会计职称初级会计实务综合试题及答案解析七.docx
- 文档编号:6996073
- 上传时间:2023-01-15
- 格式:DOCX
- 页数:16
- 大小:29.27KB
会计职称初级会计实务综合试题及答案解析七.docx
《会计职称初级会计实务综合试题及答案解析七.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计职称初级会计实务综合试题及答案解析七.docx(16页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
会计职称初级会计实务综合试题及答案解析七
会计职称初级会计实务综合试题及答案解析(七)
一、计算题(本大题8小题.每题5.0分,共40.0分。
)
第1题甲股份有限公司为了业企业,该公司2005年有关资料如下:
资料一:
资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下:
单位:
万元
账户名称
年初余额
本年发生额
年末余额
借方
货方
借方
货方
借方
货方
短期投资
200
500
400
900
短期投资跌价准备
10
20
30
应收账款(总)
500
3000
2800
700
—A公司
600
2500
2200
900
—B公司
50
500
550
100
—C公司
50
50
100
坏账准备
6
3
9
原材料
300
2200
100
制造费用
生产成本
100
4000
3800
300
库存商品
200
3800
3500
500
固定资产
5000
400
1000
4400
累计折旧
2000
800
200
1400
在建工程
1000
300
1300
短期借款
200
250
50
长期借款
1000
1000
应付账款(总)
300
1300
1200
200
—甲公司
500
1200
1000
300
—乙公司
200
100
200
100
资料二:
其他有关资料如下:
(1)坏账准备采用余额百分比法,按应收款项年末余额的10%计提;
(2)长期借款中向工商行借款400万元,将于2006年7月1日到期。
要求:
填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。
资产负债表(部分项目)
编制单位:
甲股份有限公司 2005年12月31日 单位:
万元
资产
年初数
年末数
负债和所有者权益
年初数
年末数
短期投资
短期借款
应收账款
应付账款
预付账款
预收账款
存货
长期借款
【正确答案】:
资产负债表(部分项目)
编制单位:
甲股份有限分司 2005年12月31日 单位:
万元
资产
年初数
年末数
负债和所有者权益
年初数
年末数
短期投资
190
270
短期借款
0
50
应收账款
594
891
应付账款
500
300
预付账款
200
100
预收账款
100
200
存货
600
900
长期借款
1000
600
第2题
甲公司2004年3月份固定资产增减业务如下:
(1)购买一台设备供一车间使用,采用工作量法计提折旧。
该设备原价60万元,预计总工作时数为20万小时,预计净残值为5万元。
该设备2005年4月份工作量为4000小时。
(2)厂部新办公楼交付使用.采用平均年限法计提折旧。
该办公楼原价620万元,预计使用年限20年,预计净残值20万元。
(3)公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。
该轿车原价37万元,预计使用年限6年,净残值1万元,采用平均年限法计提折旧。
假定2004年4月份未发生固定资产增减业务,不考虑其他固定资产的折旧。
要求:
(1)计算甲公司2004年4月份应计提的折旧额;
(2)编制甲公司2004,年4月份计提折旧的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】:
2004年4月份应计提固定资产折旧额=1.1+2.5=3.6(万元)
(2)借:
制造费用1.1
管理费用2.5
贷:
累计折旧3.6
第3题
甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。
2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3000000元,坏账准备余额为150000元。
2003年度,甲企业发生了如下相关业务:
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5000000元,增值税额为850000元,货款尚未收到。
(2)因某客户破产,该客户所欠货款10000元不能收回,确认为坏账损失。
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。
(4)收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。
要求:
(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录;
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录;
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额;
(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。
【正确答案】:
(1)确认坏账损失:
借:
坏账准备10000
贷:
应收账款10000
(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销:
借:
应收账款8000
贷:
坏账准备8000
借:
银行存款8000
贷:
应收账款8000
(3)“坏账准备”科目的余额:
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。
即,(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)×5%
=4840000×5%
=242000(元)
(其中:
5000000和850000是业务
(1)中发生的应收账款4000000是业务(4)中收回的应收款项。
)
(4)本题应计提的坏账准备数额,根据期初期末余额倒挤,242000-(150000-10000+8000)=94000(元)
借:
管理费用94000
贷:
坏账准备94000
第4题
甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。
2003年3月1日结存A材料100公斤,每公斤实际成本100元。
本月发生如下有关业务:
(1)3日,购入A材料50公斤,每公斤实际成本105元,材料已验收入库。
(2)5日,发出A材料80公斤。
(3)7日,购入A材料70公斤,每公斤实际成本98元,材料已验收入库。
(4)12日,发出A材料130公斤。
(5)20日,购入A材料80公斤,每公斤实际成本110元,材料已验收入库。
(6)25日,发出A材料30公斤。
要求:
根据上述资料,计算A材料:
(1)5日发出的成本;
(2)12日发出的成本;
(3)25日发出的成本;
(4)期末结存的成本。
【正确答案】:
(1)A材料5日发出的成本=80×100=8000(元)
(2)A材料12日发出的成本=20×100+50×105+60×98=13130(元)
(3)A材料25日发出的成本=10×984.20×110=3180(元)
(4)期末结存的成本=60×110=6600(元)
第5题长江公司2007年5月1日向建海公司销售商品一批,价款200000元,增值税34000元,商品已交付建海公司,该商品成本为150000元。
当日收到建海公司开出并由银行承兑的商业汇票,面值234000元,期限6个月。
10月1日,长江公司向百顺公司采购原材料一批,价款为190000元,增值税32300元,材料已验收入库,百顺公司发货时代垫运杂费1700元;当日长江公司将持有的建海公司商业汇票背书转让给百顺公司,差额部分用银行存款结算。
要求:
根据上述资料编制有关会计分录。
(应交税金要求写出明细账户)
【正确答案】:
答案:
(1)销售商品:
借:
应收票据234000
贷:
主营业务收入200000
应交税金——应交增值税(销项税额)34000
借:
主营业务成本150000
贷:
库存商品150000
(2)采购原材料:
借:
原材料191700
应交税金——应交增值税(进项税额)32300
银行存款10000
贷:
应收票据234000
第6题2007年5月2日,荣丰公司以410万元(含已宣告但尚未发放的现金股利lo万元)购入环海公司股票100万股作为交易性金融资产,另支付手续费5万元;2007年5月20日收到现金股利;2007年6月30日该股票每股市价为4.2元;至12月31日,荣丰公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为3.8元,2008年1月10日以390万元出售该交易性金融资产。
假定荣丰公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:
编制上述经济业务的会计分录。
【正确答案】:
答案:
(1)2007年5月2日购入时
借:
交易性金融资产——成本400
应收股利10
投资收益5
贷:
银行存款415
(2)2007年5月20
借:
银行存款10
贷:
应收股利10
(3)2007年6月30日
借:
交易性金融资产——公允价值变动(100×4.2-400)20
贷:
公允价值变动损益20
(4)2007年12月31日
借:
公允价值变动损益(420-100×3.8)40
贷:
交易性金融资产——公允价值变动40
(5)2008年1月10处置
借:
银行存款390
交易性金融资产——公允价值变动20
贷:
交易性金融资产——成本400
投资收益10
借:
投资收益20
贷:
公允价值变动损益20
第7题永昌公司于2007年1月1日用银行存款以330000元购入2006年1月1日发行的面值为300000元的三年期、分期付息、到期还本债券,年利率为10%,该债券2006年的利息费用还没有支付,另付经纪人佣金等费用100元。
2007年4月1日收到2006年利息30000元。
债券发行企业对该债券每年付息一次,最后到期还本并支付最后一次利息。
要求:
核算永昌公司持有期间每年年末计提利息,到期收回债券本息的相关账务处理。
【正确答案】:
答案:
(1)2007年1月1日购入债券时:
借:
长期债权投资——债券投资(面值)300000
应收利息30000
投资收益100
贷:
银行存款330100
收到2006年利息时:
借:
银行存款30000
贷:
应收利息30000
(2)2007年12月31日确认应收债券利息时;
借:
应收利息(300000×10%)30000
贷:
投资收益30000
收到2007年利息时;
借:
银行存款30000
贷:
应收利息30000
(3)2008年12月31日收回本息时:
借:
银行存款(300000+30000)330000
贷:
长期债权投资——债券投资(面值)300000
投资收益30000
第8题环球公司2006年1月1日以银行存款10万元购入一项专利的所有权,该项专利权法律规定的有效年限为20年,环球公司预计该专利的使用年限为10年。
2008年1月5日,该企业将上述专利的所有权转让,取得转让收入9万元,转让专利权涉及的营业税税率为5%。
要求:
编制该企业购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。
【正确答案】:
答案:
(1)2006年1月1日购入专利权:
借:
无形资产100000
贷:
银行存款100000
(2)2006年专利权摊销:
借:
管理费用10000
贷:
无形资产10000
(3)2007年专利权摊销:
借:
管理费用10000
贷:
无形资产10000
(4)2008年1月5日转让专利权:
借:
银行存款90000
贷:
无形资产80000
应交税金——应交营业税4500
营业外收入5500
二、综合题(本大题4小题.每题10.0分,共40.0分。
)
第1题甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为33%。
商品销售价格中均不含增值税额。
按每笔销售业务分别结转销售成本。
2005年6月,甲公司发生的经济业务及相关资料如下:
(1)向A公司销售商品一批。
该批商品的销售价格为600000元,实际成本为400000元。
商品已经发出,开具了增值税专用发票,并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑
汇票一张,面值702000元。
(2)委托B公司代销商品1000件。
代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费,该批商品的销售价格为400元/件,实际成本为250元/件。
甲公司已将该批商品交付B公司。
(3)甲公司月末收到了B公司的代销清单。
B公司已将代销的商品售出500件,款项尚未支付给甲公司。
甲公司向B公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
(4)以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。
该批商品的销售价格为500000元,实际成本为300000元,提货单和增值税专用发票已交C公司。
根据合同,该货款(含增值税,下同)分三次收取,发出商品时收取货款的20%,8月1日和9月1日分别收取货款的40%。
发出商品时应收取的货款已于本月收存银行。
(5)除上述经济业务外,甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下:
单位:
元
账户名称
借方发生额
货方发生额
其他业务收入
30000
其他业务支出
20000
主营业务税金及附加
15000
管理费用
60000
账务费用
28000
营业外收入
70000
营业外支出
18000
(6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
要求:
(1)编制甲公司上述
(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)编制甲公司6月份的利润表。
【正确答案】:
(1)甲公司2005年6月的经济业务:
①向A公司销售商品
借:
应收票据702000
贷:
主营业务收入600000
应交税金——应交增值税(销项税额)102000
借:
主营业务成本400000
贷:
库存商品400000
②委托B公司代销商品:
借:
委托代销商品250000
贷:
库存商品250000
③收到B公司的代销清单:
借:
应收账款234000
贷:
主营业务收入200000
应交税金——应交增值税(销项税额)34000
借:
主营业务成本125000
贷:
委托代销商品125000
借:
营业费用10000
贷:
应收账款10000
④以分期收款销售方式向C公司销售商品:
借:
分期收款发出商品300000
贷:
库存商品300000
借:
银行存款117000
贷:
主营业务收入100000
应交税金——应交增值税(销项税额)17000
借:
主营业务成本60000
贷:
分期收款发出商品60000
⑤6月的利润=[(900000+30000+70000)-(585000+10000+20000+15000+60000-28000+18000)]×33%=320000×33%=105600(元)
借:
所得税105600
贷:
应交税金——应交所得税105600
(2)编制甲公司6月份的利润表
利润表
编制单位:
甲公司 2005年6月 单位:
元
项目
本月数
一、主营业务收入
900000
减:
主营业务成本
585000
主营业务税金及附加
15000
二、主营业务利润
300000
加:
其他业和利润
10000
减:
营业费用
10000
管理费用
60000
账务费用
-28000
三、营业利润
268000
加:
投资收益
营业外收入
70000
减:
营业外支出
18000
四、利润总额
320000
减:
所得税
105600
五、净利润
214400
第2题
某工业企业为一般纳税入,2005年发生下列经济业务:
(1)2005年4月1日向银行借入1700000元,年利率为6%,偿还期限6个月,到期一次还本付息,该企业每月计提利息。
(2)2005年11月1日从本地购进一批原材料,根据发票账单,该批材料的买价500000元,增值税85000元,对方代垫的运费15000元(已取得运费发票)。
材料已经验收入库,并开出三个月的带息商业承兑汇票,年利率10%。
假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。
(运费可以按7%抵扣增值税进项税额)
(3)11月份经计算,该月应付生产工人工资120000元,车间管理人员工资20000元,厂部管理人员工资25000元,在建工程人员的工资5000元,医务、福利人员工资7000元,企业已经以现金支付并同时支付退休人员退休费8000元。
(4)委托B企业加工汽车轮胎40个,发出原材料的实际成本9000元,加工费用1600元,B企业加工轮胎应代收代缴的消费税为1600元。
7月10日企业将轮胎提回后直接对外以备用胎形式销售(加工费及B企业代交的消费税均已结算),售价总额为15000元,货款未收到。
8月10日实际交纳汽车消费税,汽车的消费税税率为8%。
要求:
根据上述业务进行相关账务处理。
【正确答案】:
(1)借款业务有关的账务处理:
取得借款:
借:
银行存款1700000
贷:
短期借款1700000
每月月末计提利息:
借:
财务费用——利息支出8500
贷:
预提费用8500
借款到期还本付息:
借:
预提费用42500
财务费用8500
短期借款1700000
贷:
银行存款1751000
(2)购入原材料有关的账务处理:
收到原材料:
借:
原材料(500000+15000×93%)513950
应交税金——应交增值税(进项税额)
(85000+15000×7%)86050
贷:
应付票据600000
2002年12月31日确认利息费用:
600000×10%×2÷12=10000(元)
借:
财务费用10000
贷:
应付票据10000
2003年2月1日到期付款:
借:
应付票据610000
财务费用5000
贷:
银行存款615000
(3)工资业务有关账务处理:
分配工资
借:
生产成本120000
制造费用20000
管理费用25000
在建工程5000
应付福利费7000
贷:
应付工资177000
提取现金时:
借:
现金177000
贷:
银行存款177000
发放在职职工工资:
借:
应付工资177000
贷:
现金177000
支付退休费时:
借:
管理费用8000
贷:
现金8000
(4)委托加工业务有关的账务处理:
发出材料:
借:
委托加工物资9000
贷:
原材料9000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用:
增值税=1600×17%=272(元)
借:
委托加工物资3200(1600+1600)
应交税金——应交增值税(进项税额)272
贷:
应付账款3472
收回委托加工的物资:
借:
原材料12200(9000+1600+1600)
贷:
委托加工物资12200
销售轮胎,计算增值税和消费税:
借:
应收账款17550
贷:
主营业务收入15000
应交税金——应交增值税(销项税额)2550
注:
加工收回后用于直接销售的物资其消费税已经计入成本中,无需在销售时再纳消费税。
第3题华宇公司2007年1月1日自行建造仓库一座,购入为工程准备的各种物资100000元,支付的增值税额为17000元,实际领用工程物资105300元,剩余物资转作企业生产用原材料(假设增值税进项税额可以抵扣,增值税税率为17%);另外还领用了企业生产用的原材料一批,实际成本为15000元,其增值税为2550元;分配工程人员工资25000元,企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元,工程在2007年6月30日完工并交付使用,预计使用年限为5年,假设预计净残值为550元。
企业要在双倍余额递减法和年数总和法两种方法中选择一种作为企业计提折旧的方法,由企业会计人员决策后选择。
要求:
(1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值;
(2)编制固定资产购建及完工的相关会计分录;
(3)代企业会计人员计算2007年两种方法下的折旧金额。
(结果保留两位小数)
【正确答案】:
答案:
(1)固定资产入账价值=105300+15000+2550+25000+5000=152850(元)
(2)会计分录:
①购入为工程准备的物资:
借:
工程物资117000
贷:
银行存款117000
②工程领用物资:
借:
在建工程——仓库105300
贷:
工程物资105300
③剩余工程物资转作企业生产用原材料:
借:
原材料10000
应交税金——应交增值税(进项税额)1700
贷:
工程物资11700
④工程领用生产用原材料:
借:
在建工程——仓库17550
贷:
原材料15000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)2550
⑤分配工程人员工资:
借:
在建工程——仓库25000
贷:
应付工资25000
⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出:
借:
在建工程——仓库5000
贷:
生产成本——辅助生产成本5000
⑦工程完工交付使用;
借:
固定资产152850
贷:
在建工程——仓库152850
(3)计算折旧额:
双倍余额递减法下2007年折旧额=152850×2/5×6/12=30570(元)
年数总和法下2007年折旧额=(152850-550)×5/15×6/12=25383.33(元)
第4题华夏公司2007年生产电子产品、数码产品两种可比产品和机械设备产品(属于不可比产品)。
2006年电子产品、数码产品的单位成本分别为500元和400元,实际产量分别为1000件和800件;2007年电子产品、数码产品计划产量分别为1100件和1000件,
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计职称 初级 会计 实务 综合 试题 答案 解析