注册会计师会计模拟题十二.docx
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注册会计师会计模拟题十二.docx
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注册会计师会计模拟题十二
2006注册会计师会计模拟题十二
一、单项选择题(本题型共15题,每小题1分,共15分。
每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入,答案写在试题卷上的无效。
)
1.下列交易或事项的会计处理中,不符合现行会计规定的是()。
A.存货采购过程中合理损耗的净损失计入存货采购成本
B.为生产产品而持有的材料,如果其产品可变现净值预计高于成本,则该材料期末按照成本计价
C.工程项目尚未达到预定可使用状态的单项在建工程因正常原因报废,净损失计入营业外支出
D.工程项目已经达到预定可使用状态的单项在建工程因正常原因报废,净损失计入营业外支出
2.甲公司2003年1月1日从乙公司租入办公室一套,经营租赁合同规定,租赁期为5年,第1年免租金,第二年和第三年各支付租金10万元,第4年和第5年各支付租金15万元,甲公司在租赁期的第1年和第2年应确认的租金费用分别为()万元。
A.0、10B.0、15C.10、15D.10、10
3.以下表述不正确的是()。
A.已经用于质押并取得借款的应收债权不需要计提坏账准备
B.出售应收债权且不附有追索权,应按照相关规定确认出售损益
C.收到应收票据时按票据的面值入账
D.附有追索权的应收票据贴现要按照应收债权质押取得借款的核算原则进行处理
4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2005年6月对某生产用固定资产进行技术改造。
该固定资产的账面原价为3000万元,已计提折旧为1000万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为10年,预计净残值为0,按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用工程用物资600万元,领用生产用原材料500万元,领用成本为250万元、售价为300万元的本企业产品,发生人工费用50万元,拆除旧设备变价收入36万元,假定该技术改造工程于2005年9月达到可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计可收回金额为4000万元,预计尚可使用寿命为10年,预计净残值为0,按直线法计提折旧。
甲公司2005年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。
A.87.5B.237.5C.187.5D.120
5.以下期货业务核算时,不应计入“期货损益”科目的是()。
A.办理期货业务过程中发生的手续费
B.按照合约初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈亏
C.持仓合约的初始成交价与期末结算价计算的未实现盈亏
D.因会员资格变动导致的损益
6.某企业为增值税一般纳税企业。
2002年6月1日采用分期收款方式销售产品一台。
合同约定售价200000元,产品发出时买方支付售价的20%,并从6月末起每月月末支付20%,共付款4次。
该设备的实际成本为160000元。
则该企业6月份应结转的主营业务成本为()元。
A.40000B.32000C.64000D.80000
7.甲上市公司需要提供季度财务报告,2003年6月甲公司与乙公司签订合同,乙公司委托甲用半年时间为其开发软件,合同金额300000元,预计总成本120000元,乙公司首次款项10000元于合同生效日2003年7月1日支付,其余款项待开发完成后支付。
该项劳务结果可以可靠估计,截止2003年9月30日实际发生开发成本72800元,甲公司采用完工成本占总成本的比例计算完工进度,2003年9月30日对此项劳务应确认的收入为()。
A.100000元B.172800元
C.182000元D.待劳务完成时再确认收入
8.2004年1月1日,甲上市公司将其闲置不用的办公楼委托其关联方乙公司经营,该办公楼2004年年初账面价值为2000万元,按托管协议规定,该办公楼委托经营期为3年,每年实现的损益均由乙公司承担和享有,乙公司每半年支付给甲公司委托经营收益100万元。
2004年1质6月,乙公司未实施任何出租或其他实质性经营管理行为。
2004年6月,甲公司按协议如期收到委托经营收益100万元存入银行。
甲公司应将其登记为()。
A.主营业务收入100万元B.其他业务收入100万元
C.资本公积100万元D.营业外收入100万元
9.甲公司以80万元的价格对外转让一项专利权。
该项专利权系甲公司以180万元的价格购入,购入时该专利权预计使用年限为6年,法律规定的有效使用年限为8年。
购入后至转让时该专利权已经使用3年,转让时应交营业税税率为3%,假定不考虑其他相关税费。
该专利权已计提减值准备10万元。
甲公司转让该项专利权所获得的净收益为()万元。
A.-12.4B.-2.4C.-34.9D.-24.9
10.甲公司采用账龄分析法计提坏账准备,对未到期应收账款和逾期应收账款分别按照1%和5%的比例计提坏账准备,2003年末应收账款余额500万元,其中未到期应收账款200万元,逾期应收账款300万元,2004年上半年批准核销坏账损失3万元,下半年收回以前年度已作为坏账损失处理的应收账款2万元,2004年末应收账款余额400万元,其中未到期应收账款和逾期应收账款各200万元,在逾期应收账款当中有50万元属于有确凿证据表明只能收回其中的60%,2004年甲公司提取坏账准备的金额是()万元。
A.提取13.5B.提取16C.冲减5D.冲减4
11.甲公司发出存货采用先进先出法结转成本,按单项存货计提存货跌价准备,存货跌价准备在结转销售成本时结转。
该公司2003年初存货的账面余额中包含A商品1000件,其实际成本为每件0.5万元,已计提的存货跌价准备为40万元。
2003年该公司进货A商品600件,每件实际成本0.42万元,A商品全部供应市场无专项销售合同,2003年销售A产品600件,2003年12月31日预计下年销售产品售价每件0.46万元,每件销售税费0.01万元,假定不考虑其他因素的影响,该公司2003年末对A产品计(补)提的存货跌价准备为()万元。
A.2B.-14C.-2D.14
12.甲公司2003年1月1日以1000万元取得乙公司4000万元表决权资本的30%并对乙公司具有重大影响,2003年4月20日乙公司宣告分派2002年度现金股利300万元,2003年和2004年乙公司连续发生净亏损200万元和400万元,甲公司于2004年末估计该项投资的可收回金额为700万元,甲公司对该项投资计提减值准备形成投资损失的金额是()万元。
A.0B.320C.30D.120
13.某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额50000美元,市场汇率为1美元=8.30元人民币,该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币,银行当日美元买入价为1美元=8.25元人民币,当日市场汇率为1美元=8.32元人民币,该企业本期没有其他涉及美元账户的业务,期末市场汇率为1美元=8.28元人民币,则该企业本期登记的财务费用——汇兑损益共计()元。
A.600元B.700元C.1300元D.-100元
14.某企业本期购置固定资产支付现金500万元,支付固定资产专门借款利息80万元,全部为资本化借款利息,支付在建工程人员的工资20万元,支付耕地占用税100万元,支付以前年度以分期付款方式购买固定资产的最后一期付款,金额150万元。
该企业本期编制现金流量表时,登记在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”的金额是()万元。
A.620B.600C.770D.750
15.某股份有限公司于2000年4月1日,以1064.5万元的价款购买面值为1000万元的债券进行长期投资。
该债券系当年1月1日发行,票面年利率为6%,实际利率4.09%,期限为3年,年度付息到期还本。
该公司按季度计提利息同时按照实际利率法摊销债券溢价,该债券投资6月30日、9月30日应分别确认投资收益为()万元。
A.10.73、10.69B.10.88、10.83
C.15.97、15.92D.11.24、11.18
二、多项选择题(本题型共11题,每小题2分,共22分。
每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
)
1.以下会计核算正确的有()。
A.购置计算机硬件所附带不单独计价的软件系统作为无形资产管理
B.某项厂房动工时,将其土地使用权价值一并转入该项在建工程核算
C.对某项尚未办理竣工决算但已启用的办公楼暂估转入固定资产并计提折旧
D.某项正常使用的电子设备,因其同类设备的市场价格下跌,对其计提减值准备
E.对长期闲置不用,在可预计的未来不会再使用且无转让价值的固定资产全额计提减值准备
2.下列有关存货会计处理的表述中,正确的有()。
A.因意外灾害造成存货净损失,计入营业外支出
B.随商品出售单独计价的包装物成本,计入其他业务支出
C.随商品出售不单独计价的包装物成本,计入营业费用
D.结转商品销售成本时,应将已计提的存货跌价准备冲减管理费用
E.结转商品销售成本时,不论是否结转已计提的跌价准备并不影响当期损益
3.企业对长期股权追加投资时的下列核算中正确的有()。
A.股权投资贷方差额超过尚未摊销完毕的初次投资借方差额时,超过部分计入资本公积
B.股权投资贷方差额小于尚未摊销完毕的初次投资借方差额时,小于部分计入资本公积
C.股权投资贷方差额小于尚未摊销完毕的初次投资借方差额时,小于部分继续作为差额摊销
D.股权投资借方差额超过初次投资时产生的股权投资贷方差额部分按规定的年限分期摊销
E.股权投资借方差额小于初次投资时产生的股权投资贷方差额时,会计核算当中不出现“股权投资差额”明细核算
4.采用权益法核算长期股权投资的情况下,以下应在“资本公积——股权投资准备”科目核算的有()
A.本企业增资时资本溢价B.被投资单位接受非现金资产捐赠
C.被投资单位接受现金捐赠D.被投资单位增资时资本溢价
E.被投资单位处置对外投资结转股权投资准备
5.以下因素对于换入多项资产并支付补价的非货币性交易,在确认换入资产的入账价值时需要考虑的有()。
A.支付的补价B.换入资产的原账面价值
C.换入资产的公允价值D.换出资产的增值税
E.换入资产的增值税
6.以下会计处理正确或表述正确的有()。
A.经营租入固定资产改良支出应采用合理的方法单独计提折旧
B.专门借款折价或溢价摊销作资本化处理时,应以实际利率作为资本化率
C.长期投资减值是指长期投资未来可收回金额低于账面价值所发生的损失
D.资产未来可收回金额是指其出售净价低于持有和最终处置形成的现金流量现值的金额
E.融资租入设备在达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用计入财务费用
7.如果交易缺乏公允性,以下关于上市公司收入确认正确的表述有()。
A.正常商品销售中,一般应按照非关联交易加权平均价确认关联交易的收入
B.仅限于关联方之间的正常商品交易,确认收入的金额一般不超过该商品账面价值的
120%
C.仅限于关联方之间的正常商品交易,按照该商品账面价值确认收入
D.与关联方之间非正常商品销售不得确认收入
E.与关联方之间非正常商品销售按照该商品账面价值确认收入
8.下列交易或事项中,需要进行追溯调整的有()。
A.因首次执行新会计制度,由按照应收账款余额3‰计提坏账准备改为账龄分析法
B.因首次执行新会计制度,固定资产预计使用年限由原制度规定的10年改为自行确定的6年
C.对不重要的交易和事项采用新的会计政策
D.将预计产品质量保证费用的计提比例由销售收入1%提高至2%
E.因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年
9.以下符合会计制度有关披露要求的有()。
A.在合并会计报表中不需要披露企业集团成员之间的交易
B.重大关联方交易,要分别关联方以及交易类型披露
C.要披露关联方交易中至本期末累计未结算金额或比例,但不需要披露本期发生额
D.当未决诉讼的充分披露将对企业造成重大不利影响时企业可以只披露其形成的原因
E.要披露企业在正常生产经营中作出的具有法律约束力的重要承诺事项
10.甲股份有限公司2003年所得税汇算清缴结束于2004年3月30日,财务报告经董事会批准对外公布的日期为2004年4月20日。
实际对外公布的日期为2004年4月25日,该公司2004年1月1日至4月25日发生的下列事项中,属于资产负债表日后事项中非调整事项的有()。
A.2月10日就乙公司上年11月重大违法经济合同事项提起诉讼
B.3月5日董事会提出2003年股利分配方案
C.4月6日收到被退回的上年11月份销售商品
D.4月10日执行完毕某项债务重组协议,该债务重组协议系甲公司2004年1月10日签订
E.4月25日为其子公司从银行借入5000万元长期借款而签订担保合同
11.甲上市公司不存在显失公允交易,在编制合并报表时,以下处理结果是不正确的有()。
A.合并“股本”项目金额等于母公司资产负债表“股本”项目
B.合并“资本公积”项目金额等于母公司资产负债表“资本公积”项目
C.合并“盈余公积”项目金额等于母公司资产负债表“盈余公积”项目
D.合并“未分配利润”项目金额等于母子公司资产负债表“未分配利润”项目的合计
E.合并“年初未分配利润”项目的金额等于母子公司“未分配利润”项目“上年数”的合计
三、计算及会计处理题(本题型共2题,每小题10分。
本题型共20分。
要求计算的,应列出计算过程;计算结果有计量单位的,应予标明,标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。
在答题卷上解答,答在试题卷上无效。
)
1.甲公司和乙公司均为同一母公司下的子公司,甲公司2002年至2004年有关交易和事项如下:
2002年度
(1)2002年1月1日,甲公司以6144万元的价格购买乙公司发行的面值总额为6000万元的可转换公司债券(不考虑购买发生的相关税费)作为长期债权投资,甲公司采用实际利率法摊销该可转换公司债券的溢折价,每年6月30日和12月31日计提利息。
(2)该债券系乙公司2002年1月1日发行,期限为3年的可转换公司债券,面值总额为12000万元,发行收入12288万元,该债券票面年利率为4%,实际利率3.15%,每年付息一次,半年度中期计息,发行公告规定,持有人在2002年12月31日后可申请可转换为乙公司普通股,转股价格为4元面值转换为普通股1股;已转股的可转换公司债券已计提的利息不再支付;该可转换公司债券自2002年1月1日起计息,每年1月2日向持有人支付上年利息。
(3)2003年1月1日,甲公司与债务人B公司达成债务重组协议,同意B公司以其所持有的乙公司2500万股抵偿其所欠货款,B公司该项投资账面价值为4200万元,占乙公司有表决权股份的25%,甲公司重组债权的账面余额为4200万元,未计提减值准备。
乙公司2003年1月1日所有者权益总额18000万元,其中股本10000万元,资本公积3000万元,盈余公积2000万元,未分配利润3000万元。
当日甲公司与B公司办理完成有关股权过户手续,甲公司将所取得的乙公司股权长期持有,且对乙公司有重大影响。
(4)2003年1月2日,甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息240万元。
(5)2003年4月1日,甲公司将其持有的乙公司可转债全部转换成股份;假设除甲公司外其他债券持有人至债券到期均没有行使转换权,除甲公司转股外,乙公司没有其他股权变动情况。
(6)2003年5月2日,乙公司宣告按照2002年末股份数额分配2002年现金股利1000万元,股权登记日为5月5日。
(7)2003年实现税后净利润1200万元,其中1-3月份实现300万元。
要求:
(1)作出甲公司上述业务会计处理。
(2)作出2002年1月1日发行、12月31日计息和2003年4月1日转股时乙公司对该可转换公司债券的会计处理。
(甲乙公司计提债券中期利息时以年初债券账面价值作为中期期初账面价值。
)
2.甲公司是乙公司的母公司,均为一般纳税企业且非上市公司,增值税率17%,存货为不含增值税价,计提坏账准备的方法为账龄分析法,一年以内和一年以上应收账款分别按照
5%和10%计提坏账准备,2004年至2005年有以下业务:
(1)2004年,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价5元,价款已收存银行。
A产品每台成本3万元,未计提存货跌价准备。
乙公司当年从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。
2004年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至250万元。
乙公司计提了存货跌价准备;2005年乙公司对外售出A产品30台,其余部分仍然作为期末存货,2005年末库存A产品可变现净值为110万元。
(2)2004年甲公司向乙公司销售B产品货款1000万元,增值税170万元,甲公司对乙公司销售存货的成本为800万元,至2005年末,款项尚未结算,乙公司购入的该批存货在2004年没有对外销售,期末可变现净值为900万元,在2005年度对外销售60%。
(3)乙公司在2004年6月将成本为500万元的产品以600万元出售给甲公司,增值税102万元,款项已经结清,甲公司购入后作为管理用固定资产使用,甲公司另支付运输安装费用18万元并于当月投入使用,甲公司按5年时间计提折旧,预计净残值为0,2004年12月预计可收回金额为608万元;甲公司计提了减值准备。
(4)2004年10月,甲公司将其持有的账面价值3000万元的某无形资产以5000万元的价格转让给乙公司,转让手续于当日完成。
乙公司于当日支付全部价款。
乙公司购入该专利权后即投入使用,预计尚可使用年限为10年;期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。
2005年12月31日该专利权的预计可收回金额为4000万元。
(5)乙公司2005年从甲公司又购入C存货一批,甲公司销售价格为3000万元,销售毛利率为25%,款项已经结算。
至2005年末,该批存货已形成存货,可变现净值为2500万元。
要求:
分别写出甲公司2004和2005年合并会计报表有关上述业务的抵销分录。
四、综合题(本题型共43分。
每题21.5分,共2小题。
凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果有计量单位的,应予标明,标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计算结果有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。
在答题卷上解答,答在试题卷上无效。
)
1.甲公司为发行A股的上市公司,为增值税一般纳税人,增值税率为17%,甲公司产品销售价格不含增值税,销售价格等于计税价格,销售A产品适用消费税税率10%,适用所得税税率为33%(乙公司、丙公司、丁公司所得税税率为33%,不考虑其他税费)所得税采用债务法核算,甲公司坏账准备按应收账款期末余额的10%计提(含应收关联方的账款),其他应收款不计提坏账准备。
2001年度计入当期损益的坏账准备为零。
甲公司2001年度财务报告于2002年3月15日经董事会批准对外报出,2001年所得税汇算清缴于2002年3月5日完成。
假定资产负债表日后调整事项涉及的所得税调整,与2001年度的所得税一并进行清算调整。
假定一年期银行存款利率为2%,甲公司计提的应收账款坏账准备在0.5%的范围内从应税所得中扣除,除本题所列事项外,不考虑其他所得税纳税调整事项,假定甲公司未来三年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵减时间性差异。
其他有关资料如下:
(1)甲公司分别拥有乙公司、丙公司、丁公司有表决权资本的80%、40%和25%,甲公司对乙公司、丙公司、丁公司均具有重大影响;2001年度,甲公司按权益法确认投资收益合计为500万元。
(2)甲公司对2000年12月购入的一组设备M按照其经济利益的预期实现方式采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定为直线法,该设备原值150万元,预计净残值为0,预计使用5年。
(3)甲公司期初存货均为某库存商品,已计提跌价准备200万元,从2002年1月1日起对发出存货计价由后进先出法改为先进先出法,本期改库存商品已售出80%,具体情况见下表,甲公司根据有关规定按照未来适用法处理此项会计政策变更。
日期
内容
数量(台)
单价(万元)
金额(万元)
后进先出法(万元)
先进先出法(万元)
2002.1.1
期初
余额
100
30
3000
*
*
2002.4.2
本期
购入
200
27
5400
*
*
2002.6.2
本期
发出
250
*
*
2002.6.30
期末余额
50
*
*
(4)甲公司生产和销售A、B、C三种产品,甲公司生产的A产品除销售给乙公司外,其余均销售给无其他关联关系的常年客户。
甲公司生产的B产品为丁公司特制,全部销售给丁公司,市场上无与B公司相同或相似商品。
(5)2002年1至6月,甲公司发生如下交易和事项:
①2002年1月10日,甲公司向丁公司销售一批B产品,销售价格总额为5000万元,销售总成本为2000万元,甲公司未对B产品计提存货跌价准备,产品已于当日发出,丁公司开出承兑期为6个月、金额为5850万元的商业承兑汇票。
②甲公司研究开发新的产品,为扩大宣传,甲公司于2002年1月15日召开新产品销售新闻发布会。
丙公司以银行存款为该新闻发布会支付费用1500万元,计入丙公司管理费用,不再向甲公司索要。
③2002年1月1日,甲公司将其闲置不用的办公楼委托给丙公司经营,该办公楼2002年年初账面价值为2500万元,按托管协议规定,该办公楼委托经营期为3年,每年实现的损益均由丙公司承担和享有,丙公司每半年支付给甲公司委托经营收益50万元。
2002年1月至6月,丙公司未实施任何出租或其他实质性经营管理行为,2002年6月,甲公司按协议如期收到委托经营收益50万元存入银行。
④2002年1月1日,丁公司临时占用甲公司资金1000万元,2002年3月31日丁公司临时占用甲公司资金又增加了2000万元,甲公司于6月30日收到丁公司偿还的临时占用资金2500万元以及资金占用费30万元存入银行。
⑤2002年2月10日法院判决甲公司承担其为丙公司担保借款的连带责任,需为丙公司偿付借款本息3000万元,延期还款的罚息90万元和诉讼费用10万元。
甲公司根据丙公司的财务状况判断,其为丙公司支付的借款本息和罚息合计的50%基本确定能够从丙公司收回,甲公司尚未支付款项。
上述诉讼事项系甲公司于1999年为丙公司在某银行的借款提供担保,2001年11月10日,甲公司收到法院通知,被告知银行已经提起诉讼,要求丙公司及其提供担保的甲公司清偿到期借款本息3000万元,其中本金为2500
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