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财税知识整理
税费
税费:
指税收和费用税收。
“税”指增值税,“费”指城市建设附加费、教育附加费、地方教育附加费。
增值税
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税的征收对象分为一般纳税人和小规模纳税人。
1、一般纳税人
2、小规模纳税人
企业所得税范畴下“小微企业”,全称应为“小型微利企业”,必须同时满足以下四个条件:
(1)从事国家非限制和禁止行业;
(2)从业人数不超过300人;
(3)资产总额不超过5000万元;
(4)年度应纳税所得额不超过300万。
3、征收税率
一般纳税人适用的税率有:
13%、9%、6%、0%等。
小规模纳税人适用征收率,征收率为3%。
4、应纳税额
(1)一般纳税人
计算公式为:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×税率
销售额=含税销售额÷(1+税率)
销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率
销项税额:
是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。
进项税额:
是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额。
基本示例
A公司4月份购买甲产品支付货款10000元,增值税进项税额1700元,取得增值税专用发票。
销售甲产品含税销售额为23400元。
进项税额=1700元
销项税额=23400/(1+17%)×17%=3400元
应纳税额=3400-1700=1700
(2)小规模纳税人
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率
增值税附加
增值税附加泛指地方税务局征收的以实际缴纳的增值税为计税依据的税费,具体是指城建税、教育附加税、地方教育费附加。
其税(费)率分别为:
城建税7%(市区)、5%(县城镇)、1%(其它),教育费附加3%、地方教育费附加2%。
城建税=增值税*7%;
教育附加费=增值税*3%;
地方教育附加费=增值税*2%;
企业所得税
1、纳税人
企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权,把企业分为居民企业和非居民企业,分别确定不同纳税义务。
居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
2、税率
企业所得税的税率为25%的比例税率。
非居民企业为20%。
企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
银行税率
利息计算公式
1、计算公式
储蓄存款利率是由国家统一规定,中国人民银行挂牌公告。
利率也称为利息率,是在一定日期内利息与本金的比率,一般分为年利率、月利率、日利率三种。
年利率以百分比表示,月利率以千分比表示,日利率以万分比表示。
如年息九厘写为9%,即每千元存款定期一年利息90元,月息六厘写为6‰,即每千元存款一月利息6元,日息一厘五毫写为0.15‰,即每千元存款每日利息1角5分,我国储蓄存款用月利率挂牌。
为了计息方便,三种利率之间可以换算,其换算公式为:
月利率=年利率÷12;日利率=月利率÷30;日利率=年利率÷360
2、计息起点
储蓄存款利息计算时,本金以"元"为起息点,元以下的角、分不计息,利息的金额算至分位,分位以下四舍五入。
分段计息算至厘位,合计利息后分以下四舍五入。
3、分类情况
利息计算公式主要分为以下四种情况,
第一,计算利息的基本公式,储蓄存款利息,计算的基本公式为:
利息=本金×存期×利率;
第二,利率的换算,其中年利率、月利率、日利率三者的换算关系是:
年利率=月利率×12(月)=日利率×360(天);月利率=年利率÷12(月)=日利率×30(天);日利率=年利率÷360(天)=月利率÷30(天),除此之外,使用利率要注意与存期相一致;
第三,利息计算公式中的计息起点问题;
1、储蓄存款的计息起点为元,元以下的角分不计付利息;
2、利息金额算至厘位,实际支付时将厘位四舍五入至分位;
3、除活期储蓄年度结算可将利息转入本金生息外,其他各种储蓄存款不论存期如何,一律于支取时利随本清,不计复息;
第四,利息计算公式中存期的计算问题;
1、计算存期采取算头不算尾的办法;
2、不论大月、小月、平月、闰月,每月均按30天计算,全年按360天计算;
3、各种存款的到期日,均按对年对月对日计算,如遇开户日为到期月份所缺日期,则以到期月的末日为到期日。
活期存款利率
活期存款利率是在办理活期存款业务后所产生的一种利率形式。
与其他存款不同,活期存款利息按存入日的对应月对应日进行计算日期,其中,按每月30日,每年360日计算利息。
例如:
1月1日存入,2月1日计算利息天数为31日,利息=活期存款*利率×30/360
1月15日存入,2月18日计算利息天数为34日,利息=活期存款*利率×33/360
1月15日存入,2月10日计算利息天数为26日,利息=活期存款*利率×25/360
法律依据:
《人民币利率管理规定》
第十一条城乡居民储蓄存款的计息和结息按《储蓄管理条例》有关条款办理。
活期储蓄存款每年结息一次,六月三十日为结息日,结息后的利息并入本金起息,元以下尾数不计息。
未到结息日清户时,按清户日挂牌公告的利率计息到清户前一日止。
定期储蓄存款按存入日挂牌公告的利率计息,利随本清,遇利率调整不分段计息。
定活两便储蓄存款按支取日挂牌公告的一年期以内(含一年)相应档次的定期整存整取存款利率打折计息,打折后低于活期存款利率时,按活期存款利率计息。
通知存款的计息和结息按《通知存款管理办法》执行。
大额可转让定期存单在存期内按照存单开户日银行挂牌公告的利率计息,利随本清,遇利率调整不分段计息,逾期期间不计息。
第十二条单位存款的计息和结息按《人民币单位存款管理办法》的有关条款办理。
活期存款按季结息,每季末月的二十日为结息日。
单位通知存款计息和结息按《通知存款管理办法》执行。
单位协定存款按结息日或清户日挂牌公告的利率计息,按季结息。
年化收益率and年收益率
年化收益率是把当前收益率(日收益率、周收益率、月收益率)换算成年收益率来计算的,是一种理论收益率,并不是真正的已取得的收益率。
例如日收益率是万分之一,则年化收益率是3.65﹪(平年是365天)。
因为年化收益率是变动的,所以年收益率不一定和年化收益率相同。
年收益率,就是一笔投资一年实际收益的比率。
而年化收益率,是投资(货币基金常用)在一段时间内(比如7天)的收益,假定一年都是这个水平,折算的年收益率。
因为年化收益率是变动的,所以年收益率不一定和年化收益率相同。
1、定义
年化收益率是指投资期限为一年所获的收益率。
年收益率=[(投资内收益/本金)/投资天数]×365×100%
年化收益=本金×年化收益率
实际收益=本金×年化收益率×投资天数/365
2、区别
年收益率,就是一笔投资一年实际收益的比率。
而年化收益率,是投资(货币基金常用)在一段时间内(比如7天)的收益,假定一年都是这个水平,折算的年收益率。
因为年化收益率是变动的,所以年收益率不一定和年化收益率相同。
3、概述
比如某银行卖的一款理财产品,号称91天的年化收益率为3.1%,那么你购买了10万元,实际上你能收到的利息是10万*3.1%*91/365=772.88元,绝对不是3100元。
另外还要注意,一般银行的理财产品不像银行定期那样当天存款就当天计息,到期就返还本金及利息。
理财产品都有认购期,清算期等等。
这期间的本金是不计算利息或只计算活期利息的,比如某款理财产品的认购期有5天,到期日到还本清算期之间又是5天,那么你实际的资金占用就是10天。
实际的资金年化收益率只有772.88*365/(101*10万)=2.79%,假设实际的资金年化收益率是y,那么可列出方程式10万*(91+10)*y/365=772.88,得出y=2.79%。
绝对收益是772.88/10万=0.7728%。
对于较长期限的理财产品来说,认购期,清算期这样的时间也许可以忽略不计,而对于7天或一个月以内的短期理财产品来说,这个时间就有非常大的影响了。
比如银行的7天理财产品,号称年化收益率是1.7%,但至少要占用8天资金,1.7%*7/8=1.48%,已经跟银行的7天通知存款差不多了,而银行通知存款,无论是方便程度还是稳定可靠程度,都要远高于一般有风险的理财产品。
所以看年化收益率,绝对不是只看它声称的数字,而要看实际的收入数字。
在不同的收益结转方式下,七日年化收益率计算公式也应有所不同。
目前货币市场基金存在两种收益结转方式,一是日日分红,按月结转,相当于日日单利,月月复利;另外一种是日日分红,按日结转相当于日日复利,其中单利计算公式为:
(∑Ri/7)×365/10000份×100%,复利计算公式为:
(∏(1+Ri/10000份)-1)^(365/7)×100%,其中,Ri为最近第i公历日(i=1,2……7)的每万份收益,基金七日年收益率采取四舍五入方式保留小数点后三位。
可见,7日年化收益率是按7天收益计算的,30日年化收益率就是按最近1个月收益计算。
设立这个指标主要是为投资者提供比较直观的数据,供投资者在将货币基金收益与其它投资产品做比较时参考。
在这个指标中,近七日收益率由七个变量决定,因此近七个收益率一样,并不意味着用来计算的七个每天的每万份基金份额净收益也完全一样。
7天年化收益率and年利率
1、七天年化收益率
指将货币基金过去7天所获的总收益进行年化计算之后得出的数据。
具体的操作方法是将7天的总收益率除以7,得到过去7天的平均日收益率,再乘上365天,得到七日年化收益率。
公式:
七日年化收益率=七日总收益率(%)/7x365
举个例子,某货币基金过去7天总获得0.07%的收益率,那么过去7天每天平均产生的收益率为0.01%(即万分之一),七天年化收益率也就是3.65%(0.07%/7x365)
作为一个直观的收益指标,七天年化收益率是投资者选择投资基金的重要指标,平时大家看到的存款利率、理财产品、逆回购等金融产品也多采用了年化收益率作为计价方式。
2、年利率
利率,是指一定期限内利息额与本金的比率,一般分为年利率、月利率和日利率三种。
而年利率就是指以一年(365天)为计息周期计算的利息额与本金的比率。
公式:
年利率=一年期利息÷本金×100%
再举个例子,小明将100元的本金存入银行,若XX银行答应的年利率为3.5%,那么一年之后除了本金之外,小明可以获得3.5元的利息。
在搞清楚它们的概念之后,「七天年化收益率」和「年利率」有什么区别呢?
对于投资者而言,它们最大的区别就在于,在一年之中年利率是“所见即所得”的,而七天年化收益率则是“所见并非所得”。
年利率在一年之中是固定不变的,也就是所见即所得。
即投资者在投入本金时看到的年利率,也就是其一年后所获的收益。
而对七天年化收益率而言,它的缺点就是所见并非所得。
即七日年化收益率并非等于实际收益。
七天年化收益率是把基金过去7天的收益率考虑在内,并进行年化以后算出的指标。
举例来说,若小明投资的XX基金显示当日该基金的七天年化收益率为3.5%,假设之后整年收益率按照这一标准不变,那么小明获得的整年收益也是3.5%。
通过这种方法计算得出的七天年化收益率,存在这样一个缺点——每日实际收益水平可能会低于或高于平均收益水平。
在这7天内若某一日的单日收益特别高,会使得这一日前后7天呈现出一个非常高的七日年化收益率。
也就是说若投资者在释放收益这天之后买入,后续几天虽然看起来七日年化收益率很高,但实际进入投资者口袋的收益却有可能非常一般。
那么对于「七天年化收益率」的这个缺点该如何弥补呢?
这时候就不得不提起它的黄金搭档「每万份收益」了。
每万份收益指的是每一万份货币基金每天产生多少收益,即货币基金持有人每天能够真实得到的收益。
举个例子,假如某只货币基金的每万份收益是1元,就是说投资者持有1万份该货币基金,每天能够获取1元的收益,按单日年化其实就是3.65%(因为每万份收益1元,即每天产生0.01%的收益,经过一年365天年化后的收益率即为3.65%)。
实际上,七日年化收益率是对每万份收益的一个平滑处理,二者相辅相成,放在一起就能够比较全面的考察一个货币基金的短期业绩情况。
若要看长期业绩,当然还是可以看今年以来,近一年,近半年这样的长期指标。
业绩比较基准
所谓的业绩比较基准,用咱老百姓的话讲,就是这个理财产品的运营人,根据以往的,实际收益情况,结合对市场的判断,给投资人,提供的,自行判断,这款理财产品,未来可能收益率的,参考性数据资料!
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