《初级会计实务》试题含答案二十九陕西省.docx

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《初级会计实务》试题含答案二十九陕西省

2020年《初级会计实务》试题含答案（二十九）（陕西省）

Ø单选题-1

采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值变动的是（____）。

A．被投资单位实现净利润

B．被投资单位以资本公积转增资本

C．被投资单位宣告分派利润或现金股利

D．被投资单位因会计差错更正调整前期留存收益

【答案】B

【解析】

[解析]在采用权益法核算的情况下，被投资单位实现利润时，需要确认投资收益；分派股利时，需要减少长期投资；而被投资单位调整留存收益时，也需要调整长期投资的账面价值。

Ø单选题-2

下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（____）。

A．换出办公设备作为可供出售金融资产

B．换入丙公司股票确认为交易性金融资产

C．换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量

D．换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

【答案】B

【解析】

[解析]选项A错误，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项C错误，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D错误，换出生产的办公设备（存货）按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。

Ø单选题-3

下列经济业务不会影响企业流动比率的是（____）。

A．用存货进行长期投资

B．向银行借入款项

C．赊购原材料

D．用现金购买有价证券

【答案】D

【解析】

[解析]用现金购买有价证券是流动资产内部的变动，不会影响流动比率。

赊购原材料虽然是存货和流动负债等额增加，但由于不能确定变动前的流动比率为1，所以不能判定有没有影响。

Ø单选题-4

在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（____）。

A．会计法规

B．会计行政法规

C．会计部门规章

D．会计规范性文件

【答案】B

【解析】

[解析]《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规。

Ø单选题-5

纳税申报的程序不包括（____）。

A．受理

B．核准

C．审核

D．处理

【答案】B

【解析】

[解析]受理，纳税人依法办理纳税申报时，按照税务机关确定的申报方式报送有关的报表和资料，税务机关负责受理，签收有关的申报资料。

Ø单选题-6

甲股份有限公司在2007年7月5日以500万元认购某开放式基金250万份确认为可供出售金融资产，2007年12月31日该基金净值为1.5元，2008年6月20日在净值1.80元时实施基金份额拆分，每一份基金拆分为1.8份，2008年12月31日该基金净值为1.2元，甲公司2007年末和2008年末该项可供出售金融资产计入资本公积的利得分别为（____）万元。

A．125和165

B．125和90

C．125和200

D．200和50

【答案】A

【解析】

[解析]2007年末该基金账面价值为375万元，计入资本公积的利得=0.5×250=125（万元）。

2008年拆分后甲公司拥有250×1.8=450份基金，计入资本公积的利得=1.2×450-375=165（万元）。

Ø单选题-7

长期股票投资采用权益法核算时，实际收到股利应作为（____）处理。

A．追加投资

B．投资收益

C．投资减少

D．投资损失

【答案】C

【解析】

[解析]长期股权投资的权益法核算下，属于被投资单位当年实现净利润而影响的所有者权益的变动，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资收益。

Ø单选题-8

计算个体工商户的应纳税额时，准予扣除的项目不包括（____）。

A．投资者及其家庭发生的生活费用

B．销售费用

C．管理费用

D．财务费用

【答案】A

【解析】

[解析]在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金。

其中，成本、费用是指个体工商户从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。

Ø单选题-9

某小企业采用《小企业会计制度》，2009年12月30日相关账户的余额如下：

（单位：

万元）

其中：

“生产成本”账户为B产品期初在产品成本“应交税金”为所属“应交增值税”账户余额以下是该企业12月31日及期末连续发生的经济业务：

该企业本月取得净利润为（____）万元

A．12.4

B．16

C．18.7

D．19.05

【答案】B

【解析】

暂无解析

Ø多选题-10

甲公司2010年3月1日～2012年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：

（1）甲公司2010年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2000万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关税费10万元。

2010年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。

（2）2010年3月20日收到现金股利。

（3）2010年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值增加使乙公司资本公积增加了134万元。

（4）2010年乙公司实现净利润800万元，其中1月份和2月份共实现净利润200万元，假定乙公司资产的公允价值与账面价值相等。

（5）2011年3月10日，乙公司宣告分派现金股利150万元。

（6）2011年3月25日，收到现金股利。

（7）2011年乙公司实现净利润900万元。

（8）2012年1月5日，甲公司将持有乙公司30%的股份对外转让6%，收到款项485万元存入银行。

转让后持有乙公司24%的股份，对乙公司仍具有重大影响。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的分录金额单位以万元表示）

关于2011年和2012年与长期股权投资有关的会计分录，下列各项中，会计处理正确的是______。

A．2011年3月10日借：

应收股利45贷：

长期股权投资―损益调整45

B．2011年3月25日借：

银行存款45贷：

应收股利45

C．2011年乙公司实现净利润借：

长期股权投资―损益调整270（900×30%）贷：

投资收益270

D．2012年1月5日借：

银行存款485贷：

长期股权投资―成本392―损益调整81―其他权益变动8.04投资收益3.96

【答案】A,B,C

【解析】

[解析]

Ø多选题-11

A公司2007年6月30日，所得税的会计处理不正确的有（____）。

A．A公司认定持有的交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债50万元

B．A公司辞退福利形成的预计负债不产生暂时性差异

C．A公司认定该被腐蚀的存货账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产33万元

D．A公司认定B公司的应收账款账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异100万元，相应地确认了递延所得税资产33万元

E．A公司认定B公司的持有至到期投资账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异20万元，相应地确认了递延所得税资产5万元

【答案】A,B,C,D,E

【解析】

[解析]A选项，交易性金融资产形成的暂时性差异，应按所得税税率33%为基础确认递延所得税负债。

递延所得税负债=（2200-2000）×33%=66（万元）。

B选项，因辞退福利义务应确认的预计负债形成的暂时性差异，应按所得税税率（25%）为基础确认递延所得税。

应确认递延所得税资产250万元（1000×25%）。

C选项，计提存货跌价准备产生的暂时性差异，应按所得税税率25%为基础确认递延所得税。

应确认递延所得税资产25万元（100×25%）。

D选项，该应收账款形成的暂时性差异，应按所得税税率25%确认递延所得税。

应确认递延所得税资产25万元（100×25%）。

E选项，该持有至到期投资（国库券）的账面价值与计税基础之间差异为零。

Ø多选题-12

甲公司2010年有关金融资产交易事项如下：

（1）2010年1月1日，甲公司从活跃市场购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付款项包括交易费用3000万元，准备持有至到期，该债券的票面价值总额是3000万元，票面年利率5%，乙公司于每年年末支付本年的利息，2010年年末，甲公司收取了本年度的利息150万元，持有至到期投资期末摊余成本是3000万元。

2010年年末由于资金紧张，甲公司决定将该债券出售给乙公司，取得的价款是3000万元，同时，与乙公司签订了协议，一年以后按照3200万元的价格回购，该债券的利息由甲公司收取。

（2）2010年3月1日，甲公司以银行存款1000万元从活跃市场购入丙公司股票200万股，甲公司将该股票分类为可供出售金融资产，6月末，该股票的公允价值是1100万元，甲公司将公允价值变动100万元计入资本公积――其他资本公积，7月1日，甲公司将该股票按照当日的市价出售给乙公司，取得价款1200万元，同时与乙公司约定，2011年7月1日，甲公司将该股票回购，回购价按照当日股市的收盘价计算。

（3）2010年12月1日，甲公司将某账面余额1000万元的应收账款（已计提坏账准备200万元）转让给丁投资银行，转让价格是当日公允价值750万元，同时，与丁投资银行签订了应收账款的回购协议，回购协议规定，甲公司在3个月以后回购，以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购。

（4）甲公司将销售产品取得的一张面值为2000万元的银行承兑汇票到工商银行贴现，取得贴现的金额是1980万元，同时，与工商银行约定，工商银行无论能否收到该票据，均与甲公司无关。

下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有（____）。

A．甲公司终止确认持有乙公司的债券，确认投资收益200万元

B．甲公司终止确认持有丙公司的股票，确认投资收益200万元

C．甲公司未终止确认应收账款

D．甲公司终止确认应收票据，确认财务费用20万元

E．甲公司因金融资产终止确认累计影响损益的金额为220万元

【答案】B,C,D

【解析】

[解析]选项A，回购价格固定，与金融资产所有权有关的风险和报酬没有转移，持有至到期投资不应终止确认；选项B，确认的投资收益=（1200-1100）+（1100-1000）（资本公积转入）=200（万元）；选项C，回购价为转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息，因为市场利率是固定的利率，所以此时的回购价也是一个固定的价格，与金融资产所有权有关的风险和报酬没有转移，应收账款不应终止确认；选项E，甲公司因金融资产终止确认累计影响损益的金额=200-20=180（万元）。

Ø多选题-13

企业采用权益法核算时，下列事项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（____）。

A．初始投资成本小于投资方享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额

B．计提长期股权投资减值准备

C．获得股份有限公司分派的股票股利

D．初始投资成本大于投资方享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额

E．被投资方发生亏损

【答案】A,B,E

【解析】

[解析]选项C，投资方不做账务处理；选项D，不调整长期股权投资的初始投资成本。

所以选项CD不会使得长期股权投资的账面价值发生变动。

Ø多选题-14

毛利率的波动，可能意味着被审计单位发生变动的因素包括（____）。

A．销售价格发生变动

B．销售产品总体结构发生变动

C．产品单位成本发生变动

D．固定制造费用比重较大时销售数量发生变动

【答案】A,B,C,D

【解析】

暂无解析

Ø多选题-15

下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的内容有（____）。

A．企业处置交易性金融资产实现的损益

B．长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分

C．长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日应按根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额

D．处置采用权益法核算的长期股权投资时，应按处置长期股权投资的比例结转原记入“资本公积一其他资本公积”科目的金额

【答案】A,B,C,D

【解析】

暂无解析

Ø多选题-16

下列资产中，属于货币性资产的有（____）。

A．其他应收款

B．旧定资产

C．股权投资

D．准备持有至到期的债券投资

E．可供出售金融资产

【答案】A,D

【解析】

[解析]非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。

Ø多选题-17

关于长期投资，下列说法正确的是（____）。

A．最常见的长期投资资金需求是收购子公司的股份或者对其他公司的相似投资

B．长期投资属于一种战略投资，其风险较大

C．最适当的融资方式是股权性融资

D．其属于资产变化引起的借款需求

E．如果银行向一个处于并购过程中的公司提供可展期的短期贷款，就一定要特别关注借款公司是否会将银行借款用于并购活动

【答案】A,B,C,D,E

【解析】

[解析]最常见的长期投资资金需求是收购子公司的股份或者对其他公司的相似投资。

长期投资属于一种战略投资，其风险较大，因此，最适当的融资方式是股权性融资。

如果银行向一个处于并购过程中的公司提供可展期的短期贷款，就一定要特别关注借款公司是否会将银行借款用于并购活动。

Ø简答题-18

A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：

（1）2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。

（2）2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。

合同规定：

B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。

当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。

B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。

（3）A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。

出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：

该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。

A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%（假定该预计是合理的）。

（4）2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。

可供出售金额资产的公允价值为290万元。

A公司2009年利润总额为5000万元。

（5）2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。

双方签订的销售合同规定：

D公司应于2010年10月3日支付全部款项。

对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。

（6）截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。

A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。

2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。

（7）A公司2010年利润总额为5000万元。

2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。

（8）2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。

A公司预计可收回应收账款的20%。

（9）其他有关资料如下：

①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；

②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；

③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；

④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；

⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日：

⑥盈余公积提取比例为10%。

[要求]

编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录；

【答案】编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录：

【解析】

暂无解析

Ø简答题-19

A公司有关投资业务如下：

（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。

2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。

2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。

2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。

2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。

2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。

A公司对C公司投资采用权益法核算。

假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。

假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。

（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。

（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。

（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。

（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。

（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元

（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。

（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。

经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。

（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。

要求：

编制A公司有关投资会计分录。

【答案】（单位万元）

【解析】

暂无解析

Ø简答题-20

A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

A公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2010.7万元，另支付相关费用20万元。

A公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%，假定按年计提利息。

2009年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为1980万元。

2009年12月31日，该债券的公允价值为1990万元。

2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1195万元存入银行。

要求：

编制A公司从2007年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。

【答案】

（1）2007年1月2日：

【解析】

暂无解析

Ø简答题-21

F公司是一个服装生产企业，常年大批量生产甲、乙两种工作服。

产品生产过程划分为裁剪、缝纫两个步骤，相应设置裁剪、缝纫两个车间。

裁剪车间为缝纫车间提供半成品，经缝纫车间加工最终形成产成品。

甲、乙两种产品耗用主要材料（布料）相同，且在生产开始时一次投入。

所耗辅助材料（缝纫线和扣子等）由于金额较小，不单独核算材料成本，而直接计入制造费用。

F公司采用平行结转分步法计算产品成本。

实际发生生产费用在各种产品之间的分配方法是：

材料费用按定额材料费用比例分配；生产工人薪酬和制造费用按实际生产工时分配。

月末完工产品与在产品之间生产费用的分配方法是：

材料费用按定额材料费用比例分配；生产工人薪酬和制造费用按定额工时比例分配。

F公司8月份有关成本计算资料如下：

（1）甲、乙两种产品定额资料：

（2）8月份甲产品实际完工入库产成品2000套。

（3）8月份裁剪车间、缝纫车间实际发生的原材料费用、生产工时数量以及生产工人薪酬、制造费用如下：

（4）裁剪车间和缝纫车间甲产品的期初在产品成本如下：

要求：

将裁剪车间和缝纫车间8月份实际发生的材料费用、生产工人薪酬和制造费用在甲、乙两种产品之间分配。

【答案】[提示]题中的要求是：

实际发生生产费用在各种产品之间的分配方法是：

材料费用按定额材料费用（甲150000元，乙100000元）比例分配；生产工人薪酬和制造费用按实际生产工时（甲1600小时、4200小时，乙800小时、2800小时）分配。

【解析】

暂无解析