版中级会计职称《中级会计实务》真题II卷 附解析.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》真题II卷附解析
2019版中级会计职称《中级会计实务》真题(II卷)附解析
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、2012年12月5日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为2000万元,增值税税额为340万元,款项已收存银行;该批商品成本为1600万元,不考虑其他因素,甲公司在编制2012年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。
A.1600
B.1940
C.2000
D.2340
2、下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.对合营企业投资由比例合并变更为权益法核算
B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
3、在会计信息质量特征中,要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。
A.相关性
B.可靠性
C.谨慎性
D.重要性
4、某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元,承诺费率为0.5%,年初借入800万元,年底偿还,年利率为5%。
则该企业负担的承诺费是()。
A.1万元
B.4万元
C.5万元
D.9万元
5、甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立,根据甲公司章程规定,甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的70%以上才能通过。
则下列各项中属于共同控制的是()。
A.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、10%、40%的有表决权股份
B.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司40%、30%、30%的有表决权股份
C.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司75%、10%、15%的有表决权股份
D.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、25%、25%的有表决权股份
6、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2013年1月1日,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。
双方约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。
该设备价款共计2400万元(不含增值税),分6期平均支付,首期款项400万元于2013年1月1日支付,其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日。
假定折现率为10%,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3553。
则甲公司购入此固定资产的入账价值为()万元。
A.2400
B.2142.12
C.1306.60
D.1916.32
7、A公司于2009年1月1日购入B公司股票,占B公司实际发行在外股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。
取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元,账面价值为200万元,固定资产的预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧。
2009年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元,账面价值为100万元,无形资产的预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。
除此之外,B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。
2009年5月21日A公司将其一批存货销售给B公司,售价为200万元,成本120万元。
截止2009年末,B公司未将该批存货出售给独立的第三方。
B公司2009年实现的净利润为1000万元。
假设不考虑其他因素,则2009年末A公司应确认的投资收益为()万元。
A.915
B.274.5
C.298.5
D.995
8、甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算,2008年6月初持有40000美元,6月1日的即期汇率为1美元=7.2元人民币。
6月20日将其中的20000美元售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元=7.1元人民币,当日的即期汇率为1美元=7.16元人民币。
甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损益为()元。
A.-2000
B.-1200
C.-800
D.0
9、甲企业销售产品每件230元,若客户购买1000件(含1000件)以上,每件可得到30元的商业折扣。
某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件,按规定现金折扣条件为4/10,2/20,n/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于12月28日收到该笔款项时,则下列说法不正确的是()。
(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元
B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元
C.甲企业实际收到的款项为345000元
D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元
10、某投资者选择资产的唯一标准是预期收益的大小,而不管风险状况如何,则该投资者属于()。
A.风险爱好者
B.风险回避者
C.风险追求者
D.风险中立者
11、对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是()。
A.营业收入
B.盈余公积
C.固定资产
D.管费用
12、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
13、甲公司为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率为17%。
2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。
假定不考虑其他相关税费,甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。
A.2340
B.1200
C.2000
D.1540
14、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项,若按复利制用最简便算法计算第n年末可以从银行取出的本利和,则应选用的时间价值系数是()。
A.复利终值系数
B.复利现值系数
C.普通年金终值系数
D.普通年金现值系数
15、下列各项中,属于政府补助的是()。
A.即征即退的增值税
B.增值税出口退税
C.境外所得税抵免
D.直接减免的增值税
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、2016年4月15日,甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议,减免其债务200万元,剩余债务立即用现金清偿。
当日,甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。
此前,甲公司已计提坏账准备230万元。
下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中,正确的有()。
A.增加营业外支出200万元
B.增加营业外收入30万元
C.减少应收账款余额550万元
D.减少资产减值损失30万元
2、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中,正确的有()。
A.行权日,将实际支付给职工的现金计入所有者权益
B.等待期内的资产负债表日,按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用
C.可行权日后,将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益
D.授予日,对立即可行权的模拟股票,按照当日其公允价值确认当期成本费用
3、甲公司增值税一般纳税人。
2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。
开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收入确认条件。
合同约定乙公司有权在三个月内退货。
2016年12月31日,甲公司尚未收到上述款项。
根据以往经验估计退货率为12%。
下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中,正确的有()。
A.确认预计负债0.6万元
B.确认营业收入70.4万元
C.确认应收账款93.6万元
D.确认营业成本66万元
4、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中,正确的有()。
A.开发阶段的支出,满足资本化条件的,应予以资本化
B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出,应全部予以费用化
C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应全部予以费用化
D.研究阶段的支出,应全部予以费用化
5、下列关于会计估计变更的说法中,正确的有()。
A、会计估计变更的累积影响数无法确定时,才采用未来适用法
B、会计估计变更一律采用未来适用法
C、如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中,则以后期间也应作为特殊项目处理
D、会计估计变更不改变以前期间的会计估计
6、下列各项中,属于企业非货币性资产交易的有()。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票,同时收到补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车,同时支付补价45万元
7、下列关于金融资产后续计量的表述中,正确的有()。
A.贷款和应收贷款应采用实际利率法,按摊余成本计量
B.持有至到期投资应采用实际利率法,按摊余成本计量
C.交易性金融资产应按公允价值计量,并扣除处置时可能发生的交易费用
D.可共出售金融资产应按公允价值计量,并扣除处置时可能发生的交易费用
8、下列各项表述中,不正确的有()。
A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本
B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回
C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产
D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更
9、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中,正确的有()。
A.在转换日,按账面价值转入“投资性房地产”科目
B.在转换日,投资性房地产累计折旧计入贷方
C.在转换日,固定资产减值准备计入借方
D.在转换日,应对应结转,不产生差额
10、下列业务发生时,不通过“资本公积”科目核算的有()。
A.接受现金捐赠
B.无法偿还的应付账款
C.采用权益法核算下,被投资企业实现净利润
D.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值小于账面价值
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()预期弃置费用减少,应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本,对于超出部分确认为当期损益。
2、()企业持有交易性金融资产的时间超过一年后,应将其重分类为可供出售金融资产。
3、()在建工程项目达到预定可使用状态前,试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。
4、()企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的,应该将土地使用权确认为投资性房地产。
5、()企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
6、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
7、()对于共同控制资产,作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额,同时确认发生的负债、费用,或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
8、()企业对存货计提的跌价准备,在以后期间不能再转回。
9、()一项租赁合同是否认定为融资租赁合同,应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。
10、()对于数量繁多,单价较低的存货,可以按存货类别计提存货跌价准备。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、向阳公司2011年3月1日~2013年1月5日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下:
(1)2011年3月1日,从证券市场上购入X公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对X公司能够施加重大影响,向阳公司实际支付款项5200万元(含已宣告但尚未发放的现金股利156万元),另支付相关税费26万元。
2011年3月1日,X公司可辨认净资产公允价值为17160万元。
(2)2011年3月20日收到现金股利。
(3)2011年10月8日,向阳公司向X公司销售一批商品,售价为520万元,成本为390万元,至2011年12月31日,X公司将上述商品对外销售80%,余下的商品在2012年全部对外出售。
(4)2011年12月31日,X公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加520万元。
(5)2011年X公司实现净利润1326万元(其中1月和2月共实现净利润260万元),假定向阳公司取得该项投资时,X公司除一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。
该设备2011年3月1日的账面价值为1040万元,公允价值为1352万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。
(6)2012年3月10日,X公司宣告分派现金股利260万元。
(7)2012年3月25日,收到现金股利。
(8)2012年X公司实现净利润1591.2万元。
(9)2013年1月5日,向阳公司将持有X公司5%的股份对外转让,收到款项1014万元存入银行。
转让后持有X公司25%的股份,对X公司仍具有重大影响。
假定不考虑其他相关因素的影响。
<1>、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。
<2>、计算2013年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。
2、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
有关资料如下:
(1)2009年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元,增值税进项税额为646万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。
安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。
(2)2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。
(3)2010年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。
计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。
(4)2011年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。
改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1500万元,以银行结算。
(5)2011年6月30日,根据工程进度结算工程款1693万元,差额通过银行结算。
(6)2011年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。
(7)2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。
A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。
(金额单位以万元表示,计算的结果保留两位小数)
<1>、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
<2>、计算2009年折旧额并编制会计分录。
<3>、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
<4>、计算2011年改良前发生的折旧额。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:
资料一:
2015年1月1日,甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。
并于当日取得对乙公司的控制权,当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元,其中,股本8000万元,资本公积3000万元,盈余公积4000万元,未分配利润1000万元。
乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。
本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
资料二:
乙公司2015年度实现的净利润为900万元。
资料三:
乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元,并于2016年5月20日分派完毕。
资料四:
2016年6月30日,甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。
所得价款4500万元全部收存银行。
当日,甲公司仍对乙公司具有重大影响。
资料五:
乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。
资料六:
乙公司2017年度发生亏损25000万元。
甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。
(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉,并编制与购买日合并报表相关分录。
(3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。
(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。
(5)编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。
(6)分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。
2、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下:
(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营政策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。
甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。
当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中:
股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致:
①一批库存商品,成本为8000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为8600万元;②一栋办公楼,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为16400万元。
上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2月5日,甲公司向乙公司销售产品一批,销售价格为2500万元(不含增值税额,下同),产品成本为1750万元。
至年末,乙公司已对外销售70%,另30%形成存货,未发生跌价损失。
(3)6月15日,甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为1700万元,款项已于当日收存银行。
乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用5年,预计净残值为零。
至当年末,该项固定资产未发生减值。
(4)10月2日,甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。
交换日,甲公司专利权的成本为4800万元,累计摊销1200万元,未计提减值准备,公允价值为3900万元;乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用,采用直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。
乙公司用于交换的产品成本为3480万元,未计提跌价准备,交换日的公允价值为3600万元,乙公司另支付了300万元给甲公司;甲公司换入的产品作为存货,至年末尚未出售。
上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续,且交换资产未发生减值。
(5)12月31日,甲公司应收账款账面余额为2500万元,计提坏账准备200万元。
该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
(6)20×1年度,乙公司利润表中实现净利润9000万元,提取盈余公积900万元,因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。
当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元。
(7)其他有关资料:
①20×1年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
要求:
(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。
(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
(3)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【答案】D
2、参考答案:
ACD
3、C
4、【正确答案】A
5、正确答案:
A
6、【正确答案】D
7、B
8、B
9、参考答案:
B
10、【答案】D
11、C
12、D
13、参考答案:
A
14、【答案】C
15、参考答案:
A
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】CD
2、【答案】CD
3、【答案】ABCD
4、【答案】ABCD
5、【正确答案】BCD
6、【答案】ABC
7、【答案】AB
8、【正确答案】ACD
9、BCD
10、A,B,E,D
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、错
3、错
4、错
5、错
6、对
7、对
8、错
9、对
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
①2011年3月1日:
借:
长期股权投资--投资成本5070(5200-156+26)
应收股利156
贷:
银行存款5226
借:
长期股权投资--投资成本78(17160×30%-5070)
贷:
营业外收入78
②2011年3月20日:
借:
银行存款156
贷:
应收股利156
③2011年12月31日:
借:
长期股权投资--其他综合收益156
贷:
其他综合收益156
④2011年12月31日:
调整后X公司的净利润=(1326-260)-(1352-1040)/10×10/12-(520-390)×(1-80%)=1014(万元)
借:
长期
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