中级会计实务复习题10141.docx
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中级会计实务复习题10141
2018年中级会计实务复习题
多选题
1、下列有关中期财务报告的表述中,正确的有()。
A.对于偶然性收入,均应当在中期财务报告中予以递延
B.中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策
C.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果
D.中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础,不应以年度财务数据为基础
单选题
2、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下,下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按公允价值计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
单选题
3、甲公司20×6年12月31日,X在产品的成本为500万元,该在产品中50%已订有不可撤销的销售合同,销售合同约定的售价总额为700万元,其余加工中的X产品无销售合同且其预计售价总额为650万元。
预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80万元,进一步加工所需费用为360万元。
甲公司20×6年12月31日,X在产品的可变现净值为()万元。
A.410
B.490
C.770
D.910
多选题
4、下列事项中,影响企业当期损益的有()。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
多选题
5、下列各事项中,需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。
A.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式
B.固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法
C.因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算
D.本期发现前期重要差错
多选题
6、企业应当结合自身业务特点和风险管理要求,将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B.持有至到期投资
C.贷款和应收款项
D.可供出售的金融资产
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、2013年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2014年1月15日按每件2万元向乙公司销售w产品100件。
2013年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本为1.8万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素,甲公司该批产品在2013年12月31日的资产负债表中应列示的金额为()万元。
A.176
B.180
C.186
D.190
单选题
9、甲公司为上市公司,其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。
该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元)。
为此,甲公司预计了880万元的负债;20×7年1月30日法院判决甲公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用10万元。
上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为()。
A.-880万元
B.-1000万元
C.-1200万元
D.-1210万元
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
12、房地产投资的优点不包括()。
A.具有价值升值效应
B.可运用财务杠杆
C.个性差异小,易操作
D.能抵御通胀
多选题
13、上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.出售对另一公司的控制股权
B.经有关部门批准发行可转换公司债券
C.公司董事会作出的债务重组决定
D.公司董事会提出的利润分配方案
E.发生巨额亏损
单选题
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
15、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2010年5月1日对某项固定资产进行更新改造,当日该固定资产的原价为1000万元,累计折旧为100万元,已计提减值准备100万元。
更新改造过程中发生劳务费用400万元,领用本公司产品一批,成本为100万元,计税价格为130万元。
经更新改造的固定资产于2010年7月20日达到预定可使用状态。
假定上述更新改造支出符合资本化条件,则该更新改造后的固定资产入账价值为()万元。
A.1300
B.1322.10
C.1352.10
D.1500
简答题
16、ABC公司研制成功一台新产品,现在需要决定是否大规模投产,在不考虑通货膨胀的情况下,有关资料如下:
(1)公司的销售部门预计,如果每台定价3万元,销售量每年可以达到10000台;销售量不会逐年上升,但价格可以每年提高2%。
生产部门预计,变动制造成本每台2.1万元,每年增加2%;不含折旧费的固定制造成本每年4000万元,每年增加1%。
新业务将在2011年1月1日开始,假设经营现金流发生在每年年底。
(2)为生产该产品,需要添置一台生产设备,预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕,并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年,净残值率为5%;经济寿命为4年,4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品,公司将可以连续经营4年,预计不会出现提前中止的情况。
(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买,在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年,净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4)生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化,预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入,项目结束时收回。
(5)公司的所得税税率为40%。
要求:
1.计算项目的初始投资总额,包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额;
单选题
17、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。
2012年年末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定:
甲公司于2013年2月20日向乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元,估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。
2012年年末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
2012年12月31日前,原材料未计提存货跌价准备。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
2012年12月31日该原材料应计提的存货跌价准备的金额为()万元。
A.85
B.15
C.11
D.0
多选题
18、根据《会计法》的规定,下列各项中,属于出纳人员不得兼任的工作有()。
A.稽核
B.会计档案保管
C.登记固定资产卡片
D.办理纳税申报
单选题
19、东方公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2010年和2011年均为25%;按净利润的10%提取盈余公积。
2010年度实现利润总额2000万元,2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日。
2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。
东方公司2011年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2010年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元,款项未付,无其他相关税费。
至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2010年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备:
300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2010年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价600万元(不含增值税),于2010年10月1日开工,至2011年3月31日完工交货。
至2010年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款180万元,实际收到货款300万元。
2010年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
不考虑增值税因素。
(4)3月8日,董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元,市场售价为2400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。
东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
东方公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额()万元。
A.256.25
B.283.85
C.295.75
D.309.35
单选题
20、甲公司拥有某联营企业30%股权份额,采用权益法核算,该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价,该房产原值2400万元,已计提折旧400万元,转换日公允价值为2600万元,期末公允价值为2500万元,该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产,初始成本1000万元,期末公允价值900万元,假设不考虑所得税影响,联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是()万元。
A.700
B.500
C.210
D.150
多选题
21、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有()。
A.董事会提出盈余公积分配方案
B.对某一企业进行巨额投资
C.日后期间发生上年售出的商品退回
D.自然灾害导致资产损失
E.董事会提出股利分配方案
单选题
22、企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积,待该项投资性房地产处置时,应转入()科目。
A.投资收益
B.公允价值变动损益
C.营业外收入
D.其他业务收入
单选题
23、下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.按期履行报告年度签订的商品购销合同
B.以前年度销售的商品发生退回
C.出售重要的子公司
D.火灾造成重大损失
单选题
24、A上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出目前发生的下列事项中,属于调整事项的是()。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B.因报告年度走私而被罚款200万元
C.发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元,金额较少
D.根据日后期间签订的债务重组协议,以存货抵偿报告年度形成的负债200万元
单选题
25、根据现行会计制度的规定,企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于调整事项的是()
A.发生重大企业合并
B.对外提供重大担保
C.上年度销售商品发生退货
D.自然灾害导致资产发生重大损失
简答题
26、甲企业为一家上市公司,主要从事产品制造企业,企业适用所得税率25%,按净利润的10%提取盈余公积。
甲企业发生的经济业务如下:
(1)甲企业在2007年年初取得一份土地使用权,其账面价值5400万元,使用年限为60年,甲企业对该土地使用权采用年限平均法计提折旧,无残值。
2008年1月决定将其出租,租赁期3年,并采用成本模式计量。
(2)2008年1月1日,甲企业决定从二级市场购入丙公司公开发行的债券10000张,每张面值100元,票面利率3%,每年1月1日支付上年度利息。
购入时每张支付款项97元,另支付相关税费2200元,划分为可供出售金融资产。
购入债券时的市场利率为4%。
(3)2008年7月1日,甲企业为建造一条生产线,借款1000万元,期限2年,年利率为6%,利息每半年支付一次。
工程出包给乙公司,并于当日开工。
按照协议规定,甲企业应分别于8月1日、9月1日、10月1日支付300万元,12月1日支付100万元,工程预计于2009年10月末达到预定可使用状态并交付使用。
协议签订后,协议双方均按照协议规定执行。
(4)2008年12月31日,由于丙公司发生财务困难,该公司债券的公允价值持续下降为每张70元,甲企业预计,如果丙公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。
(5)2009年1月1日,企业经协商决定将2007年拥有的土地使用权由成本模式转为公允价值模式计量,当天该土地使用权的公允价值5700万元。
到2009年年末公允价值为5800万元。
同日,甲企业收到债券利息3万元。
(6)2009年,丙公司采取措施使财务困难大为好转。
2009年12月31日,该债券的公允价值上升到每张90元。
根据上述材料,逐项分析,要求:
作出与投资性房地产有关的会计分录。
单选题
27、依据企业所得税法律制度的相关规定,下列表述中,正确的是()。
A.企业未使用的房屋和建筑物,不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租人固定资产,应当计提折旧
C.企业盘盈的固定资产,以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础
单选题
28、某企业2011年1月1日购买的某项土地使用权作为“投资性房地产”科目核算,支付价款3000万元,预计使用年限为40年,2011年期末该项土地使用权的公允价值为:
3500万元,该企业采用公允价值模式对投资性房地产进行核算。
该企业2011年12月31日资产负债表中“投资性房地产”的项目金额为()万元。
A.3000
B.3500
C.2900
D.2925
多选题
29、A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年,折旧方法由年限平均法改为年数总和法。
A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同),按6年及年数总和法,2008年计提的折旧额为525万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销200万元。
(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元,本年摊销100万元(与税法规定相同)。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,在存在追溯调整不切实可行的情况;A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第8至10题。
下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
多选题
30、下列各项中,会导致一般企业当期营业利润减少的有()。
A.出售无形资产发生的净损失
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.出售交易性金融资产发生的净损失
-----------------------------------------
1-答案:
B,C,D
[解析]按照《企业会计准则――中期财务报告》准则的规定,企业取得的季节性、周期性或者偶然性收入,应当在发生时予以确认和计量,不应在中期财务报表中预计或者递延,但会计年度末允许预计或者递延的除外;企业在中期财务报表中应当采用与年度财务报表相一致的会计政策,中期会计计量应当以年初至本中期末为基础,财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。
企业在确认、计量和报告各中期财务报表项目时,对项目重要性程度的判断,应当以中期财务数据为基础,不应以年度财务数据为基础。
2-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
3-答案:
D
[解析]按照《企业会计准则第1号――存货》的规定,企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。
可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
在确定估计售价时,为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值应当以合同价格为基础计算,企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。
本题期末500万元的存货中50%有不可撤销的销售合同,另50%不存在销售合同,因此,在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。
本题计算为:
(700+650)-80-360=910(万元)。
4-答案:
A,B,D
【解析】:
选项AB期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
选项D,采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值,应该计提减值准备,影响当期损益。
选项C当可收回金额高于账面价值时,不进行账务处理。
5-答案:
A,C,D
[解析]选项B,固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更,采用未来适用法核算,不进行追溯调整。
6-答案:
A,B,C,D
暂无解析
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
B
[解析]2013年12月31日W产品的成本=1.8×100=180(万元),w产品的可变现净值=2×100-10=190(万元)。
w产品的可变现净值高于成本,根据期末存货按成本与可变现净值孰低计量的原则,W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元,即B选项正确。
9-答案:
D
【解析】本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项,调整的金额也要影响甲公司20×6年度利润总额,所以上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额=-(1200+10)=-1210(万元)。
【说明】本题与B卷单选第15题完全相同。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
12-答案:
C
房地产投资的特点有:
①价值升值效应。
很多情况下,房地产升值对房地产回报率的影响要大大高于年度净现金流的影响。
②财务杠杆效应。
通常投资者以所购买的房地产为抵押,借入相当于其购买成本绝大部分的款项。
当房产收益高于借款成本时,这种杠杆投资的价值优势十分明显。
③变现性相对较差。
房地产投资品单位价值高,且无法转移,其流动性较弱,特别是在市场不景气时期变现难度更大。
④政策风险。
房地产价值受政策环境、市场环境和法律环境等因素的影响较大。
房地产投资个性差异较大,不易操作,C选项不是房地产投资的优点。
13-答案:
A,B,C,D,E
暂无解析
14-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
15-答案:
A
[解析]与固定资产有关的更新改造等后续支出,符
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- 中级会计 实务 复习题 10141
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