注册会计师之审计模拟题及答案解析272.docx
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注册会计师之审计模拟题及答案解析272
注册会计师之审计模拟题及答案解析272
单项选择题
第1题:
在控制测试中,可接受信赖过度风险与样本数量之间的关系是______。
A.同向变动
B.反向变动
C.比例变动关系
D.不变
参考答案:
B
答案解析:
[解析]可接受的信赖过度风险越大,实施的程序越少,因此两者是反向关系。
第2题:
下列关于注册会计师利用内部审计人员工作的说法中,不正确的是______。
A.在运用审计抽样时,注册会计师可以利用内部审计人员的工作来确定样本规模
B.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻
C.并非内部审计的所有工作都与注册会计师审计相关
D.注册会计师可以通过复核和评价内部审计人员的工作底稿,获取对内部控制的了解
参考答案:
A
答案解析:
[解析]审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。
第3题:
A和B注册会计师对Y公司2014年度的财务报表进行了审计,发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大,且Y公司连续5个会计年度均发生巨额亏损,导致Y公司本年年末的净资产为负数,主要财务指标显示其财务状况严重恶化,存在巨额逾期债务无法偿还。
截至审计报告日,Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。
这些迹象表明,该公司已不具备持续经营能力,却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。
A和B注册会计师应出具______。
A.无保留意见的审计报告,并在意见段之后增加强调事项段
B.保留意见或否定意见的审计报告,并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况
C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理
D.否定意见的审计报告
参考答案:
D
答案解析:
[解析]根据会计准则的规定,如果被审计单位不能持续经营,但财务报表仍然按照持续经营假设编制,注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
第4题:
在确定尚未更正错报的汇总数时,注册会计师不应将其包括在内的是______
A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D.可容忍性
参考答案:
D
答案解析:
[解析]尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。
也称“可能误差”,是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。
应当注意的是:
这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数,但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响。
上一期间的未更正可能错报与本期未更正可能错报累计起来,可能会导致本期财务报表产生重大错报。
因此,注册会计师估计本期的可能错报总和时,应当包括上一期间的未更正可能错报。
第5题:
下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中,错误的是______。
A.通过邮寄方式收到的回函,注册会计师可以验证“被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出询证函是同一份等信息
B.通过跟函方式收到的回函,注册会计师可以观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函
C.以电子形式收到的回函,注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D.在收到对询证函口头回复的情况下,注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
参考答案:
C
答案解析:
[解析]以电子形式收到的回函,注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,可以降低该风险。
如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制,则会提高相关回函的可靠性;当注册会计师存有疑虑时,可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容,例如,当被询证者通过电子邮件回函时,注册会计师可以通过电话联系被询证者,确定被询证者是否发送了回函。
必要时,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。
第6题:
假设A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表。
在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项:
该银行账户的银行对账单余额为2585000元,甲公司已收、银行尚未入账的销货款100000元;甲公司已付、银行尚未入账的预付的材料款50000元;银行已收、甲公司尚未入账的退回押金235000元;银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费225000元。
假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额是______元。
A.2575000
B.2595000
C.2625000
D.2635000
参考答案:
D
答案解析:
[解析]选项D恰当。
甲公司调整后的银行对账单金额应为:
2585000+100000-50000=2635000(元)。
该金额应等于调整后的银行存款日记账的余额。
第7题:
应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中,不恰当的是______。
A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款,因此决定不实施函证程序
B.由于应付账款控制风险较高,决定仍实施应付账款的函证程序
C.由于正常情况下应付账款很少被高估,因此,应付账款一般不需要函证
D.由于应付账款容易被漏记,因此,应对其进行函证
参考答案:
D
答案解析:
[解析]函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款。
第8题:
下列关于信息技术一般控制审计的表述中,错误的是______。
A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献
B.在有些情况下,信息技术一般控制也可能对财务报表认定做出直接贡献
C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问及计算机运行等四个方面
D.信息技术一般控制中涉及职责分离的是程序开发、程序变更两个方面
参考答案:
D
答案解析:
[解析]信息技术一般控制中涉及职责分离的包括三个方面,分别是程序开发、程序变更、程序以及数据访问。
第9题:
在ABC会计师事务所为B公司(上市公司)执行审计业务的同时,W公司也提出委托要求,因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。
假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系,其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系,也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是______。
A.使用共同的名字、字号和标识
B.定期交流客户资料、收费等信息
C.拥有共同的经营战略和质量控制政策
D.共同分担开发审计方法的成本
参考答案:
D
答案解析:
[解析]当存在ABC三项中关系的情况时,ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。
此时如果EFG会计师事务所与W公司有关联(存在重大借贷关系的情况),则ABC会计师事务所也被视为与W公司有关联。
第10题:
根据《中国注册会计师职业道德守则》,下列说法中正确的是______。
A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户,无条件同意客户的要求
B.注册会计师可以对其能力进行大力宣传,但是不得采用广告的方法
C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小了工作范围
D.根据保密原则,注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
参考答案:
D
答案解析:
[解析]A项,会对注册会计师的客观性产生不利影响;B项,注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;C项,会计师事务所不得因降低收费而不恰当的缩小工作范围。
第11题:
甲注册会计师作为C公司年度财务报表审计的项目经理,应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。
在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后,甲注册会计师首先应采取的最恰当的行动是______。
A.将乙调离项目小组,并对乙所做的工作进行复核
B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害
C.解除业务约定,并向C公司管理层说明具体原因
D.与会计师事务所相关人员商讨,以便采取适当的措施
参考答案:
D
答案解析:
[解析]ABC三项在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择,但项目合伙人的第一反应应当是向会计师事务所汇报,与会计师事务所相关人员商讨。
第12题:
会计师事务所应当对业务质量实施监控,包括对已完成的业务进行检查。
下列说法中正确的是______。
A.会计师事务所应当实行周期性的检查,周期最长不得超过2年
B.在每个周期内,对每个项目合伙人的业务至少选取两项进行检查
C.在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组
D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查,以确保熟悉该项业务
参考答案:
C
答案解析:
[解析]A项,周期最长不得超过3年;B项,至少选取一项进行检查;D项,参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。
第13题:
关于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系,下列理解中不恰当的是______。
A.实际执行的重要性水平高于财务报表计划的整体重要性水平
B.实际执行的重要性是基于合理保证未更正或未发现错报的汇总数不超过财务报表整体的重要性水平
C.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%~75%
D.实际执行的重要性水平的确定是基于降低审计风险的目的,对注册会计师审计工作量和审计范围提出的操作层面的要求
参考答案:
A
答案解析:
[解析]A项不恰当。
实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平,如果适用,还低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平。
第14题:
关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响,下列表述中不正确的是______。
A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师可以得出控制运行有效的结论
D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
参考答案:
C
答案解析:
[解析]C项,如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关的控制运行有效性时予以考虑,考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。
第15题:
如果注册会计师被要求提供第二次意见,应当评价不利影响的重要程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。
下列防范措施中不恰当的是______。
A.征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通
B.在与被审计单位的沟通中阐述注册会计师意见的局限性
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本
参考答案:
D
答案解析:
[解析]D项不恰当,注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。
第16题:
下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中错误的是______。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,而适当性是对审计证据质量的衡量
B.审计证据的质量越高,所需审计证据的数量越少,相应的如果审计证据的数量比较多,则一定能够弥补审计证据质量上的缺陷
C.用作审计证据的信息如果是源自于独立的第三方,注册会计师也需要考虑该信息的可靠性
D.注册会计师在获取审计证据的过程中可以考虑获取审计证据的成本效益性
参考答案:
B
答案解析:
[解析]审计证据的质量存在缺陷,通常无法通过获取更多的审计证据来弥补。
第17题:
乙注册会计师(项目合伙人)在归档工作底稿时,做出了以下处理,其中不正确的是______。
A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方,乙注册会计师安排助理人员重新抄写一份,并将原分析表销毁
B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的,由乙注册会计师统一代签
C.对审计档案归档工作的完成核对表,乙注册会计师签字认可
D.补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
参考答案:
B
答案解析:
[解析]B项,应该由具体进行审计工作底稿编制或复核的人员补签字,不应该由乙注册会计师统一代签。
第18题:
当某重要会计事项处理或财务报表重要项目的编制方法违反有关规定,而被审计单位拒绝调整时,注册会计师应______。
A.发表带强调事项段的无保留意见
B.发表无法表示意见
C.发表保留意见或否定意见
D.不发表意见
参考答案:
C
答案解析:
[解析]当财务报表整体合理,但个别事项对财务报表影响较大时,应发表保留意见,如果性质特别严重,应发表否定意见。
第19题:
下列事项中,可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是______。
A.公司准备参与并购企业活动,要求对财务报表进行审计,注册会计师甲的审计收费分两部分,前期审计费用10万元,另外5万元视是否并购成功而支
B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务,最近B公司发生法律纠纷,注册会计师乙又将担任该B公司的辩护人,并签订了业务约定
C.注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员,注册会计师丙考虑到其弟弟并非C公司会计主管,仍然担任C公司审计的项目合伙人
D.注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作,本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作,但非该项目合伙人
参考答案:
B
答案解析:
[解析]A项,属于或有收费,会因自身利益产生对独立性的不利影响;C项,会因密切关系产生对独立性的不利影响;D项,会因自我评价产生对独立性的不利影响;B项,由于注册会计师从事的不是鉴证业务,担任辩护人不会对职业道德产生不利影响。
第20题:
在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师不会采取的措施是______
A.在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能及能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
B.评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策1的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
C.扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
D.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
参考答案:
C
答案解析:
[解析]C项是针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
第21题:
下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是______。
A.重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性
参考答案:
C
答案解析:
[解析]重大错报风险是客观存在的,独立于报表审计的,是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,A项主要是说抽样风险;B项描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险;D项没有强调是在审计前,因此也是不正确的。
第22题:
当评估的重大错报风险水平增加时,注册会计师可能采取的措施是______。
A.缩小实质性程序的范围
B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C.调高可接受的检查风险
D.扩大控制测试的范围
参考答案:
B
答案解析:
[解析]当评估的重大错报风险水平增加时,可接受的检查风险降低,实质性程序的范围越大,AC三项不正确;可接受的检查风险降低,针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施,B项正确;评估的重大错报风险水平增加的情况下,注册会计师往往不拟信赖相关的内部控制,因此很可能不再进行控制测试,而不是扩大控制测试的范围,因此D项不正确。
第23题:
下列表述中,注册会计师认为不正确的是______。
A.可接受审计风险越低,应实施的实质性程序及应获取的审计证据越多
B.实施的实质性程序及所获取的审计证据越多,可接受审计风险就越低
C.财务报表层次可接受审计风险不随财务报表项目的不同而不同
D.实施实质性程序可以降低存在的审计风险
参考答案:
B
答案解析:
[解析]获取的审计证据越多,存在的审计风险就会降低。
可接受的审计风险一般在审计前就已确定,不能随意改变,否则审计可能无效。
第24题:
注册会计师乙为ABC会计师事务所的主任会计师,假设存在下列四种情况,其中可以承接业务的是______。
A.注册会计师乙的妻子持有审计客户价值10000元的债券
B.前主任会计师离职12个月后加入审计客户
C.注册会计师乙兼任审计客户的高级副总裁
D.注册会计师乙作为项目合伙人审计了某上市公司最近6年的财务报告
参考答案:
B
答案解析:
[解析]A项,如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将产生重大的自身利益不利影响,没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受的低水平;C项,如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员,将产生重大的自我评价和自身利益不利影响,没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受的低水平;D项,执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人,其任职时间不应超过五年。
在这段时间结束后的两年内,该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。
第25题:
对于组成部分财务信息,集团项目组应当确定执行工作的类型,下列说法中不正确的是______。
A.对具有财务重大性的组成部分,集团项目组执行财务信息审计
B.对不重要的组成部分,在集团层面实施分析程序
C.对存在特别风险的组成部分,集团项目组执行审阅程序
D.对存在特别风险的组成部分,针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
参考答案:
C
答案解析:
[解析]C项,对存在特别风险的组成部分,集团项目组执行审计业务,参见《中国注册会计师审计准则问题解答第10号——集团财务报表审计(征求意见稿)》。
多项选择题
第26题:
对于不同的被审计单位,注册会计师对财务报表所执行的程序可能是不同的,但是注册会计师所记录的具体审计计划均应包括______。
A.风险评估程序
B.控制测试程序
C.针对应付账款实施的函证程序
D.实质性程序
参考答案:
AD
答案解析:
[解析]控制测试以及应付账款的函证程序并非每次审计的必须程序。
第27题:
注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计,随机确定的抽样起点为180,采用系统抽样法下,确定的样本号有______。
A.0080
B.0370
C.0050
D.3880
参考答案:
AD
答案解析:
[解析]间距=N/n=4000/80=50,以180作为抽样的起点,则以此抽取的样本依次为230(180+50)、280(180+2×50)……,最大的样本为3980(180+76×50),最小的样本为30(180-3×50)。
本题中,我们在分析选项中支票号是否属于样本时,可以采用代入计算法,(该支票号-180)/50=X,X为整数的,则该支票属于是一个样本。
例如:
A项,(180-80)/50=2;D项,(3880-180)/50=74。
第28题:
注册会计师应对舞弊导致的重大错报风险的基本思路是适当的调整或改变拟实施审计程序的性质、时间安排和范围,提高审计程序的效果和审计证据的说服力。
下列属于注册会计师对审计程序性质的调整的有______。
A.原先仅对期末发生的某类交易实施测试,现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易测试
B.原先仅准备检查文件记录,现在决定实施函证
C.原先仅准备抽取大额的应收账款进行函证,现在决定对全部的应收账款实施函证
D.原先只准备对固定资产的账面记录实施程序,现在决定进行实地观察和检查
参考答案:
BD
答案解析:
[解析]A项是修改审计程序的时间;C项是对审计程序范围的调整。
第29题:
ABC会计师事务所在接受甲公司2014年度财务报表审计业务时,注册会计师正在计划拟实施的实质性程序,下列有关说法中正确的有______。
A.如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师可以仅使用实质性分析程序
B.评估的某项认定的重大错报风险越高,注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
C.重大错报风险越高,注册会计师就需要执行越多的实质性程序
D.无论是选择实质性方案还是综合性方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
参考答案:
BCD
答案解析:
[解析]A项,如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。
第30题:
下列被审计单位有关情况中,注册会计师最有可能认为是侵占资产导致的错报相关舞弊风险因素中的“机会”的有______。
A.持有或处理大额现金
B.易于转手的资产,如无记名债券、钻石或计算机芯片
C.对保管处于偏远地区的资产的员工监管不足
D.被审计单位人员在行为或生活方式方面发生的变化可能表明资产已被侵占
参考答案:
ABC
答案解析:
[解析]D项属于舞弊因素中的“态度或借口”。
第31题:
甲注册会计师在执行销售与收款循环审计程序时,在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时,发现被审计单位存在以下情况,其中不正确的有______。
A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据,计提相应的坏账准备
B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款,将其金额转入其他应收款,计提坏账准备
C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况,但是被审计单位的会计人员认为是关联方,并没有考虑计提坏账准备
D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备
参考答案:
BCD
答案解析:
[解析]根据企业会计准则的规定,对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备,所以A项正确;B项不正确,不用将预付账款转入到其他应收款,而是直接对其计提坏账准备;C项即使是关联方往来产生的应收账款,也可以根据具体情况计提坏账准备,但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备;D项对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊情况不能全额计提坏账准备。
如果有确凿证据表明该应收账款不能收回,或收回可能性不大时(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务,以及应收账款逾期3年以上),则可以全额计提坏账准备。
第32题:
B注册会计师在对丙公司2014年度财务报表审计时,遇到有关比较信息的问题。
下列表述中不正确的有______。
A.B注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同
B.当存在上期财务报表未经审计的情形时,B注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及
C.如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决,仅对比较信息产生重大影响,而对
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- 注册会计师 审计 模拟 答案 解析 272