增值税习题及答案综合之欧阳光明创编.docx

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增值税习题及答案综合之欧阳光明创编

第 二 章　增值税法    

一、单项选择题。

1.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（　）。

A．某商店为厂家代销服装

B．某公司将外购饮料用于个人消费

C．某企业将外购钢材用于在建工程

D．某企业将外购食品用于职工福利

2.下列经营行为，属增值税征收范围的是（　）。

A．某社会团体下属企业销售货物

B．个人向受雇企业提供修理修配劳务

C．某工业企业附属饭店对外提供饮食服务

D．某工业企业将一台设备对外出租

3.下列行为属于视同销售行为的是（　）。

A．将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助

B．将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利

C．将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程

D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目

4.以下不属于增值税纳税人的是（　）。

A．个人

B．外商投资企业

C．会计制度不健全的企业

D．在境外提供修理修配劳务的企业

5.若某个人为增值税的纳税人，则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应（　）。

A．按17%抵扣进项税

B．按6%抵扣进项税

C．按10%抵扣进项税

D．不允许抵扣进项税

6.下列货物适用17%税率的是（　）。

A．生产销售啤酒

B．生产销售煤炭

C．生产销售农产品

D．生产销售暖气

7.某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是（　）。

A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额

B．冲减销售收入，同时减少当期销项税额

C．增加销售费用，不减少当期销项税额

D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额

8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是（　）。

A．单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税；对逾期包装物押金，均并入销售额征税。

B．酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税；其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C．对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税。

D．无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

9.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（　）。

A．制造成本×（1＋成本利润率）

B．制造成本×（1＋成本利润率）＋消费税

C．制造成本×（1＋成本利润率）/（1＋消费税税率）

D．制造成本×（1＋成本利润率）/（1＋增值税税率）

10.某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元（被认定为偏低价格）的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为（　）。

A．2600元

B．3150元

C．3000元

D．3300元

11.增值税一般纳税人外购下列货物，允许抵扣进项税额的是（　）。

A．外购工程物资

B．外购厂房

C．外购用于福利的货物

D．外购设备修理用备件

12.依据现行增值税法，下列业务可以计算抵扣进项税额的是（　）。

A．购进生产用免税农产品所支付的运费

B．购进建筑材料用于维修企业厂房

C．进口一批零配件用于组装、修理自用设备

D．购买一台设备用于更换旧设备

13.某增值税一般纳税人某月外购材料10000公斤，每公斤支付价款和税款分别为2元和0.34元。

在运输途中因管理不善被盗1000公斤。

运回后以每3公斤材料生产成成品1盒的工艺生产产品3000盒，其中2200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。

那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（　）。

A．3400元

B．3060元

C．2550元

D．2244元

14.下列不属于免税项目的是（　）。

A．药厂生产销售的避孕药具

B．药店零售的避孕药具

C．外贸公司进口供残疾人专用的物品

D．新华书店代销的古旧图书

15. 某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元。

该商品进货进支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税（　）。

A．57.69元

B．84.91元

C．30元

D．20元

16.某商贸企业一季度组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的价款金额与增值税额分别为200万元与34万元，委托某外贸企业以出口离岸价260万元出口。

如果该出口货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额应为（　）。

A．34万元

B．33.8万元

C．26万元

D．0万元

17.增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是（　）。

A．组成计税价格＝关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1－消费税税率）

B．组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

C．组成计税价格＝关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1＋消费税税率）

D．组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税率）

18.根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是（　）。

A．采取收直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天

B．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C．采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天

D．委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天

19.增值税专用发票开具时限规定正确的有（　）。

A．采用预收贷款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为收到货款的当天

B．采用交款提货结算方式的，为货物发出的当天

C．采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的发货日期的当天

D．将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天

二、多项选择题。

1.以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是（　）。

A．进口固定资产设备

B．销售商品房

C．零售杂货

D．生产销售电力

2.单位或个人提供的下列劳务，应征增值税的有（　）。

A．汽车修配

B．房屋修理

C．受托加工卷烟

D．缝纫加工

3.下列属于增值税征税范围所指的货物是（　）。

A．邮政部门销售的信封

B．房地产公司销售的普通标准住宅

C．银行销售的金银　

D．天然气

4.下列说法正确的是（　）。

A．纳税人受托开发软件产品,不征收增值税

B．对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

C．集邮商品的生产、调拨征增值税

D．废旧物资回收单位收购物资，可以按收购凭证上注明的金额抵扣10%的进项税额

5.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（　）。

A．委托他人代销货物

B．销售代销货物

C．将自产的货物用于对外捐赠

D．将外购货物用于对外投资

6.单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是（　）。

A．将自产的设备作固定资产使用

B．将外购的货物用于职工福利

C．食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店

D．将外购的货物用于分配给投资者

7.下列行为中属于增值税的征收范围的是（　）。

A．纳税人将外购的货物作为股利发放给股东

B．纳税人将自产的货物用于集体福利

C．纳税人将委加工收回的货物直接用于集体福利　

D．纳税人将外购的货物用于非应税项目

8.适用于增值税一般纳税人的税率形式有（　）。

A．17%

B．6%

C．13%

D．零税率

9.销售（　）等酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金，允许不计入其销售金额。

A．啤酒

B．黄酒

C．粮食白酒

D．薯类白酒

10.对增值税视同销售行为征税，根据不同情况，要按（　）确定其销售额。

A．当月或近期同类货物的平均成本价

B．当月或近期同类货物的平均销售价

C．当月或近期同类货物的最高售价

D．组成计税价格

11.增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，允许抵扣进项税额的包括（　）。

A．销售货物支付的运输费用和建设基金

B．外购货物支付的运输费用和建设基金

C．向小规模纳税人购买作为原材料的农业产品的支出

D．向农业生产单位购买原料的免税农产品的支出

12.可以按纳税人支付金额的7%申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含（　）在内的运输费用。

A．运费

B．保险费

C．装卸费

D．建设基金

13.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　）。

A．用于应税项目的应税劳务的进项税额

B．用于免税项目的应税劳务的进项税额

C．用于集体福利的购进货物的进项税额

D．用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额

14.纳税人销售或者进口下列货物的（　）免征增值税。

A．农业生产销售的自产农业产品

B．符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备

C．个人销售的自己使用过的小汽车、摩托车、游艇

D．直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备

15.下列（　）项，应征增值税而不征营业税。

A．包工包料的建筑劳务

B．从事设备的生产又负责安装

C．运输企业既销售货物又负责运输

D．饭店将蔬菜和猪肉加工成精美的菜肴后销售给顾客

16.下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有（　）。

A．百货公司

B．银行

C．酒店

D．香烟制造厂

17.下列属于兼营行为的有（　）。

A．某自来水厂另开一家不单独核算的水暖器材经营部

B．某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务

C．某设备生产企业，销售产品同时负责运输

D．运输企业既销售货物又负责运输

18.关于增值税纳税义务发生时间的确定，以下正确的有（　）。

A．进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天

B．采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天

C．委托其他纳税人代销货物的，原则上为收到代销单位销售的代销清单的当天

D．采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天

19.固定业户到外县（市）销售货物的，有关涉税事宜，下列说法正确的是（　）。

A．应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B．应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向经营所在地主管税务机关申报纳税

C．应当向经营所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D．未持有其机构所在地主管税务机关核发的“外出经营活动税收管理证明”，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税。

未向销售地主管税务机关申请纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款

20.下列情形中应开具增值税专用发票的是（　）。

A．向消费者销售应税项目　

B．销售报关出口的货物

C．将货物作为投资提供给其他单位

D．将货物无偿赠送他人

三、判断题。

1.从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。

2.一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，适用13%的低税率。

3.6%或4%的税率只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。

4.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额，分别计算缴纳增值税或营业税，如未分别核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税。

5.某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产品实现销售，则计算其销售产品的应纳增值税时只允许它抵扣外购原材料50%的进项税额，而不能全部抵扣。

6.增值税一般纳税人违反进项税额抵扣时间规定的，按偷税论处，税务机关一经查出，应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，待以后货物到达或验收入库或支付款项后，再计入进项税额申报抵扣。

7.确定为征收增值税的混合销售行为或兼营非应税劳务行为，其混合销售或兼营行为中用于非应税劳务的购进货物或者应税劳务的进项税额，可以在计算增值税进从销项税额中抵扣。

8.实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中“赠送他人”计算征收增值税。

9.一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。

（　）

10.对代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款。

征补税款后，不再处罚。

但对纳税人取得代开、虚开增值税专用发票，不得作为合法凭证抵扣进项税额。

（　）

欧阳光明（2021.03.07）

四、计算题及会计处理

习题一

（一）目的：

练习工业企业一般纳税人增值税销项税额的账务处理。

（二）资料：

立达公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，按月交纳增值税。

该公司8月份发生有关销售资料如下：

   1、6日收到长虹公司退回A产品80台，每台成本300元，不含税对外售价500元，已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联。

   2、7日对外加工完毕，开出的增值税专用发票上注明加工费8000元，增值税额1360元。

款项已收到。

   3、8日采用分期收款方式向飞达企业销售C产品400箱，每箱不含税售价500元，单位成本每箱300元。

按合同规定，货款分6期支付，第一期支付货款的50%，其余各期各支付货款的10%。

当天为第一期货款支付日，但由于对方资金紧张，只收到款项5万元。

   4、9日销售给长城公司B产品5万公斤，开出普通发票，发票上注明的金额为93.6万元，用转账支票结算，该产品单位成本为12元／公斤。

  5、10日向长虹公司销售A产品300台，每台不含税售价500元，单位成本每台300元。

规定商业折扣条件为5%，规定现金折扣条件为"2/10，n/30"。

企业在发票上注明了5%的折扣额。

8天后收到货款。

  6、11日将C产品2000箱用于分配股利。

该产品每箱单位成本为300元，不含税对外售价每箱500元。

  7、12日向长虹公司销售带包装物的D产品1000件，每件单位成本500元，不含税售价每件600元。

包装物单独计价，不含税售价18000元，成本14000元。

已开具增值税专用发票，款项尚未收到。

  8、15日将购买的原材料B用于对外投资，其实际成本为30万元，双方协议确认价值为40万元，并开具增值税专用发票。

  9、16日采取银行汇票结算方式销售给蓝天公司D产品2000件，每件单位成本500元，不含税售价600元／件。

另收到包装物租金2万元，承租期为两个月，一次收取包装物押金3万元。

  10、18日委托南华贸易公司销售A产品2000台，不含税代销价每台450元，每台单位成本300元。

该产品已从仓库发出，并运到对方。

  11、20日将E产品200件无偿赠送给关系单位。

该产品单位成本每件800元，不含税对外售价1000元／件。

  12、21日上月收取的红星工厂的包装物押金5万元，本月到期，但红星工厂未返还包装物，其押金予以没收。

  13、23日将A产品200台用于本企业职工福利。

该产品单位成本300元／台，不含税对外售价500元。

  14、25日销售自己使用过的一台旧设备，取得收入18万元。

固定资产卡片上反映该项固定资产的原价为60万元，已提折旧40万元。

款项已收到。

  15、上月售给长安公司的10万元（不含税）A产品质量不符合要求，双方协商折让30%。

当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款3万元，折让税额5100元，公司据此开出红字增值税专用发票。

27日收到长安公司承付的货款。

   16、28日销售A产品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明价款58500元。

款项已收存银行，该批产品的成本为3万元。

   （三）要求：

根据上述资料，编制相应的会计分录。

习题二

（一）目的：

练习工业企业一般纳税人增值税进项税额的账务处理。

（二）资料：

立达股份有限公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，原材料采取实际成本法核算。

该公司8月份发生采购业务如下：

   1、2日从红星公司购入D材料一批，该批材料采用验单付款方式，收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上注明材料数量为12000公斤，单价为20元／公斤，增值税为40800元，材料尚未收到。

   2、3日从飞达公司购入A材料，取得的增值税专用发票注明价款20万元，税款34000元，发生运输费用4000元，其中运费3000元，建设基金200元，装卸费、保险费800元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。

   3、6日D材料运到并验收入库，发现短缺400公斤，其中10公斤为定额内损耗，其余为非常损失，原因待查。

  4、12日从国外进口应纳增值税的B材料一批，材料到岸价格为200万元，应纳关税30万元，材料已验收入库，款项均通过银行转账支付并取得相关的结算凭证。

   5、13日接受南华公司捐赠的C材料一批，增值税专用发票上注明的价款2万元，增值税款3400元。

材料已验收入库，所得税税率为33%。

   6、14日接受东亚公司以A材料进行的投资，开来的增值税发票上注明价款50万元，税款85000元，该材料已验收入库。

   7、16日购入基建工程用H材料，取得的增值税专用发票上注明价款80万元，税款136000元。

材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。

   8、17日将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装修，其账面成本为20万元。

  9、22日购入机器设备一台，增值税专用发票上注明的价款500万元，税款85万元，发生运输费用8万元，其中运费7万元，建设基金5000元，装卸、保险费5000元。

款项已通过银行支付，设备待安装。

   10、24日从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用。

该批农业产品收购价4万元，款项已支付，货物已验收入库。

   11、26日因基建工程从仓库领用生产用B材料一批，其账面成本为8000元。

   12、29日仓库发生火灾，烧毁库存C材料1000公斤，单位成本50元／公斤；库存产成品3000件，单位成本200元／件，经核算单位成本中购进货物及应税劳务成本为120元。

   13、31日收到电力公司开来的增值税专用发票注明电价5万元，税额8500元，款项已通过银行转账支付。

经核实，电价中有5000元属于职工生活用电，已在发工资时扣回。

   14、31日将一批不用的E材料对长江公司进行投资，其账面成本为8万元，双方协商确认价值为10万元（不含税价）。

材料已交付长江公司。

   （三）要求：

根据上述资料，编制相应的会计分录。

习题三

（一）目的练习商业企业增值税的会计核算。

（二）资料：

某商业大厦系一般纳税人，20XX年2月初“应交税金—未交增值税”贷方余额4万元。

20XX年2月有关纳税资料如下：

1.2月1日，从某电视机厂购进彩电一批，取得的增值税专用发票注明商品价款15万元，增值税2.55万元．货已验收入库，有关款项以银行存款支付。

2.2月5日，进口小汽车10辆，到岸价计80万元，假定关税率为25%，在海关缴纳消费税10万元，缴纳增值税18.7万元，支付国内运输费2万元，货已验收入库，款已从银行支付。

3.2月7日，缴纳上月增值税4万元。

4.2月10日，销售进口小汽车8辆，每辆售价15万元，开具的增值税专用发票注明价款120万元，税款20.4万元，另收取价外补贴收入1.6万元，合计142万元已存入银行。

5.2月12日，批发部销售商品一批，价款50万元，税款8.5万元，开出增值税专用发票。

6.2月15日，零售部报来上半月销售清单，零售商品销售价税总额60万元，款项已到银行账户。

（含税售价）

7.2月16日，将本月进口的小汽车一辆转为本大厦办公用车，一辆分配给投资单位作为分配利润。

每辆市场售价15万元。

8.2月20日，仓库报来商品盘点清单，本月商品损失（进价成本）20万元，该商品的进项税额已在上月申报抵扣。

9.2月25日，从五交化公司购进商品一批，取得的增值税专用发票注明商品价款20万元，增值税3.4万元。

货已验收入库，有关款项尚未支付。

10.以现金支付本月水电费1万元，进项增值税0.17万元。

（三）要求：

根据以上资料，编制该企业上述购销业务的会计分录，并计算该企业应纳增值税税额（税率为17％）。

答案:

一、单项选择题：

1A2A3A4D5D6A7D8C9B10B11D12A13C14C15A16D17C18D19D

二、多项选择题：

1ACD2ACD3CD4BC5ABCD6BC7ABC8ABCD9AB10BD11ABCD

12AD13BCD14ABD15BC16AD17AB18ABCD19AD20CD

三、判断题：

7、8对

四、

习题一

1、借：

库存商品                24000

贷：

主营业务成本                  24000

借：

应收帐款               46800

贷：

主营业务收入                  40000

   应交税费——应交增值税（销项）    6800

2、借：

银行存款                9360

贷：

主营业务收入                      8000

应交税费——应交增值税（销项）        1360

3、借：

分期收款发出商品        120000

贷：

库存商品                      120000

借：

银行存款            50000

   应收帐款            67000

贷：

主营业务收入                  100000

应交税费——应交增值税（销项）    17000

借：

主营业务成本        60000

贷：

发出商品                      60000

4、借：

银行存款                936000

贷：

主营业务收入                  800000

应交税费——应交增值税（销项）    136000

5、借：

应收帐款                166725

贷：

主营业务收入                  142500

应交税费——应交增值税（销项）    24225

借：

主营业务成本           90000

贷：

库存商品                      90000

借：

银行存款               163875

财务费用                  2850

贷：

应收帐款                  166725

6、借：

应收股利                   117000

贷：

主营业务收入                  100000

应交税费——应交增值税（销项）        17000

7、借：

应收帐款                723060

贷：

主营业务收入                  600000

   其他业务收入