thedevelopmentofChinasexpressindustryhasbeenobvioustoall.Injustafewyears,ithasgrownandspreadallovertheprovincesandcities.Withthedevelopmentofexpressdeliveryindustry,thecompetitionbetweendifferentexpressdeliverycompanieshasbecomeincreasinglyfierce,whichmakesexpressdeliveiycompaniespaymoreattentiontotheperformanceevaluationofenterprises.ThisarticleanalyzesthepresentsituationofChinasexpressdelivery,thispaperexpoundstherelevanttheoryofperformanceevaluationandtheevaluationindex,theyuantongexpressco.,LTD(hereinafterreferredtoasyuantong),withthefourdimensionsofbalancedscorecardtothesmoothperformancewasevaluated,thebalancedscorecard,andcomparesthetraditionalperformanceevaluation,finally,throughthebalancedscorecardofproblemsintheapplicationofperformancearealsoproposedThroughtheabovecomparisonandSuggestions,thebalancedscorecardissummarizedtoevaluatetheroleofexpressenterprisesKeywords:
ytoexpress;Performanceevaluation;Balancedscoreca1.1研究背景研究背景随着网络商品的交易订单数量逐渐增多,快递作为商品在不同位置之间的传递的工具也显得越来越重要。
我国快递业是一个新兴的、快速崛起的行业,随着电商行业的快速高效的发展,快递业也发展迅猛,并且拥有着广阔的市场和发展前景。
由于我国快递市场面向外界全方位地开放,快递行业的竞争也日趋激烈,其至出现了本国快递企业已经直接面临着跨国快递公司的挑战。
截至2018年期末,2018年快递行业业务量同比增长了26.6%,业务收入增长了21.8%。
可见,我国的快递行业还在不断地发展壮大,发展前景依旧不可预测。
随着快递行业竞争日渐激烈,快递企业也在不断地开展各种各样不同方面的、各具特色的业务服务。
1.2研究目的研究目的事物的发展都有两面性,过快的发展,也造成了一些问题的出现,日前为止的快递行业的门槛较低,而市场监管力度不够成熟,不少不够格的企业看到快递行业的高速发展,想来分这一份羹,于是偷偷潜入到快递行业中,导致原本趋于平和的快递市场变得混乱并引起一些不必要的竞争。
而在这样混乱的环境中,一个企业想要长期稳定的发展壮大下去,口碑必不可少,怎样建立良好的口碑来吸引更多的人选择是任何一个快递企业的必修课,提供有自身特色的快递服务建立良好的口碑,就需要快递企业制定未来的发展战略策略,需要对自身的发展状况和绩效进行了解和分析评价,从中摸索找到自身存在的不足之处并及时找到解决方法制定企业的发展战略LI标并及时实施战略,从而实现企业价值最大化。
1.3研究意义研究意义截至目前,有不少国内外学术界对于物流快递业绩效评价的研究成果,但分析研究结论,更多的是分析企业的财务绩效指标,而针对物流快递公司内外部多方面因素来评价企业绩效对企业战略管理影响的科研成果相对不足。
而关于影响整体的发展战略的绩效评价方法有多种,准确的评价企业的绩效,分析通过哪些方面影响财务管理从而影响企业价值是的最大化是最主要的问题。
在互联网如此发达的现在,时间是最宝贵的,快递业的发展也是迅猛的。
如果花很多时间去综合多种方法对快递企业进行绩效评价,就很容易造成错失对快递企业进行判断、创新、改革的良机,从而造成“跟不上时代”而逐渐地被快递市场所淘汰。
如果能通过平衡讣分卡在快递企业绩效评价的应用中,发现影响企业实施战略LI标的方面,企业就能够准确及时的做出判断并制定新的决策,那么快递企业将在市场中抢占良机,占据有利地位。
1.4文献综述文献综述1.4.1国外文献综述20世纪90年代哈佛商学院教授RobertKaplan和复兴全球战略集团总裁DavidNorton为找到新的绩效管理体系开始进行深入研究,最终提出了新的用来绩效考核的方法一一平衡计分卡;并应用于绩效管理。
国外开始对快递研究时间较早,20世纪70年代,国外大部分学者开始对快递行业发展进行研究,但大部分都是从技术角度出发进行研究的;Russ和perreltault(1974)提出7R快递服务质量理论:
快递企业能够以适合的价格和原有的货物形态,并且还需要附着正确的商品信息,在适当的地点和时间,将商品送到指定的地方是这个理论的核心。
Mentzer,Gomes和Kguanrapfel(1989)则提出可得性、质量和时间是快递配送服务质量的关键因素,并提出物流服务绩效评价指标模型,包括了9个维度和25个指标。
181Mentzer.Myers等(2004)认为物流服务是企业竞争优势差异化来源,用物流服务要素可以对顾客进行各种横纵的分类,服务质量和顾客满意度之间的差距则可以通过文化及组织特征来解释。
12011.4.2国内文献综述由于受到经济大环境的影响,我国学界在企业绩效评价方面起步较晚,主要还是以财务指标分析为主。
绩效评价体系前期主要是政府主导,以国家部委作为研究核心。
之后逐级转向山媒体及专家学者为主导的研究形式。
19世纪70年代开始,山于我国经济体制山计划经济转型为市场经济形态,我国企业绩效评价体系也随之转型。
从学术界角度来看,进入21世纪,我国学术界才开始出现关于建立综合绩效评价模型的研究。
由于平衡计分卡是在国外环境中产生的,在我国中小企业的实施中难免有不适合的地方,郝丽娜(2019)提出企业高层管理者应加大对平衡讣分卡的认识和关注,并将平衡计分卡的相关理论灌输至每一位员工,引导员工参与到平衡计分卡的实施中,在实现企业价值的同时实现员工自身价值。
I周立军(2009)提出物流企业应用平衡讣分卡虽然存在着不足,但平衡汁分卡通过四个维度对快递企业进行评价,很好的结合快递企业的发展战略,形成较为完善的指标评价体系,对物流企业有较合适的应用价值91崔兴文(2010)认为改进绩效是快递企业的首要问题,他通过运用现有的理论构建快递的服务绩效评价体系,对我国快递企业的服务绩效进行评价,并创造性提出了服务结果、服务过程、服务支持这三个维度以及十个具体指标。
1311.5研究内容与方法研究内容与方法本文从LI前我国快递行业的发展现状出发,借鉴前人的一些文献研究成果,对绩效评价的作用和方法进行介绍,接着对平衡讣分卡所提及的四个方面与财务管理之间的联系进行阐述,然后选择圆通快递为案例,利用平衡讣分卡构建评价指标体系对圆通进行财务绩效评价,对比传统绩效评价方法在快递企业中进行绩效评价时的不同,在平衡计分卡的评价下,对圆通存在的问题提出一些建议。
首先,对与快递绩效评价相关的概念进行了解,梳理绩效评价的构成要素并分析构成要素的内容,重点论述平衡讣分卡的内容:
着重对平衡讣分卡所提及的四个方面与财务管理之间的联系进行阐述。
然后,分析快递的发展现状,对圆通进行简单的介绍,用平衡计分卡的方法分别对圆通进行财务绩效评价。
接着,把传统绩效评价方法和平衡讣分卡法在快递企业中进行绩效评价时的存在的不同之处进行对比。
并在平衡计分卡下的评价下,对圆通提出建议。
最后,得出结论。
本文采用了案例分析法进行研究分析。
2.研究的理论基础研究的理论基础2.1绩效评价相关概述绩效评价相关概述2.1.1绩效的概念“业绩”、“绩效”、“效绩”这三个词实质意思没有太大的不同。
业绩的有大致两个方面的意思:
一方面是以结果为导向的业绩,是指在一定的时间内进行工作或活动而产生的结果;另一方面是以行为为导向的业绩,是指与企业LI标相关的、可以根据个体的能力(即贡献程度)进行汁算的行动或行为。
我们应该把行为和结果合并起来理解业绩的内涵。
2.1.2绩效评价的概念评价是指为达到某种口的,采用统一的步骤和方法,运用统一的指标,用提前确定好的固定的标准,对某一客观事物进行整体描述。
企业绩效评价是按照企业管理的需要设计评价指标体系,对比提询确定好的固定的标准评价标准,采用提前确定好的固定的评价方法,通过定量、定性对比分析,对企业一定经营期间的经济效益和经营者的获利程度,进行客观、公正和准确的综合评价。
2.2企业绩效评价体系的构成要素企业绩效评价体系的构成要素企业绩效评价体系作为企业管理控制系统中的一个重要的环节,主要由六个要素构成。
分别是评价主要针对的方面即主体与H的、评价对象、提前确定好的固定的标准评价指标、提前确定好的固定的评价标准、提前确定好的固定的标准评价方法和最后得到的评价报告。
这六个要素共同组成一个完整的业绩评价体系,它们之间相互联系,相互影响。
2.3绩效评价的分类绩效评价的分类由于分类的重点不同,可以分为不同的层次和不同要素。
(-)根据绩效评价主体不同分类根据不同的评价主体,有内部评价和外部评价两种评价方式。
内部评价是指包括企业的股东、管理者和员工在内等企业内部的有关评价主体对企业绩效做出的评价;外部评价是指客户、政府部门、债权人、供应商和社会公众等企业外部的有关评价主体对企业绩效做出的评价。
(二)根据绩效评价客体不同分类按照绩效评价客体的不同,可以将绩效评价划分为个人评价、部门评价和整体评价三个层次。
整体评价是指对整个企业的绩效进行的评价;部门评价是指评价企业中的各个部门对应的绩效;个人评价是指评价个体绩效。
(三)根据绩效评价内容不同分类由于绩效评价内容与使用的方法的不同,可以将绩效评价分为财务评价、价值评价和平衡评价。
财务评价主要是指利用财务会计信息,对企业的财务状况进行的评价;价值评价是指建立早经济价值基础之上的评价,其典型代表是经济增加值;平衡评价是指将财务指标和非财务指标结合在一起进行的评价,其典型代表是平衡计分卡。
(四)根据绩效评价方法不同分类由于绩效评价方法有多利J但基本上分为两种,有单一指标评价和多指标综合绩效评价。
单一指标绩效评价是指提前确定好的固定的单一指标,计算该指标的实际值,通过与提前确定好的固定的评价标准的比较,评价企业的经营绩效;多指标综合绩效评价是使用多元指标体系,并在评价指标、评价标准和评价结果之间构建相关的数学关系,对每个指标的数值进行计算,通过数学关系得出综合的评价结论。
2.4平衡计分卡平衡计分卡美国的罗伯特卡普兰和戴维诺顿两位学者在20世纪90年代提出的平衡计分卡是一种不止包括财务与会计其至更多方面的业绩评价制度,是一种财务指标与非财务指标相融合的绩效评价制度,也是一种源于信息的管理工具。
这种评价体系不仅对重视财务指标的考核,也包括非财务指标业绩的评价,于是适应了现代市场发展的需要,也达到股东或高层管理者对中层管理者业绩评价的需要,因此有越来越多的企业使用。
2.4.1平衡计分卡概述平衡讣分卡是一种综合业绩评价体系。
这是因为它能够很好地把公司的长期价值和提高绩效的因素联系起来,而不局限于只利用财务手段进行绩效评价,所包括的绩效指标影响包含了业绩的长期和短期的因素、财务与非财务的因素、外部与内部的因素等多个方面,通过各个有影响的方面更完整的为企业服务,不但可以明确地、概括地反映出企业的效益和业绩,并且结合了企业的短期战略和长期战略,通过战略的角度将公司价值最大化的思想体现出来,将实现企业的整体LI标为前提,进而实现利益相关者的利益。
因此,平衡积分卡最终实现企业价值最大化是通过满足利益相关者的相关利益来进行的,在这个过程中包括了部分利益相关者(供应商、客户、员工)的作用及财富,对企业相关的管理进行加强,进而引导企业实现目标和实施战略。
在平衡计分卡中,主要是将企业的业绩评价系统结合企业的决策、日标和发展战略,核心是企业实施的战略,企业发展战略观念结合运用于企业业绩评价,因此说明怎样通过不同方面但相互联系的LI标来构成一个完整的总体,从而达到评价企业的战略业绩LI的的。
平衡讣分卡首先分解组织整体的战略LI标为更为清晰的、可实施的具体行动LI标,通过对员工灌输企业的战略从而引导员工进行有效的工作。
2.4.2平衡计分卡的基本内容平衡计分卡主要从四个维度,即财务、客户、内部经营过程(业务)、学习与成长(人才),来评价企业的业绩,并提供了一种考察价值创造的战略方法。
其中,“学习与成长”是核心,“内部经营过程”是基础,“客户”是关键因素,“财务”是最终LI标。
其重点在于关注长期发展战略,同时实现短期标,很好地结合企业的战略规划和年度计划。
用来进行评价的四个维度的内容与企业战略口标联系密切,关注为企业创造未来价值的关键因素,也为实现企业战略管理提供了支持。
而且,平衡计分卡提供了一个途径给企业管理用来对员工传播使命和战略。
评价结果把促使当前成功和对未来成功有帮助的因素告知员工;企业管理者能够获取组织中的员工的能力水平和拥有的个人技能来实现企业的长期目标。
(-)业绩的财务评价平衡计分卡中仍然需要财务指标来衡量,并且作为其他儿个方面的出发点和落脚点。
财务性业绩指标通过数字化形式对企业战略LI标进行反映,从而反映企业组织如何实现企业价值最大化,它直接和企业的长期訂标相衔接,主要表现企业财务状况及财务结果,评价的内容为企业的战略的实施是否有助于企业的盈利。
(二)有关客户地业绩评价(客户维度)企业的最直接的收入来源是客户。
从客户角度考核业绩直接关系到企业的业务量,是管理者所重点关注的问题。
因为市场竞争是残酷的,而市场山客户组成,客户的反映最直接影响业务量,所以企业需要重视维护客户关系,客户对企业的评价影响着企业未来的稳定发展,企业只有发展稳定,才有做决策、对企业进行战略管理的必要。
对于客户而言,主要关心的是高质量、低成本和及时供给等。
(三)内部经营过程评价(业务维度)内部经营过程评价也可以说是业务方面的评价。
快递属于服务业,让客户满意才能够使快递企业生存下去。
企业所追求的财务LI标,风险管理U标以及客户价值LI标的实现,都需要通过内部业务活动来实现。
客户只有在享受到与支付的费用相比得到满意的服务时,才会对企业的业务活动产生积极的影响。
口前成规模的快递企业都有自己的较为有序和完整快递网络,(四)学习与成长能力评价(人才维度)学习和成长是指企业对雇员培训、技术改进和提高学习能力的投资,尤其是高管层,他们的学习成长直接影响着企业的重点决策,也影响着企业的绩效和战略L1标的实施。
学习和成长作为企业的长期发展的潜力,是绩效评价的前三个方面(财务、客户和内部作业过程)取得绩效突破的原因。
企业能够获得成本,最重要的因素就是人才是立。
人才实力是企业学习和成长的主体。
对企业来说,学习和成长的过程实际上是促进员工学习,发掘员工创新能力和发挥员工个人能力,并将员工具备的能力转化为对企业发展有帮助的方面。
3.平衡计分卡在圆通速递中的应用平衡计分卡在圆通速递中的应用3.1快递的发展及圆通速递简介快递的发展及圆通速递简介3.1.1近年来的发展状况在近十年的时间里,我国的快递服务行业的发展速度有LI共睹,业务量在2018年更是创下新高。
从中国邮政官网中公布的数据中,能够看出,2018年,全国快递行业业务量的累计已高达507.1亿件,同比增长了26.6%,位居全球第一,而且还有继续上升的趋势。
从2012年到2015年,每年的快递业务量从50多亿到200多亿,再到2018年的500多亿,快递运送数量逐年增长,快递企业也处于高速收益的状态。
说到我国的快递发展,离不开的就是电子商务行业的发展,随着电子商务行业的快速发展和崛起,网上购物已经成为日常消费方式的一种。
电商企业已不局限于一二线城市,而是逐渐对三四线城市甚至农村市场进行渗透,于是在电商的驱动下,快递行业得到了快速发展和渗透。
3.1.2快递企业特点众所周知,快递企业已经成为第三产业重要的组成部分,为社会提供了大量就业机会,但由于快递行业起步较晚,发展较快,快递服务质量跟不上快递发展的步伐,产生了许多的问题。
2017年,我国快递行业发展持续提升,快递服务企业盈利能力稳定增强。
快递企业与其他企业相比,更注重客户管理、服务性更强、具有网络性。
客户管理是快递物流关注的核心问题之一。
了解客户的需求、满足客户的需要是快递企业能够持续经营的关键,快递企业在下一个会计期间要保持或增加市场份额需要保有现有客户,才能保证企业的经济来源;服务性是快递企业最基本的特点,快件在运输过程中只是从一个地方转移到另一个地方,并未发生任何形态上的变化,但在运输过程中,需要提供客户快件的运输状况,快件运输过程中全程为客户服务;快递企业拥有两个功能方面的不同于其他企业的网络:
一个是为了能够达到承诺给客户的快件运送速度的、山快递公司运输工具飞机、车等组成的车辆网络;另一个是快递公司在运输过程中经过的地区设置的仓库、代理点等空间的运输网络。
3.1.3圆通简介圆通速递股份有限公司(以下简称“圆通”)将自身定位于最具有性价比的快递企业,以效率高、价格低的产品和优质的服务赢得了许多客户的满意和信赖。
这都得益于公司成立多年来,一贯重视自身品牌形象的建立和维护,并制定与实施品牌战略,通过多样化的方式和途径加深公司品牌的塑造和宣传。
与此同时,不断地扩大快递网络覆盖范围和市场,提供时效水平,提升服务质量,为客户提供最具性价比的快递服务;为降低加盟商的客户投诉率,着重在快件时效和服务质量提升工作上进行加强,完善服务管理制度。
2017年被称为“5A级物流企业”并超额完成了业绩承诺。
3.2平衡计分卡在圆通速递中的应用平衡计分卡在圆通速递中的应用平衡计分卡的评价指标体系:
(-)财务维度财务维度关注的指标包括:
营业收入利润率、固定资产周转率和资产负债率,即反映盈利能力、营运效率和偿债能力状况的指标。
其中,营业收入利润率是作为反映了企业的市场竞争力和盈利能力的指标,LI前快递企业的市场竞争力激烈,快递企业对该指标更加看重。
快递企业独有的网络性需要快递企业自行配置车辆等交通工具和自行搭建仓库等固定场所,这也就使得快递企业更加关注企业的固定资产周转率,如果固定资产周转率过低,则意味着造成资源浪费,快递企业需要加强成本控制。
快递企业高层管理层会根据企业上一年的收益情况制定增加利润、增加收入、降低成本等战略策略并实施。
与2016年相比,2017年圆通的市场竞争力降低,固定资产周转率也降低,这意味着圆通应该针对这两个方面进行决策,制定企业的战略策略。
从圆通官网查得2016年度和2017年度的财务报告,从中找到有价值的数值,计算出三个指标的结果如表1,表1顺丰和圆通快递财务维度主要指标数据表年份20172016营业收入利润率(%)7.248.16固定资产周转率(%)6.798.09资产负债率(%)33.8024.8
(二)客户维度这个维度是快递企业关注的核心问题之一,是快递企业具有的客户管理和服务性强的体现;客户管理是指在保有原来客户的基础上吸引更多的客户,在保证企业经济收益的同时带来更大的经济效益。
这个维度下影响财务绩效的指标主要关注企业的客户满意度和市场占有率。
圆通2017年的客户满意度与其他快递企业相比,客户满意度中等,说明企业这一年实施的战略还是相对合理的。
顾客满意度方面由查询到的国家邮政局发布的国家邮政局关于2017年快递服务满意度调查结果的通告来表现,如下:
快递企业总体满意度排名和得分依次为:
顺丰速运(83.4分)、邮政EMS(79.9分)、中通快递(76.8分)、韵达快递(76.5分)、圆通速递(75.0分)、申通快递(74.1分)、百世快递(74.0分)、宅急送快运(71.9分)、天天快递(70.9分)和快捷快递(67.3分)。
其中,圆通仅排在了第五的位置。
见图表1,得分得分市场占有率,反映企业的竞争实力,用企业2017的销售量与行业2017年总销售量的比值表示,圆通2016年和2017年的市场占有率的相比,2017年的市场占有率有所下降,与财务维度的营业收入利润率一致,都反映出圆通2017年的市场竞争力下降。
整理2017与2016年圆通的市场占有率对比表,如表2,表22017年与2016年圆通市场占有率对比表年份市场占有率(%)201614.26201712.64(三)业务维度(内部经营过程)业务维度主要关注的是企业当期的快件票数、企业的营业收入、快件平均成本和固定资产。
圆通2017年度的快件票数和营业收入均比上一年增加。
内部经营过程与客户维度有着密切的联系,圆通在根据上一年的经营情况制定战略策略后,有效地提高了企业的客户满意度同时,吸引了更多的客户的选择,最终提高了企业的业务量和业务收入,有利于圆通的长期的发展。
由于快递企业的特点一网络性,一般都是通过增加固定资产来达到增强快递网络,与2016年相比,圆通2017年的当期快件票数、营业收入和固定资产均增多,企业的经营过程也达到业绩突破,对企业未来的发展有促进作用。
从圆通官网所公布的2016年度财务报告和2017年度财务报告中找到有效数据,整理出表3,表3圆通2016和2017年度的快件票数、营业收入和固定资产统计表(亿件)(亿元)(亿元)201644.60145.3720.78(四)人才维度(学习与成长)与2016年相比,圆通在2017年加大对企业研发的投入,不断地研究发现促进营业收入的多方面的因素,快递企业才能长期发展下去,快递企业的创新需要进行资本投入,圆通企业通过增加研发投入,开设多种类型的快递服务,有利于圆通的长期的发展。
除此之外,开设素质或专业的培训,对员工进行素质教育及灌输企业精神和企业的战略LI标,构建员工年终绩效奖金、项U激励奖金、股权激
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