事业单位会计常用分录.docx
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事业单位会计常用分录
事业单位会计常用分录
《事业单位会计条例》2012
一、资金清查
盘盈1.借:
库存现金
贷:
待处置资产损益
2.借:
其他应付款/其他收入
贷:
待处置资产损益
盘亏:
1.借:
待处置资产损益
贷:
库存现金
2.借:
其他应收款/其他支出
贷:
待处置资产损益
货币资金
1.零余额账户用款额度(授权支付,月末借方,年末无余额)
借:
零余额账户用款额度
贷:
财政补助收入
借:
事业支出/库存现金/存货
贷:
零余额账户用款额度
本年末;
借:
财政应返还额度-财政授权支付
贷:
零余额账户用款额度
下年初:
:
借:
零余额账户用款额度
贷:
财政应返还额度-财政授权支付
2.直接支付
借:
事业支出等
贷:
.财政补助收入
本年末
借:
财政应返还额度-财政直接支付
贷:
财政补助收入
下年初
借:
事业支出等
贷:
.财政补助收入
短期投资
借:
短期投资(价+税+费)
贷:
银行存款
持有期间:
借:
银行存款
贷:
其他收入
处置:
借:
银行存款
贷:
短期投资
其他收入
应收票据:
借:
应收票据
贷:
经营收入/应交税费
收到:
借:
银行存款/应收账款
贷:
应收票据
坏账
借:
待处置资产损益
贷:
应收账款
发生:
借:
事业支出
贷:
待处理资产损益
※收回借:
银行存款
贷:
其他收入
存货:
领用
盘盈:
借:
存货
贷:
其他收入
盘亏:
借:
待处置资产损益
贷:
存货
借:
其他支出
贷:
待处置资产损益
★长期投资
取得
借:
长期投资
贷:
银行存款
同时借:
事业基金
贷:
非流动资产基金-长期投资
持有借:
银行存款
贷:
其他收入-投资收益
处置:
借:
银行存款
(债权)贷:
长期投资
其他收入(亏借)
同时借:
非流动资产基金-长期投资
贷:
事业基金
股权处置借:
待处置资产损益
贷:
长期投资
同时借:
非流动资产基金-长期投资
贷:
待处置资产损益
★固定资产
取得:
借:
固定资产
贷:
非流动资产基金-固定资产
同时借:
事业支出
贷:
银行存款
计提折旧借:
非流动资产基金-固定资产
贷:
累计折旧
待处置时借;待处置资产损益
累计折旧
固定资产
处置时借:
非流动资产基金-固定资产
贷:
处置资产损益
发生清理费用借:
待处置资产损益
贷:
银行存款
收到残料变价收入借:
银行存款
贷:
待处置资产损益
结转处置净收入借:
待处置资产损益
贷:
应缴国库款
在建工程
1.设备安装
①购入借:
在建工程
贷:
非流动资产基金-在建工程
同时借:
事业支出
贷:
银行存款
②发生安装费用
借:
在建工程
贷:
非流动资产基金-在建工程
同时借:
事业支出
贷;银行存款
③交付借:
固定资产
贷:
非流动资产基金-固定资产
同时借:
非流动资产基金-在建工程
贷:
在建工程
※2.建筑工程(在建工程新、改、扩、修)
①借;在建工程
贷;非流动资产基金-在建工程
同时:
借:
非流动资产基金-在建工程
贷:
累计折旧
贷;固定资产
②支付工程款及利息
借;在建工程
贷;非流动资产基金-在建工程
同时借:
其他支出
贷:
银行存款
③交付借:
固定资产
贷:
非流动资产基金-固定资产
同时借:
非流动资产基金-在建工程
贷:
银行存款
无形资产
结转结余四条线
一、财政.
①借:
财政补助收入
贷:
财政补助结转
同时借:
财政补助结转
贷:
事业支出—财政补助支出
②借:
财政补助结转
贷:
财政补助结余
③注销上缴
借:
财政补助结余
贷:
财政应返还额度
零余额账户用款额度
银行存款
二、非财政
1.专项
①借:
事业收入
上级补助收入
附属单位上缴收入
其他收入
贷:
非财政补助结转
同时借:
非财政补助结转
贷:
事业支出—非财政专项
其他支出
年末:
借:
非财政补助结转
贷:
事业基金(留存)
银行存款(上缴)
2.非财政非专项
①借:
事业收入
上级补助收入
附属单位上缴收入
其他收入
贷:
事业结余
同时借:
事业结余
贷:
事业支出—其他资金支出
其他支出
年末:
借;事业结余
贷:
非财政结余分配
借:
非财政结余分配
贷:
专用基金
应缴税费
3.经营结余(贷方)
期末借:
经营收入
贷:
经营结余
同时借:
经营结余
贷:
经营支出
年末:
借:
经营结余
贷:
非财政补助结余分配
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