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实训书答案
项目一成本核算准备工作
第一部分基础知识训练
一、单项选择
1、C2、B3、A4、C5、D6、C7、D8、A9、D10、A11、A12、A
13、B14、A
二、多项选择
1、ABCD2、ABCD3、AC4、ABC5、ABC6、ABC7、CD8、BD
三、分析判断
1.(√)2.(×)3.(×)4.(√)5.(√)
6.(×)7.(√)8.(√)9.(√)10.(×)
11.(×)12.(×)13.(√) 14.(√)15.(√)
16.(√)17.(×)18.(×)19.(√)20.(×)
21.(√)22.(×)23.(×)24.(√)25.(×)
项目二品种法核算产品成本
第一部分基础知识训练
一、单项选择
1.A2.A3.D4.B5.A6.C7.C8.B9.A10.B
11.D12.C13.A14.A15..A16.A17.B18.B19.B20.D
21.C22.C23.A24.C25.A26.D27.A28.C29.D30.C
31.C32.B33.B34.A 35.C 36.B37.B 38.A 39.B 40.A
41.D 42.D43.C 44.B 45.B 46.A 47.A48.A49.B50.B
二、多项选择
1.BD2.ABCE3.BCD4.BD5.ABCD6.BCD7.ABCD8.BCD
9.BCDE10.ABDE11.BCDE12.DE13.CD14.ABCE15.ABC
16.BDE17.ABC
三、分析判断
1.(×)2.(×)3.(×)4.(√)5.(√)6.(√)
7.(×)8.(×)9.(×)10.(×)11.(√)12.(√)
13.(√)14.(×)15.(√)16.(√)17.(×)18.(√)
19.(√)20.(×)21.(×)22.(×)23.(√)24.(×)
25.(√)26.(×)27.(×)28.(×)29.(√)30.(√)
31.(√)32.(×)
第二部分业务操作实训
一、材料费用核算
1、编制领料汇总表
领料汇总表
2014年3月30日金额单位:
元
领料部门
用途
材料品种
数量
单价
金额
基本生产车间
甲产品直接耗用
A材料
8吨
30000
240000
乙产品直接耗用
B材料
10吨
3000
30000
甲、乙产品共同耗用
C材料
10吨
2000
20000
一般耗用
D材料
20吨
600
12000
辅助生产车间
A材料
1.2吨
30000
36000
合计
338000
编制:
审核:
运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的C原材料费用。
甲产品C材料定额消耗量=600×10=6000千克
乙产品C材料定额消耗量=500×8=4000千克
C材料消耗量分配率=20000÷(6000+4000)=2元/千克
甲产品应分配的材料费用=6000×2=12000(元)
乙产品应分配的材料费用=4000×2=8000(元)
2、
材料耗用分配汇总表
2014年3月单位:
元
类别材料
直接计入
材料
分配计入材料
材料费用
合计
分配标准(定额耗用量)
分配率
分配金额
基本生产车间生产耗用
甲产品
240000
6000千克
12000
252000
乙产品
30000
4000千克
8000
38000
小计
270000
10000千克
2
20000
290000
基本生产车间一般耗用
12000
12000
辅助生产车间耗用
36000
36000
合计
318000
20000
338000
3、根据材料费用耗用汇总分配表编制会计分录如下:
借:
基本生产成本——ΧΧ产品(基本生产直接耗用)
辅助生产成本——ΧΧ车间(辅助生产耗用)
制造费用——ΧΧ车间(车间为组织和管理生产所耗用)
管理费用(企业行政管理部门所耗用)
销售费用(企业销售部门所耗用)
贷:
原材料
本例编制记帐凭证如下:
记帐凭证
2014年3月31日字第号
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐
领用材料
基本生产成本
甲产品
252000
乙产品
38000
制造费用
一车间
12000
辅助生产成本
运输车间
36000
原材料
338000
合计
338000
338000
财务主管记帐出纳审核制单
4、基本生产成本明细帐
产品名称:
甲生产车间:
一车间单位:
元
2014年
凭证号
摘要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用
3
1
期初余额
50000
5000
9000
64000
3
31
发出材料
252000
252000
辅助生产成本明细帐
辅助生产车间:
运输车间产品名称:
修理劳务
2014年
凭证号
摘要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用
3
31
分配材料
36000
36000
制造费用明细账
车间名称:
一车间
2014年
摘要
借方
合计
借方项目
月
日
物料消耗
工资
福利费
折旧费
水电费
修理费
其他费用
3
31
材料费
12000
12000
说明:
上述材料费用分配表和会计分录是按照实际成本进行核算的,如果原材料费用按照计划成本进行核算,上述分配表和会计分录还需要分配材料成本差异。
二、外购动力费用核算
1、外购动力费用分配表
外购动力费用分配表
2014年3月
分配对象
成本费用项目
数量
单价
金额
生产工时
度数(分配率)
基本生产车间
甲
燃料及动力费
2000
0.625
0.8
1000
乙
燃料及动力费
1800
0.625
0.8
900
丙
燃料及动力费
1000
0.625
0.8
500
小计
4800
2400
照明用
电费
0.8
240
辅助生产车间
运输车间
电费
0.8
80
修理车间
电费
0.8
240
小计
560
管理部门
电费
0.8
240
合计
3200
2.编制记账凭证
记帐凭证
2014年3月31日字第号
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐
支付电费
生产成本
基本生产成本(甲产品)
1000
基本生产成本(乙产品)
900
基本生产成本(丙产品)
500
辅助生产成本(修理车间)
240
辅助生产成本(运输车间)
80
制造费用
基本生产车间
480
应交税费
应交增殖税(进项税额)
544
银行存款
3744
合计
3744
3744
财务主管记帐出纳审核制单
会计分录:
1、借:
生产成本—基本生产成本(甲产品)1000
—基本生产成本(乙产品)900
—基本生产成本(丙产品)500
—辅助生产成本(修理车间)240
—辅助生产成本(运输车间)80
制造费用—基本生产车间240
管理费用240
应交税费—应交增值税(进项税额)544
贷:
银行存款3744
三、职工薪酬费用的核算
表2-3-1职工薪酬分配表
2014年3月单位:
元
应借科目
生产工人工资分配
直接工资
合计
生产工时
分配率
分配金额
生产成本
-基本生产成本
甲产品
2000
——
20000
20000
20000
生产成本
-基本生产成本
乙产品
2800
——
28000
28000
28000
小计
4800
10
48000
48000
48000
制造费用
20000
20000
管理费用
23000
23000
合计
71000
71000
会计分录:
借:
基本生产成本——甲产品20000
——乙产品28000
制造费用20000
管理费用23000
贷:
应付职工薪酬——工资71000
四、折旧费用的核算
固定资产折旧费用分配表
2014年3月单位:
元
应借账户
使用部门
上月
折旧额
上月
增加折旧额
上月
减少折旧额
本月
应计提折旧额
制造费用
基本生产车间
6000
800
500
6300
生产成本——辅助生产成本
供水车间
1500
400
200
1700
供电车间
3000
300
100
3200
小计
4500
700
300
4900
管理费用
管理部门
2000
700
200
2500
销售费用
销售机构
2500
500
300
2700
合计
15000
2700
1300
16400
会计分录:
借:
制造费用—基本生产车间6300
辅助生产成本——供水车间1700
——供电车间3200
管理费用2500
销售费用2700
贷:
累计折旧16400
五、其他费用的核算
预付费用分配表
应借科目
成本或费用项目
金额
总账科目
明细科目
制造费用
基本生产车间
保险费
3000
生产成本
辅助生产成本
保险费
1000
合计
——
4000
会计分录:
借:
制造费用——基本生产车间3000
辅助生产成本1000
贷:
预付账款4000
预计费用分配表
应借科目
成本或费用项目
金额
总账科目
明细科目
制造费用
基本生产车间
其他
3000
合计
——
3000
会计分录:
借:
制造费用——基本生产车间3000
贷:
应付账款3000
六、辅助生产费用的核算
(一)辅助生产费用的直接分配法
1.表2-6-2辅助生产费用分配表
2014年3月
项目
机修车间
运输车间
合计
待分配辅助生产费用(元)
5040
9000
14040
供应除辅助生产以外的劳务量
2000
7200
——
计量单位
小时
千米
——
辅助生产费用分配率
2.52
1.25
——
基本生产车间
耗用数量
1800
6600
——
分配金额
4536
8250
12786
行政管理部门
耗用数量
200
600
——
分配金额
504
750
1254
合计
5040
9000
14040
会计分录:
借:
制造费用——基本生产车间12786
管理费用1254
贷:
辅助生产成本——机修车间5040
——运输车间9000
2.
表2-6-5辅助生产费用分配表
2014年3月
项目
供水车间
供电车间
机修车间
合计
待分配辅助生产费用(元)
49500
88650
10500
148650
供应除辅助生产以外的劳务量
165000
197000
2100
——
计量单位
立方米
千瓦时
小时
——
辅助生产费用分配率
0.3
0.45
5
——
基本生产车间
——甲产品
耗用数量
50000
65000
——
——
分配金额
15000
29250
——
44250
基本生产车间
——乙产品
耗用数量
70000
80000
——
——
分配金额
21000
36000
——
57000
基本生产车间
耗用数量
35000
40000
1600
——
分配金额
10500
18000
8000
36500
行政管理部门
耗用数量
10000
12000
500
——
分配金额
3000
5400
2500
10900
合计
49500
88650
10500
148650
会计分录:
借:
基本生产成本——甲产品44250
基本生产成本——乙产品57000
制造费用——基本生产车间36500
管理费用10900
贷:
辅助生产成本——供水车间49500
——供电车间88650
——机修车间10500
(二)辅助生产费用的一次交互分配法
1.表2-6-7辅助生产费用分配表
2014年3月
项目
交互分配
对外分配
辅助车间名称
机修
车间
运输
车间
合计
机修
车间
运输
车间
合计
待分配辅助生产费用(元)
5040
9000
14040
5160
8880
14040
劳务供应总量
2100
7500
——
2000
7200
——
计量单位
小时
千米
——
小时
千米
——
费用分配率(单位成本)
2.40
1.20
2.58
1.23
辅助生产车间
机修
车间
耗用数量
100
分配金额
240
运输
车间
耗用数量
300
分配金额
300
基本生产车间
耗用数量
1800
6600
分配金额
4644
8140
行政管理部门
耗用数量
200
600
分配金额
516
740
分配金额合计
240
300
5160
8880
14040
注:
费用分配率保留小数点后5位小数。
会计分录:
第一步:
交互分配时
借:
辅助生产成本──机修车间36O
──运输车间240
贷:
辅助生产成本──运输车间36O
──机修车间240
第二步:
对外分配时
交互分配后费用
机修车间=5040+360-240=5160
运输车间=9000+240-360=8880
借:
制造费用——基本生产车间12784
管理费用1256
贷:
辅助生产成本──机修车间5160
──运输车间8880
2.
表2-6-9辅助生产费用分配表
2014年3月
项目
交互分配
对外分配
辅助车间名称
供水
车间
供电
车间
机修
车间
合计
供水
车间
供电
车间
机修
车间
合计
待分配辅助生产费用(元)
49500
88650
10500
148650
51211.50
91889.83
5548.67
148650
劳务供应总量
185000
211500
2800
——
165000
197000
2100
——
计量单位
立方米
千瓦时
小时
——
立方米
千瓦时
小时
——
费用分配率(单位成本)
0.26757
0.41915
3.75
——
0.31037
0.46645
2.64222
——
辅助生产
车间
耗用
供水
车间
耗用数量
6000
300
分配金额
2514.90
1125
3639.90
供电
车间
耗用数量
5000
400
分配金额
1337.85
1500
2837.85
机修
车间
耗用数量
15000
8500
分配金额
4013.55
3562.78
7576.33
基本生产车间
—甲产品
耗用数量
50000
65000
分配金额
15518.50
30319.25
45837.75
基本生产车间
—乙产品
耗用数量
70000
80000
分配金额
21725.90
37316
59041.90
基本生产车间
耗用数量
35000
40000
1600
分配金额
10862.95
18658
4227.55
33748.50
行政管理部门
耗用数量
10000
12000
500
分配金额
3104.15
5596.58
1321.12
10021.85
分配金额合计
5351.40
6077.68
2625
14054.08
51211.50
91889.83
5548.67
148650
会计分录:
第一步:
交互分配时
借:
辅助生产成本——供水车间5351.40
——供电车间6077.68
——机修车间2625
贷:
辅助生产成本——供水车间3639.90
——供电车间2837.85
——机修车间7576.33
第二步:
对外分配时
交互分配后费用
供水车间=49500+5351.40-3639.90=51211.50
供电车间=88650+6077.68-2837.85=91889.83
机修车间=10500+2625-7576.33=5548.67
借:
基本生产成本——甲产品45837.75
——乙产品59041.90
制造费用33748.50
管理费用10021.85
贷:
辅助生产成本——供水车间51211.50
——供电车间91889.83
——机修车间5548.67
(三)辅助生产费用的计划成本分配法
1.表2-6-11辅助生产费用分配表
2014年3月
项目
机修车间
运输车间
合计
待分配辅助生产费用(元)
5040
9000
14040
劳务供应总量
2100
7500
——
计量单位
小时
千米
——
计划单位成本
2.5
1.8
辅助生产车间
机修车间
耗用数量
300
分配金额
540
540
运输车间
耗用数量
100
分配金额
250
250
基本生产车间
耗用数量
1800
6600
分配金额
4500
11880
16380
行政管理部门
耗用数量
200
600
分配金额
500
1080
1580
分配金额合计
5250
13500
18750
辅助生产实际费用
5580
9250
14830
辅助生产成本差异
330
-4250
-3920
会计分录:
(1)按照计划成本进行分配的分录如下:
借:
辅助生产成本—机修车间540
—运输车间250
制造费用16380
管理费用1580
贷:
辅助生产成本—机修车间5250
—运输车间13500
(2)差异调整分录如下:
借:
辅助生产成本—机修车间330
贷:
管理费用3920
辅助生产成本—机修车间330
2.表2-6-13辅助生产费用分配表
2014年3月
项目
供水车间
供电车间
机修车间
合计
待分配辅助生产费用(元)
49500
88650
10500
148650
劳务供应总量
185000
211500
2800
——
计量单位
立方米
千瓦时
小时
——
计划单位成本
0.4
0.5
4.8
——
辅助生产车间
供水车间
耗用数量
——
6000
300
——
分配金额
——
3000
1440
4440
供电车间
耗用数量
5000
——
400
——
分配金额
2000
——
1920
3920
机修车间
耗用数量
15000
8500
——
——
分配金额
6000
4250
——
10250
基本生产车间
——甲产品
耗用数量
50000
65000
——
——
分配金额
20000
32500
——
52500
基本生产车间
——乙产品
耗用数量
70000
80000
——
——
分配金额
28000
40000
——
68000
基本生产车间
耗用数量
35000
40000
1600
——
分配金额
14000
20000
7680
41680
行政管理部门
耗用数量
10000
12000
500
——
分配金额
4000
6000
2400
12400
分配金额合计
74000
105750
13440
193190
辅助生产实际费用
53940
92570
20750
167260
辅助生产成本差异
-20060
-13180
7310
2593
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