注册会计师全国统一考试税法模拟试题.docx
- 文档编号:7011991
- 上传时间:2023-01-16
- 格式:DOCX
- 页数:22
- 大小:35.21KB
注册会计师全国统一考试税法模拟试题.docx
《注册会计师全国统一考试税法模拟试题.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册会计师全国统一考试税法模拟试题.docx(22页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
注册会计师全国统一考试税法模拟试题
2017-2018年注册会计师全国统一考试税法模拟试题
(一)
一、单项选择题(本题型共24小题,每小题1分,共24分。
每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。
)
1.下列关于税收立法的表述中,正确的是()。
A.税收立法包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充,不包括对税收法律、法规、规章的废止
B.我国的企业所得税法、个人所得税法、车船税法和税收征收管理法都是由全国人民代表大会立法的税收法律
C.国务院有权根据宪法和法律制定税收行政法规
D.税收法律由全国人大或人大常委会审议通过后以人大委员长的名义发布实施
2.甲纳税人(增值税一般纳税人)在企业资产重组中将全部资产、负债和劳动力一并转让给乙纳税人(增值税一般纳税人),甲按规定程序注销了税务登记,其在注销登记前尚未抵扣的进项税额的正确处理方法是()。
A.申请退税B.抵减清算所得C.计入重组损失D.结转至乙继续抵扣
3.某企业(增值税一般纳税人)签订进料加工进出口合同,2013年5月,进口料件到岸价格折合人民币300万元,海关征收关税18万元,当月将部分完工产品出口,FOB价折合人民币400万元。
该企业计划分配率为60%,已知出口货物适用的增值税征税率为17%,退税率16%,则采用实耗法计算的该出口业务当期需做进项税额转出,而转入外销成本的合计金额为()。
A.0.8万元B.1.2万元C.1.6万元D.2万元
4.商业企业一般纳税人零售下列货物,可以开具增值税专用发票的是()。
A.烟酒B.食品C.化妆品D.办公用品
5.某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控增值税专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收入32760元,收取包装物押金1500元。
该啤酒厂当期应缴纳的消费税是()。
A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元
6.某外贸企业(增值税一般纳税人)从工业企业收购一批鞭炮焰火出口,收购时支付价款100000元和增值税17000元,取得增值税专用发票,支付运输费2000元,取得运输发票。
该批鞭炮焰火出口离岸价格折合人民币120000元,则应申请退还增值税和消费税合计数为()。
(注:
增值税的征税率17%;增值税退税率13%;消费税税率15%)
A.35000元B.33600元C.28000元D.26000元
7.下列业务中,属于营业税征收范围的是()。
A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金
B.我国企业转让其境外所拥有的房产
C.单位将境内承租的场地转租给他人收取租金
D.我国境内企业将一项专利权转让给境外某企业使用
8.下列有关营业税税目的说法,正确的是()。
A.出租土地使用权适用“转让无形资产”税目
B.出租包装物适用“服务业——租赁业”税目
C.转让土地使用权适用“服务业——租赁业”税目
D.销售货物时向购买方收取的包装物租金适用“服务业——租赁业”税目
9.某市甲建设开发公司受托进行一处老旧居民小区的建筑物拆除和安排拆迁补偿业务,该公司取得委托方11000万元的货币资金,其中包括收取的建筑物拆除费用700万元,其余为代办拆迁补偿费用,甲公司将其中10000万元拆迁补偿费转付原土地使用权人用于拆迁补偿。
则甲建设开发公司上述业务应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加合计为()。
A.2.52万元B.3.6万元C.4.32万元D.39.6万元
10.2011年6月1日,某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目,设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元,海关规定的监管年限为5年;2013年5月31日,公司研发项目完成后,将已计提折旧200万元的免税设备转售给国内另一家企业。
设备原进口时关税税率为12%,海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率降为10%,该公司应补缴关税()。
A.24万元B.32万元C.48万元D.80万元
11.下列各项中,属于资源税征收范围的是()。
A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.洗煤、选煤D.液体盐
12.以下项目中,转让新建房地产和转让存量房产,计算其土地增值税增值额时均能扣除的项目有()。
A.房地产开发成本B.房地产开发费用
C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格
13.以下关于房产税纳税人和征税范围的说法正确的是()。
A.房产税的征税对象是房屋和建筑物
B.房产税不对外资企业征收
C.房屋产权出典的,以承典人为房产税的纳税人
D.农村的农民出租房屋也应缴纳房产税
14.2013年年初某农产品批发市场占地5400平方米,分为三层,房产原值1100万元,该市场第一层经营水产品、蔬菜、干鲜果品和肉禽蛋;二层经营粮油、调味品;三层经营日用品和服装。
当地城镇土地使用税税额标准为每平方米8元,计算房产余值的扣除比例为30%,则该市场2013年应纳的房产税和城镇土地使用税合计为()。
A.4.32万元B.4.52万元C.4.72万元D.4.92万元
15.下列各项中,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。
A.交通部门占用耕地新建交通设施
B.农村居民占用耕地新建住宅
C.市政部门占用耕地新建自来水厂
D.国家机关占用耕地新建办公楼
16.下列车辆,不属于车辆购置税征税范围的是()。
A.摩托车B.无轨电车C.半挂车D.电动自行车
17.某渔业公司2012年拥有捕捞渔船5艘,每艘净吨位21吨;非机动驳船2艘,每艘净吨位10吨;机动补给船1艘,净吨位15.5吨,机动运输船10艘,每艘净吨位6.8吨,机动船舶净吨位小于等于200吨的,车船税适用年税额为每吨3元,该公司当年应缴纳车船税()元。
A.285B.315C.345D.600
18.甲公司与乙公司分别签订了两份合同:
一是以货换货合同,甲公司的货物价值200万元,乙公司的货物价值150万元;二是采购合同,甲公司购买乙公司50万元货物,但因故合同未能兑现。
甲公司应缴纳印花税()元。
A.150B.600C.1050D.1200
19.以下符合烟叶税规定的是()。
A.在中华人民共和国境内销售烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人
B.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人
C.烟叶税实行比例税率,税率为20%
D.烟叶税税率的调整,由各省、自治区、直辖市地方税务局决定
20.某企业在筹建期间发生人员工资200万元,办公用品费用300万元,各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元,业务招待费60万元,业务宣传费150万元,购置生产设备600万元,进入经营期时,该企业选择一次性摊销筹建期费用的做法,该企业一次性摊销的筹建费为()万元。
A.556B.596C.660D.706
21.我国目前个人所得税采用()。
A.分类征收制B.综合征收制
C.混合征收制D.分类征收与综合征收相结合的模式
22.2013年8月,李某出版小说一本取得稿酬80000元,从中拿出20000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害地区。
李某8月份应缴纳个人所得税()。
A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元
23.下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是()。
A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人
B.作为家庭唯一代步工具的轿车,不在税收强制执行措施的范围之内
C.税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施
24.下列案件中,属于税务行政处罚听证的范围的是()。
A.对法人作出1万元以上罚款的案件
B.对公民作出1000元以上罚款的案件
C.对法人作出没收非法所得处罚的案件
D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件
二、多项选择题(本题型共14小题,每小题1.5分,共21分。
每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。
)
1.以下属于增值税法定免税项目的有()。
A.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
B.外国企业无偿援助的进口物资和设备
C.医药公司进口供残疾人使用的物品
D.张三销售自己使用过的旧彩电
2.下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的有()。
A.纳税人销售应税消费品,除另有规定外,应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税
B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的,应由总机构汇总申报纳税
C.进口应税消费品,应由进口人或其代理人在报关地海关申报缴纳消费税
D.委托加工应税消费品,由受托方(受托方为个体经营者的除外)向其机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税
3.以下关于营业税的纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间的表述中符合营业税条例和细则规定的有()。
A.纳税人转让土地使用权,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.纳税人销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为交付不动产的当天
C.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的,其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天
D.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天
4.下列项目中,应作为城市维护建设税计税依据的有()。
A.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款
B.纳税人被税务机关查补的消费税税款
C.纳税人进口货物被海关代征的增值税税款
D.纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金
5.下列关于关税完税价格的说法,正确的有()。
A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税
B.进口货物的保险费无法确定时,海关应按照货价的5%计算保险费
C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税
D.经海关批准的暂时进境货物,应当按照一般进口货物估价办法的规定,估定进口货物完税价格
6.根据有关规定,下列可以免征或暂免征收土地增值税的有()。
A.非房地产开发企业以房地产进行投资,将房地产转让到所投资的非房地产开发企业
B.个人之间互换自有居住用房地产
C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业中
D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的
7.下列各项中,符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()。
A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人新征用的非耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
8.下列各项中,属于车辆购置税应税行为的有()。
A.购买使用行为
B.进口使用行为
C.受赠使用行为
D.获奖使用行为
9.下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。
A.商品房销售合同
B.土地使用权转让合同
C.专利申请权转让合同
D.个人无偿赠与不动产登记表
10.根据企业所得税的规定,以下关于企业政策性搬迁的说法正确的是()。
A.企业政策性搬迁与企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项不同
B.企业由于搬迁处置存货而取得的收入,应作为企业搬迁收入
C.企业发生的购置资产支出,不得从搬迁收入中扣除
D.企业搬迁的资产,需要进行大修理后才能重新使用的,应就该资产的净值,加上大修理过程所发生的支出,作为该资产的计税成本
11.以下应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有()。
A.个人转让债券取得的所得
B.个人转让住房取得的所得
C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿原件拍卖取得的所得
D.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得
12.税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密,是指对下列()保密。
A.商业秘密
B.个人隐私
C.税收违法行为
D.税收违法事实
13.以下关于税务行政复议申请的表述正确的有()。
A.申请人可以在得知税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出复议申请
B.对于与税务有关的争议,行政复议是行政诉讼的必经前置程序
C.税务行政复议可采用书面或口头形式申请
D.申请人向行政复议机关申请行政复议,行政复议机关已经受理的,在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼
14.按照我国现行的发票管理制度,用票单位申请自制发票的,必须符合的条件有()。
A.企业发票使用量较大
B.有固定的生产经营场所
C.财务核算和发票管理制度健全
D.距离税务机关较远
三、计算问答题(本题型共4小题24分。
其中一道小题可以用中文或英文解答,请仔细阅读答题要求。
如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。
本题型最高得分为29分。
涉及计算的,要求列出计算步骤。
)
1.2013年3月,某市甲地板企业与一家居卖场签订供货协议,月末供应一批漆饰实木地板,协议约定不含税价款650万元,货到即付款,实木地板消费税税率5%。
甲地板企业为确保协议履行,拟定两种生产方案:
方案1:
从本市乙地板企业购进素实木地板(以下简称素板),需支付价款460万元,增值税进项税额78.2万元,然后自行加工成漆饰实木地板,还需发生费用50万元;
方案2:
直接从木材企业购进一批原木,需支付价款350万元,增值税税款45.5万元;然后再委托某县丙地板厂加工成素板,支付不含税加工费30万元;收回后自行加工成漆饰实木地板,还需发生费用60万元。
假设,上述企业均为增值税一般纳税人,购进业务均可以取得增值税专用发票。
要求:
根据上述材料,按照要求
(1)至要求(3)回答下列问题(涉及计算的,需计算出合计数)。
(1)计算方案1甲地板企业需要缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加;
(2)计算方案2甲地板企业需缴纳及被代收代缴的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加;
(3)计算方案1、方案2的毛利额(利润总额),并进行比较,建议甲地板企业应选择哪种方案。
2.某市郊野公园2013年6月经营业务情况如下:
(1)取得公园门票收入100万元;
(2)取得园内民俗歌舞表演收入10万元;
(3)取得园内游艺场经营收入15万元;
(4)取得园内卡拉OK歌舞厅收入25万元;
(5)取得园内观光缆车收入20万元;
(6)将园内一房产连同房产内的家具电器一并转让,该房屋系三年前委托某建筑公司建成,建造成本300万元,转让价500万元(含家具电器作价20万元)。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
需列明计算步骤(该地区娱乐业营业税率为15%)。
(1)该公园取得的公园门票收入应纳的营业税;
(2)该公园取得的园内民俗歌舞表演收入应纳的营业税;
(3)该公园取得的园内游艺场经营收入应纳的营业税;
(4)该公园取得的园内卡拉OK歌舞厅收入应纳的营业税;
(5)该公园取得的园内观光缆车收入应纳的营业税;
(6)该公园转让房产应纳的营业税。
3.某企业根据政府拆迁协议进行搬迁,政府规定了6个月的搬迁期,并已收缴企业房产证及土地使用证,该企业计划用4个月搬迁完毕,并希望了解搬迁涉税事宜,提出了如下问题:
(1)由于是跨县搬迁,营业执照需要变更,是否也需要变更税务登记?
(2)搬迁期里,原在A县的经营场地和房产是否需要缴纳房产税和城镇土地使用税?
(3)新迁入的场地共计拥有土地80000平方米,其中含幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地4000平方米、露天游泳池占地1250平方米,还有200平方米无偿提供给公安消防部门存放器材,需要缴纳城镇土地使用税的土地面积是多少平方米?
假定上述土地是新征用的非耕地,从何时开始缴纳城镇土地使用税?
(4)预计委托施工单位在新址建造的生产车间和露天游泳池可在9月20日办理验收手续,12月8日开始生产,其是否需要缴纳房产税?
从何时开始缴纳?
(5)新址的办公楼总造价4000万元,建造完成后,又加装了500万元的智能化楼宇设施和中央空调,上述设施在会计账面独立核算,另外该办公楼对应的土地使用权金额为300万元,也是在会计账面独立核算,该办公楼计算房产税的原值是多少?
4.约翰为在中国境内某市工作的外籍人士,在中国境内无住所,其所在国与中国签订了国际税收协定,约翰已经在中国境内居住满5年,2012年是在中国境内居住的第6年且居住满1年,12月取得收入如下:
(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元;从境外取得工资折合人民币15000元,不能提供在中国境外同时任职的证明。
每月另以实报实销方式取得住房补贴2000元。
当年约翰回国探亲两次,分别是5月5日离境、5月26日返回,12月2日离境,12月10日返回。
两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。
(2)在境内取得劳务报酬收入30000元,通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。
(3)10月,约翰的朋友无偿赠与约翰一套境内房产,约翰受赠时合同标明该房产市场价格为200万元,受赠过程中已缴纳的税费为8万元。
(4)约翰在某奢侈品店消费累计金额很高,取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元;同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖的活动,抽中奖品价值1000元。
要求根据上述资料回答下列问题:
(1)约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。
(2)约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。
(3)约翰受赠房产应缴纳的个人所得税。
(4)约翰取得按消费积分反馈的礼品应缴纳的个人所得税。
(5)约翰抽中奖品应缴纳的个人所得税。
四、综合题(本题型共2小题31分。
涉及计算的,要求列出计算步骤。
)
1.位于县城的某手表生产企业为增值税一般纳税人(非增值税转型试点单位),生产各类高中低档手表,产品生产成本中的外购比例60%,2013年2月底增值税留抵税额2300元,3月发生以下业务:
(1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只,支付价款和邮寄费共计4000欧元;进口生产设备一台,合同注明成交价格1000000元,境外抵达我国输入地点起卸前的运输费用20000元,保险费无法查明;将进口设备替换掉已使用6年的旧设备,将替换下的旧设备转让,旧设备原价600000元,转让价200000元(含税);
(2)外购零件一批,取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元,支付运输费10000元,取得货运发票,当月因管理不善意外丢失10%,因雷电造成库房受损导致损失了20%;
(3)以市场价外购野营帐篷10顶,取得增值税专用发票注明价款3000元,增值税510元,将其用于企业内部职工的福利;
(4)将每只成本9000元的高档手表10只移送非独立核算门市部销售,当月售出7只,每只价税合并收取12800元;销售中档石英表500只给甲商场,取得不含税销售收入200000元;销售低档石英表20000只给乙批发站,取得含税金额1638000元,由于与乙批发站的长期合作关系,另无偿赠送批发站同类手表2000只用于对外宣传。
(5)为表彰先进员工,给本企业10名“十佳”员工每人发放礼品套盒一个,内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只。
(6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只,消耗的原辅材料均由手表生产企业提供,向服装厂收取支票150000元(材料及加工费、利润合计),开具普通发票;
(7)将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户,成本1000000元,成本利润率为10%,该新型手表无同类产品市场销售价格;
(8)当月因管理不善毁损低档石英表一批,账面成本25000元。
(9)该企业2013年3月转让一幢外购的旧仓库,取得收入1000万元,缴纳印花税0.5万元。
因无法取得评估价格,公司提供了购房发票,该仓库购于2007年1月,购买价款为600万元,购入时缴纳契税18万元,取得完税凭证。
以上相关发票均已通过税务机关认证;1欧元折合8元人民币,手表关税税率为30%;设备关税税率10%,高档手表的消费税税率为20%。
要求计算(每问需计算出合计数):
(1)该企业当月进口应纳的关税。
(2)该企业当月进口应纳的消费税。
(3)该企业当月进口应纳的增值税。
(4)该企业当月可从销项税中抵扣的全部进项税。
(5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税。
(6)该企业当月销售产品的增值税销项税。
(7)该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税。
(8)该企业当月代收代缴的消费税。
(9)该企业当月应向主管税务机关缴纳的消费税。
(10)该企业转让旧仓库计算土地增值税的可扣除项目金额合计(不考虑地方教育附加)。
(11)该企业应纳的土地增值税。
2.位于某特区的外商投资企业,2007年1月注册成立,按照当时涉外所得税规定,属于可享受自获利年度起“两免三减半”政策的企业,但该企业当年亏损100万元,2008年亏损400万元,2009年亏损150万元,2010年经营所得200万元,2011年经营所得400万元。
2012年该企业销售收入8000万元,销售成本3500万元,营业税金及附加600万元,销售费用2000万元,管理费用1000万元,财务费用100万元,营业外收入80万元,营业外支出100万元,账面利润为780万元。
对该企业进行汇算清缴时发现下列其他情况:
(1)财务费用中,50万元为购建固定资产的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);24万元为该企业向其他企业借款(非金融企业)9个月用于生产经营的200万元的利息支出,金融机构同期同类贷款年利率为9%;其他为向金融企业经营性借款的利息支出。
(2)管理费用中含业务招待费70万元;25万元为支付其他企业的管理费;10万元为合同纠纷的诉讼费支出;60万元为预计负债支出;5万元为一项商标权的摊销金额,该商标权为当年以100万元价款向境外企业购买,付款期已到但企业因故尚未支付价款,未做相关涉税处理。
该企业当年实施股权激励计划,与12名员工签订股权激励协议,承诺在该批职工工作满三年时,可以每股2元的价格购买该企业的股票,该企业按照会计准则规定计算计入当年管理费用的股权激励影响金额为40万元。
(3)该企业销售费用中含广告费1250万元;支付给某中介单位的佣金20万元(采用了现金支付的形式)。
(4)营业外支出中含70万元的购销合同的违约金支出,18万元的违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出,2万元的代个人负担的个人所得税。
(5)该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与,对方开具增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元,企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回,当月投入使用,但是企业将该项赠与挂在往来账上,也没有对该设备计提折旧(该设备残值率为10%,采用直线法计提折旧,折旧年限为10年)。
(6)该企业当年转让一项对外投资项目股权的10%,已办理完股权的过户手续,但是尚未收到转让对价,合同中规定的转让金额为100万元(含累计未分配利润的金额为4万元),该项转让收入对应的投资成本为90万元。
该企业未对该项交易在当年做税务处理。
(已知,本题目不考虑城市维护建设税和教育费附加。
)
要求计算并回答如下问题:
(1)该企业借款利息的纳税调整金额;
(2)该企业销售费用的纳税调整金额;
(3)该企业管理费用的纳税调整金额;
(4)该企业营业外支出的纳税调整金额;
(5)该企业接受捐赠及
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 注册会计师 全国 统一 考试 税法 模拟 试题
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)