关税法和船舶吨税法真题精选.docx

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关税法和船舶吨税法真题精选

2019年关税法和船舶吨税法真题精选

[单项选择题]

1、下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是（）。

A.对由于税则归类的改变需补税的货物。

按税则归类改变当日实施的税率征税

B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，按原申报进口之日实施的税率补税

C.分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税

D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税

参考答案：

D

参考解析：

本题核心考点在于进出口货物补税和退税适用税率的例外情形。

选项A错误，对由于税则归类的改变需补税的货物，应按原征税日期实施的税率征税；选项B错误，未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，按海关查获日期所施行的税率征税；选项C错误，分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

说明：

本题依据的是原税法规定

[单项选择题]

2、下列关于关税纳税义务人的表述，正确的是（）。

A.进出境物品的所有人是指该物品的所有人

B.进口货物的发货人为关税的纳税义务人

C.以邮递方式出境的物品，可推定其托运人为所有人

D.对分类运输的行李，推定其携带人为所有人

参考答案：

C

[单项选择题]

3、下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是（）。

A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格

B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格

D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格

参考答案：

D

参考解析：

选项A应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用，保险费估定完税价格；选项B应当按照一般进口货物估价办法估定；选项C应当是原入境到岸价格扣除折旧部分的价值。

[单项选择题]

4、下列各项中不应计入完税价格的有（）。

A.为进口货物而支付的包装劳务费

B.为进口货物而支付的商标权费用

C.为进口货物而发生的境外考察费

D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

参考答案：

C

[多项选择题]

5、下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（）。

A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20％，其原产地为香港

参考答案：

A,B,C

[多项选择题]

6、下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）。

A.变价抵缴

B.补征税额

C.强制扣缴

D.征收关税滞纳金

参考答案：

A,C,D

[多项选择题]

7、下列属于进口货物原产地规则的有（）。

A.完全在一国生产标准

B.改变税号的方法

C.列出加工程度表的方法

D.从价百分比的方法

参考答案：

A,B,C,D

[多项选择题]

8、下列项目中，不属于进口完税价格组成部分的有（）。

A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

B.进口人向中介机构支付的经纪费

C.进口设施的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

参考答案：

A,C,D

[填空题]

9某外贸公司2017年3月空运进口一批消费品，实际成交价格（货价）350万元，未含从境外起运地至境内口岸运费35万元，保险费无法确定。

另外，从甲企业购进应纳消费税的A产品一批，取得的增值税专用发票上注明价款1000万元、增值税款170万元，该产品现全部出口。

从内地口岸运到出境口岸运费5万元，出境口岸成交价格1500万元（含单独列明的支付给国外的佣金7万元）。

要求：

计算3月份该公司在进出口环节应纳的各项税款和应退税款（消费税率30％，进口关税率20％，增值税退税率13％，出口关税税率40％）。

参考答案：

进口环节应纳关税=（385+385×3‰）×20％=386.16×20％=77.23（万元）

进口环节应纳消费税=（386.16+77.23）÷（1-30％）×30％=198.594（万元）

进口环节应纳增值税=（386.16+77.23）÷（1-30％）×17％=112.536（万元）

出口环节关税=（1500-7+5）÷（1+40％）×40％=428（万元）

出口环节应退消费税=1000×30％=300（万元）

出口环节应退增值税=1000×13％=130（万元）

[填空题]

10某外贸公司（有进出口经营权），2017年3月发生以下进出口经营业务：

（1）出口一批货物，成交价108万元，运至出境口岸的运费20万元，保险费3万元，外方支付包装材料费5万元。

出关后，发现有25件质量严重缺陷，出口方同意补换，并另行发货，离岸价8万元，运至出境口岸运费0．6万元，保险费0．2万元；但25件缺陷货物未退还。

该货物适用的关税税率15％。

（2）海运进口设备一套，境外成交价300万美元（汇率：

1：

6．2），支付境外经纪人费用22万美元，运至入境口岸运费35万美元，保险费无法确定。

支付包装材料0．9万美元，该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起25日才缴纳税款。

该设备适用的关税税率20％。

要求：

计算该公司应缴纳的关税以及滞纳金。

参考答案：

（1）出口货物的完税价由海关以该货物的成交价为基础审查确定，应包括境内输出地点前的相关费用，但不含关税，故该货物出口关税：

（108+20+3+5）÷（1+15％）×15％=17.74（万元）

因质量问题补换商品，因为原质量缺陷货物未退关入境，故替换商品照征出口关税，替换商品应征出口关税：

（8+0.6+0.2）÷（1+15％）×15％=1.15（万元）

（2）保险费无法确定时，按（货价+运费）×3‰计算保险费：

关税完税价格=（300+22+35+0.9）×6.2×（1+3‰）=2225.64（万元）

应纳进口关税=2225.64×20％=445.13（万元）

应缴关税滞纳金=445.13×0.5‰×（25-15）=2.23（万元）

[填空题]

11某进出口公司从境外某国进口一批化妆品，支付该批货物货款500万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费8万元、保险费4万元、包装费1万元，支付购货佣金3．5万元、采购代理人劳务费5万元、经纪费3万元、特许权使用费2万元、货物运抵境内输入地点之后的运输费用6万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

海关核定该批货物适用的进口关税税率为20％，消费税税率15％。

要求：

计算进出口公司应缴纳的进口关税、增值税、消费税和国内环芾可抵扣的进项税。

参考答案：

进口环节应缴纳的关税：

关税完税价格=500+8+4+1+5+3+2=523（万元）

进口环节应缴纳的关税=523×20％=104.6（万元）

进口环节应缴纳的消费税=（523+104.6）÷（1-15％）×15％=110.75（万元）

进口环节应缴纳的增值税=（523+104.6+110.75）×17％=125.52（万元）

在国内可抵扣的进项税=6×11％+125.52=126.18（万元）

参考解析：

进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

货物的货价以成交价格为基础，是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。

应当计入完税价格的费用有：

由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；由买方负担的包装材料和包装劳务费用；等等。

下列费用不得计入完税价格：

厂房、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维护和技术服务的费用；货物运抵境内输人地点之后的运输费用；进口关税及其他国内税。

[填空题]

12某市甲中外合资企业，为避免我国对原产于B国货物过高的关税，与境外A国A公司签订一项购销协议．由A公司从B国进口一批化妆品，并以进行过加工的名义销售给甲公司．甲公司将其进一步加工后在国内销售。

境外A国A公司的化妆品进口成本为80万元，加工后售与境内甲公司的成交价格为100万元。

化妆品报关到岸后，甲公司申报的完税价格为110万元。

经海关审查，甲公司申报的完税价格未包括运费和保险费，甲公司解释说进口化妆品的运费和保险费无法确定，因此无法申报。

海关对此依法调整征税后对该进口化妆品予以放行。

化妆品运抵甲公司所在地并验收入库，甲公司另外支付境内运输费用，取得的增值税专用发票上注明运费2万元、增值税款0．22万元。

该批进口化妆品的80％部分经过进一步加工后全部予以销售完毕，取得不含税销售额230万元。

根据关税有关规定，进口原产地为A国的化妆品，进口之日适用的进口关税税率为20％；进口原产地为B国的化妆品，进口之日适用的进口关税税率为30％：

化妆品进口同期运输行业公布的运费率为进口货价的5％；化妆品国内消费税税率为15％；上期留抵的增值税进项税余额为0．55万元。

要求：

根据上述资料，计算并回答下列问题。

计算甲公司国内销售化妆品应纳消费税和增值税。

参考答案：

内销环节应纳消费税=230×15％-26.46×80％=13.33（万元）

内销环节应纳增值税=（230×17％）-（29.98+0.22）-0.55=8.35（万元）

[填空题]

13某市甲中外合资企业，为避免我国对原产于B国货物过高的关税，与境外A国A公司签订一项购销协议．由A公司从B国进口一批化妆品，并以进行过加工的名义销售给甲公司．甲公司将其进一步加工后在国内销售。

境外A国A公司的化妆品进口成本为80万元，加工后售与境内甲公司的成交价格为100万元。

化妆品报关到岸后，甲公司申报的完税价格为110万元。

经海关审查，甲公司申报的完税价格未包括运费和保险费，甲公司解释说进口化妆品的运费和保险费无法确定，因此无法申报。

海关对此依法调整征税后对该进口化妆品予以放行。

化妆品运抵甲公司所在地并验收入库，甲公司另外支付境内运输费用，取得的增值税专用发票上注明运费2万元、增值税款0．22万元。

该批进口化妆品的80％部分经过进一步加工后全部予以销售完毕，取得不含税销售额230万元。

根据关税有关规定，进口原产地为A国的化妆品，进口之日适用的进口关税税率为20％；进口原产地为B国的化妆品，进口之日适用的进口关税税率为30％：

化妆品进口同期运输行业公布的运费率为进口货价的5％；化妆品国内消费税税率为15％；上期留抵的增值税进项税余额为0．55万元。

要求：

根据上述资料，计算并回答下列问题。

计算甲公司应纳的进口消费税和进口增值税。

参考答案：

进口环节应纳消费税=（115.32+34.6）÷（1-15％）×15％=26.46（万元）

进口环节应纳增值税=（115.32+34.6+26.46）×17％=29.98（万元）

[填空题]

14某市甲中外合资企业，为避免我国对原产于B国货物过高的关税，与境外A国A公司签订一项购销协议．由A公司从B国进口一批化妆品，并以进行过加工的名义销售给甲公司．甲公司将其进一步加工后在国内销售。

境外A国A公司的化妆品进口成本为80万元，加工后售与境内甲公司的成交价格为100万元。

化妆品报关到岸后，甲公司申报的完税价格为110万元。

经海关审查，甲公司申报的完税价格未包括运费和保险费，甲公司解释说进口化妆品的运费和保险费无法确定，因此无法申报。

海关对此依法调整征税后对该进口化妆品予以放行。

化妆品运抵甲公司所在地并验收入库，甲公司另外支付境内运输费用，取得的增值税专用发票上注明运费2万元、增值税款0．22万元。

该批进口化妆品的80％部分经过进一步加工后全部予以销售完毕，取得不含税销售额230万元。

根据关税有关规定，进口原产地为A国的化妆品，进口之日适用的进口关税税率为20％；进口原产地为B国的化妆品，进口之日适用的进口关税税率为30％：

化妆品进口同期运输行业公布的运费率为进口货价的5％；化妆品国内消费税税率为15％；上期留抵的增值税进项税余额为0．55万元。

要求：

根据上述资料，计算并回答下列问题。

计算甲公司应纳的关税。

参考答案：

运费=100×5％=5（万元）保险费=（100+5）×3‰=0.32（万元）

完税价格=110+5+0.32=115.32（万元）

由于（100-80）÷100=20％<30％，根据确定进境货物原产国的“实质性加工标准”，该项进口化妆品的原产地仍应确定为B国，而不能确定为A国。

所以，适用的关税税率是30％。

进口关税=115.32×30％=34.6（万元）

[多项选择题]

15、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（）。

A.由买方负担的进口货物向中介机构支付的经纪费

B.进口货物时与货物一起的容器费用

C.由买方承担的进口货物的包装材料和包装劳务费

D.与进口货物有关的并作为卖方销售货物的条件，由买方承担的特许权使用费

参考答案：

A,B,C,D

[多项选择题]

16、下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.有买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担进口货物视为一体的容器费用

参考答案：

B,C,D

参考解析：

应当计入完税价格的有：

①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款以及在境外开发、设计等相关服务的费用；⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

[多项选择题]

17、下列各项中，属于我国现行进口关税比例税率的形式有（）。

A.普通税率

B.协定税率

C.优惠税率

D.最惠国税率

参考答案：

A,B,D

[多项选择题]

18、下列各项应计入一般进口货物关税完税价格的有（）。

A.货价

B.货物运抵我国境内输入地点起卸后的运费

C.境内的复制权费

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

参考答案：

A,D

参考解析：

以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计人完税价格：

（1）除购货佣金以外的佣金和经纪费；

（2）与该货物视为一体的容器费用；（3）包装材料费用和包装劳务费用；（4）卖方直接或者问接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。

故选项BC不得计入完税价格。

[多项选择题]

19、以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有（）。

A.进口关税

B.境内同类或相似货物的利润和一般费用

C.货物运抵输入地之后的境内运费

D.在境外生产时的原材料成本

参考答案：

A,B,C

[多项选择题]

20、我国关于进口货物原产地的认定，采用的标准有（）。

A.全部产地生产标准

B.来源地标准

C.实质性加工标准

D.其他标准

参考答案：

A,C,D

[多项选择题]

21、下列属于关税纳税人的有（）。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.进出境物品的所有人

D.邮递方式进境物品的收件人

参考答案：

A,B,C,D

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[多项选择题]

22、下列属于关税纳税义务人的有（）。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.进出境物品的所有人

D.以邮递方式进境物品的所有人

参考答案：

A,B,C,D

[多项选择题]

23、采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的有（）。

A.进口关税

B.货物运抵境内输入地点之后的运费

C.境外生产该货物所使用的原材料价值

D.该货物的同种类货物在境内销售时的利润和一般费用

参考答案：

A,B,D

[多项选择题]

24、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.进口环节缴纳的消费税

B.单独支付的境内技术培训费

C.由买方负担的境外包装材料费用

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

参考答案：

C,D

[多项选择题]

25、下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担进口货物视为一体的容器费用

参考答案：

B,C,D

[多项选择题]

26、下列不计入关税完税价格的有（）。

A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费

B.进口设备进口后的维修服务费

C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费

D.进口货物在境内的复制权费

参考答案：

A,B,C,D

[多项选择题]

27、下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是（）。

A.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用海关接受该货物申报进口之日实施的税率

B.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

C.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

D.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

参考答案：

B,C,D

[单项选择题]

28、某企业进口一批货物，到岸价90万元，途中发生境外运费20万元，境内运费、保险费10万元。

在报关时，境外的保险费无法确定。

关税税率为20％，该批进口货物应缴纳的关税是（）万元。

A.22.07

B.22.00

C.23.00

D.23.50

参考答案：

A

参考解析：

进口货物的完税价格包含货价、境外运费、保险费及其他报关前所发生的费用。

如果保险费无法确定，按照货价加运费的3‰来计算保险费。

境内运费、保险费10万元，不能计入关税完税价。

应缴纳的关税=（90+20）×（1+3‰）×20％=22．07（万元）。

[单项选择题]

29、我国某公司2017年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。

甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。

锌锭出口关税税率为20％。

该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。

A.25.6万元

B.29.6万元

C.31.6万元

D.34万元

参考答案：

C

参考解析：

本题考核出口关税，出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。

该公司出口锌锭应缴纳的出口关税=（170-12）×20％=31．6（万元）。

[单项选择题]

30、下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。

A.进口货物应当以成交价格为完税价格

B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

参考答案：

B

参考解析：

进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

[单项选择题]

31、下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，不应当计入完税价格的是（）。

A.由买方负担的代表双方利益的经纪人的劳务费

B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物祝为一体的容器费用

C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费

D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

参考答案：

C

[单项选择题]

32、在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有（）。

A.按进口时的状态销售

B.在境内第一环节销售

C.合计的货物销售总量最大

D.销售对象不是个体经营者

参考答案：

A

[单项选择题]

33、下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。

A.出口关税税额

B.单独列明的支付给境外的佣金

C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

参考答案：

D

[单项选择题]

34、进口货物到达之前，经海关核准现行申报的，应按（）之日实施的税率征收。

A.申报进口

B.装载此货物的运输工具申报进口

C.填写报关单办理纳税及有关手续

D.原进口

参考答案：

B

[单项选择题]

35、实质性加工标准中的“实质性加工”指产品加工后税则4位数税号一级的税则归类发生改变，或者加工增值部分占新产品总值超过（）。

A.30％

B.40％

C.50％

D.60％

参考答案：

A

参考解析：

实质性加工标准适用于两个或以上国家参与生产的产品。

“实质性加工”指产品加工后税则4位数税号一级的税则归类发生改变，或者加工增值部分占新产品总值超过30％。

[单项选择题]

36、下列各项不属于完全在一国生产或制造的进口货物的是（）。

A.在该国领土或领海开采的矿产品

B.在该国领土上狩猎或捕捞的产品

C.在该国的船只上卸下的海洋捕捞所得的产品

D.在该国领土上收集的物品

参考答案：

D

参考解析：

进口货物完全在一个国家内生产或制造，包括：

在该国领土或领海开采的矿产品；在该国领土上收获或采集的植物产品；在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品；在该国领土上狩猎或捕捞的产品；在该国的船只上卸下的海洋捕捞所得的产品，以及由该国船只在海上取得的其他产品；在该国加工船上加工上述第5项所列物品所得的产品；在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物品；在该国完全使用上述所列产品加工成的制成品。

[单项选择题]

37、关税税率随进口商品价格由高而低而由低而高设置计征的税率形式是（）。

A.从量税

B.从价税

C.复合税

D.滑准税

参考答案：

D

[单项选择题]

38、下列各项不属于关税征税对象的是（）。

A.货物

B.个人邮递物品

C.入境船员携带进口的自用电器

D.出境旅客随身携带的行李

参考答案：

D

参考解析：

关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。

货物是指贸易性商品（包括进境和出境）；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品（包括进境和出境）、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品及其他方式进境的个人物品。

[单项选择题]

39、我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。

甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。

锌锭出口关税税率为20％。

该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。

A.25.6万元

B.29.6万元

C.31.6万元

D.34万元

参考答案：

C

参考解析：

本题核心考点在于出口货物关税完税价格的确定。

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成