财务管理通关秘籍第三章杨光.docx
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财务管理通关秘籍第三章杨光
第三章预算管理
客观题部分
考点一:
预算的特征与作用(多选题)
特征
(1)预算必须与企业的战略或目标保持一致;
(2)数量化和可执行性是预算最主要的特征,(多选判断)是将企业活动导向预定目标的有力工具。
作用(多选)
(1)奋斗的目标:
预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标;
(2)协调的工具:
预算可以实现企业内部各个部门之间的协调;
(3)考核的标准:
预算可以作为业绩考核的标准。
(1)预算的特征
【例题·多选题】预算最主要的特征有( )。
A.针对未来
B.可控制性
C.数量化
D.可执行性
【答案】CD
【解析】预算的特征包括两方面,第一预算必须与企业的战略或目标保持一致;第二数量化和可执行性,其中数量化和可执行性是预算最主要的特征,是将企业活动导向预定目标的有力工具。
(2)预算的作用
【例题·多选题】预算具有下列哪些作用( )。
A.通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标
B.可以作为业绩考核的标准
C.可以显示实际与目标的差距
D.可以实现企业内部各个部门之间的协调
【答案】ABD
【解析】预算的作用有三个:
(1)奋斗的目标:
预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标;
(2)协调的工具:
预算可以实现企业内部各个部门之间的协调;
(3)考核的标准:
预算可以作为业绩考核的标准。
预算作为一种数量化的详细计划,它是对未来活动的细致、周密安排,是未来经营活动的依据,不能揭示实际和目标的差距。
所以选项C不正确。
考点二:
预算的分类与预算体系
(1)分预算——业务预算
【例题·多选题】下列各项中,属于业务预算的有( )。
A.资本支出预算
B.生产预算
C.管理费用预算
D.销售预算
【答案】BCD
【解析】业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。
它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用和管理费用预算等。
(2)分预算——专门决策预算
【例题·判断题】专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划,是编制现金预算和资产负债表预算的依据之一。
( )
【答案】√
【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划,它同时也是编制现金预算和资产负债表预算的依据。
【例题·单选题】下列各项中,能够直接反映相关决策的结果,是实际中选方案的进一步规划的预算是( )。
A.业务预算
B.专门决策预算
C.财务预算
D.责任预算
【答案】B
【解析】专门决策预算能够直接反映相关决策的结果,是实际中选方案的进一步规划。
(3)总预算——财务预算
【例题·单选题】下列各项中,综合性较强的预算是( )。
A.销售预算
B.材料采购预算
C.现金预算
D.资本支出预算
【答案】C
【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节,它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果,财务预算亦称为总预算,其他预算则相应成为辅助预算和分预算。
现金预算属于财务预算,因此本题的正确答案为选项C。
选项A、B为业务预算,选项D属于专门决策预算。
【例题·多选题】下列关于财务预算的表述中,正确的有( )。
A.财务预算多为长期预算
B.财务预算又被称作总预算
C.财务预算是全面预算体系的最后环节
D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表
【答案】BCD
【解析】一般情况下,企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算,所以选项A错误;财务预算主要包括现金预算和预计财务报表,它是全面预算的最后环节,它是从价值方面总括的反映企业业务预算和专门决策预算的结果,所以亦将其称为总预算。
考点三:
预算工作的组织(选择题、判断题)
负责机构
具体任务、权利和职责
董事会、经理办公会或类似机构
对企业预算管理负总责。
并对企业法定代表人负责。
决策层
预算委员会或财务管理部门
拟订目标、审议、平衡预算方案;组织下达预算,协调解决问题,组织审计、考核。
管理层和考核层
财务管理部门
跟踪管理,监督执行,分析差异及原因,提出改进管理的意见与建议。
企业内部各职能部门
其主要负责人参与企业预算委员会的工作,并对本部门预算执行结果承担责任。
执行层
企业所属基层单位
其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
预算工作的组织
【例题·单选题】应当对企业预算管理工作负总责的是( )。
A.预算委员会
B.董事会
C.监事会
D.职能部门
【答案】B
【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责;预算委员会或财务管理部门主要拟定预算目标、政策,制定预算管理的具体措施和办法,审议、平衡预算方案,组织下达预算,协调解决预算编制和执行中的问题,组织审计,考核预算的执行情况,督促企业完成预算目标;企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理,监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的意见与建议;企业所属基层单位是企业预算的基本。
【例题·判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作,并对预算执行结果承担直接责任。
( )
【答案】×
【解析】此题主要考核的知识点是预算工作的组织。
企业所属基层单位是企业预算的基本单位,在企业财务管理部门的指导下,负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作,接受企业的检查、考核。
其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理,监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的意见与建议。
因此本题的说法是错误的。
考点四:
预算编制方法(单选多选判断)
(一)固定预算方法与弹性预算方法
固定预算
(静态预算)
定义
特点
适用范围
是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。
(1)过于呆板;
(2)可比性差。
一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。
弹性预算
是在按照成本(费用)习性分类的基础上,根据量、本、利之间的依存关系,考虑到计划期间业务量可能发生的变动,编制出一套适应多种业务量的费用预算。
(1)预算范围宽;
(2)可比性强。
一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。
(二)增量预算与零基预算编制方法
定义
特点
增量预算
指以基期成本费用水平为基础,结合预算业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关费用项目而编制预算的方法。
缺点:
不加分析地保留或接受原有的成本项目,可能使原来不合理的费用继续开支,而得不到控制,形成不必要开支合理化,造成预算上的浪费。
零基预算
不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点,从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。
优点:
(1)不受现有费用项目的限制;
(2)不受现行预算的束缚;
(3)能够调动各方面节约费用的积极性;
(4)有利于促使各基层单位精打细算,合理使用资金。
(三)定期预算与滚动预算
方法
定义
特点
定期预算
以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。
优点:
能够使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行对比,也有利于对预算执行情况进行分析和评价。
缺点:
固定以一年为预算期,在执行了一段时期之后,往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量,缺乏长远打算,导致一些短期行为的出现。
滚动预算
(连续预算、永续预算)
将预算期与会计期间脱离开,随着预算的执行不断地补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法。
优点:
能使企业各级管理人员对未来进行考虑和规划,始终保持整整12个月时间的预算期,从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有秩序地进行。
(一)固定预算与弹性预算编制方法
【例题·单选题】预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法称为( )。
A.零基预算
B.定期预算
C.静态预算
D.滚动预算
【答案】C
【解析】固定预算,又称静态预算,是指在编制预算时,只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。
特点
【例题·单选题】在下列预算方法中,能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是( )。
A.弹性预算方法
B.增量预算方法
C.零基预算方法
D.流动预算方法
【答案】A
【解析】弹性预算,又称变动预算或滑动预算,按照预算期可预见的各种业务量水平为基础,编制能够适应多种情况预算的一种方法。
弹性预算的编制方法
(1)业务量的选择
【例题·判断题】采用弹性预算法编制成本费用预算时,业务量计量单位的选择非常关键,自动化生产车间适合用机器工时作为业务量的计量单位。
( )(2014年)
【答案】√
【解析】编制弹性预算,要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。
所以自动化生产车间以机器工时作为业务量的计量单位是较为合理的。
(2)公式法的运用
【例题·单选题】某企业制造费中油料费用与机器工时密切相关,预计预算期固定油料费用为10000元,单位工时的变动油料费用为10元,预算期机器总工时为3000小时,则预算期油料费用预算总额为( )元。
A.10000
B.20000
C.30000
D.40000
【答案】D
【解析】预算期油料费用预算总额=10000+3000×10=40000(元)。
(3)弹性预算的编制方法的比较
【例题14·判断题】弹性成本预算编制方法中列表法比公式法的编制预算的工作量大。
( )
【答案】√
【解析】公式法下在一定范围内预算可以随业务量变动而变动,可比性和适应性强,编制预算的工作量相对较小。
【例题·单选题】编制工作量较大,但可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算,不用另行计算的弹性预算编制方法是( )。
A.公式法
B.列表法
C.图示法
D.因素法
【答案】B
【解析】弹性成本预算编制的方法主要有公式法、列表法,其中列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算,不用另行计算,因此直接、简便。
(二)增量预算与零基预算编制方法
1.含义
【例题·单选题】在基期成本费用水平的基础上,结合预算期业务量及有关降低成本的措施,通过调整有关原有成本项目而编制的预算,称为( )。
A.弹性预算
B.零基预算
C.增量预算
D.滚动预算
【答案】C
【解析】增量预算是以基期成本费用水平为基础编制的。
【例题·单选题】不受现有费用项目和开支水平限制,并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是( )。
A.弹性预算方法
B.固定预算方法
C.零基预算方法
D.滚动预算方法
【答案】C
【解析】零基预算方法的优点是:
(1)不受已有费用开支水平的限制;
(2)能够调动各方面降低费用的积极性;(3)有助于企业未来发展。
零基预算方法的优点正好是增量预算方法的缺点。
2.特点
【例题·单选题】下列各项预算编制方法中,不受现有费用项目和现行预算束缚的是( )。
(2014年)
A.定期预算法
B.固定预算法
C.弹性预算法
D.零基预算法
【答案】D
【解析】零基预算的优点表现为:
①不受现有费用项目的限制;②不受现行预算的束缚;③能够调动各方面节约费用的积极性;④有利于促使各基层单位精打细算,合理使用资金。
所以本题的答案为选项D。
3.编制应注意的问题
【例题·单选题】运用零基预算法编制预算,需要逐项进行成本效益分析的费用项目是( )。
A.可避免费用
B.不可避免费用
C.可延续费用
D.不可延续费用
【答案】A
【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
在编制预算时,对不可避免费用项目必须保证资金供应;对可避免费用项目,则需要逐项进行成本与效益分析,尽量控制可避免项目纳入预算当中。
4.适用范围
【例题·单选题】下列各项费用预算项目中,最适宜采用零基预算编制方法的是( )。
A.人工费
B.培训费
C.材料费
D.折旧费
【答案】B
【解析】零基预算是在编制费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点,从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。
选项A、C属于技术性变动成本,选项D通常属于约束性固定成本,只有选项B属于酌量性固定成本。
(三)定期预算与滚动预算编制方法
含义
【例题•判断题】滚动预算能够使预算期间与会计年度相配合,便于考核预算的执行结果。
( )
【答案】×
【解析】滚动预算,又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计年度脱离。
而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合,便于考核预算的执行结果。
特点
【例题·多选题】滚动预算的特点在于( )。
A.能使预算与实际情况更相适应
B.预算期始终保持为一个固定长度
C.便于考核预算的执行结果
D.能够使预算期间与会计年度相配合
【答案】AB
【解析】滚动预算又称连续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计期间脱离开,随着预算的执行不断地补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法,但其预算期与会计年度脱离。
能够保持预算的持续性,有利于结合企业近期目标和长期目标,考虑未来业务活动;使预算随时间的推进不断加以调整和修订,能使预算与实际情况更相适应,有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合,便于考核预算的执行结果。
滚动方式
【例题•多选题】滚动预算的滚动方式有( )
A.逐年滚动
B.逐季滚动
C.逐月滚动
D.混合滚动
【答案】BCD
考点五:
主要预算的编制
(一)业务预算
1.销售预算
内容
(1)销量×单价=销售收入
(2)销售现金收入
①基本原则:
收付实现制
②关键公式:
现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销
特点
销售预算是整个预算的编制起点,也是编制其他有关预算的基础。
2.生产预算编制
特点
唯一只以实物量表示的预算。
编制基础
以销售预算为基础编制。
基本公式
预计期末产成品存货=下季度销售量×a%
预计期初产成品存货=上季度期末产成品存货
预计生产量=(预计销售量+预计期末产成品存货)-预计期初产成品存货
3.直接材料预算
编制基础
以生产预算为基础编制的,还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。
计算公式
本期采购数量=(本期生产耗用数量+期末存量)-期初存量
材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购
【提示】商业企业:
采购量=预计销量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货
4.直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。
5.制造费用预算
(1)变动制造费用以生产预算为基础来编制。
(2)固定制造费用,需要逐项进行预计,通常与本期产量无关,可按各期生产需要的情况加以预计,然后求出全年数。
6.产品成本预算
含义
产品成本预算是预算期产品生产成本的预算。
其主要内容是产品的单位成本和总成本。
编制基础
是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。
7.销售费用和管理费用预算编制
预算
含义
编制基础
销售费用
是企业预算期有关产品销售费用的预算。
以销售预算为基础。
管理费用
是企业一般管理费用的预算。
多属于固定成本,所以,一般是以过去的实际开支为基础,按预算期的可预见变化来调整。
(一)现金预算的编制
可供使用现金=期初余额+现金收入
可供使用现金-现金支出=现金余缺
现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额
(二)利润表预算
要注意按照权责发生制来编,而且所得税项目的金额通常不是根据利润总额乘以所得税率计算出来的,而是预先估计的数。
(判断题)
(三)资产负债表预算
特点
资产负债表预算与实际的资产负债表内容、格式相同,只不过数据是反映预算期末的财务状况。
编制基础
该表是利用本期期初资产负债表,根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。
【例题·单选题】在下列各项中,能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是( )。
A.现金预算
B.销售预算
C.生产预算
D.产品成本预算
【答案】B
【解析】现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金收支,不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支;生产预算只反映实物量预算,不反映价值量预算;产品成本预算只能反映现金支出;只有销售预算能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支。
【例题·单选题】下列关于生产预算的表述中,错误的是( )。
A.生产预算是一种业务预算
B.生产预算不涉及实物量指标
C.生产预算以销售预算为基础编制
D.生产预算是直接材料预算的编制依据
【答案】B
【解析】我们在编制生产预算时,只涉及实物量指标,不涉及价值量指标,所以选项B的说法错误。
【例题·多选题】在编制生产预算时,计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括( )。
A.预计材料采购量
B.预计产品销售量
C.预计期初产品存货量
D.预计期末产品存货量
【答案】BCD
【解析】某种产品预计生产量=预计销量+预计期末存货量-预计期初存货量,可见预计生产量不需考虑材料采购量。
【例题·单选题】甲公司正在编制下一年度的生产预算,期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。
预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件,一季度的预计生产量是( )件。
A.145
B.150
C.155
D.170
【答案】C
【解析】一季度预计生产量=150+(200-150)×10%=155(件)。
【例题•单选题】某批发企业销售甲商品,第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件,企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。
下列各项预计中,不正确的是( )。
A.8月份期初存货为240件
B.8月份采购量为1180件
C.8月份期末存货为220件
D.第三季度采购量为3300件
【答案】D
【解析】第三季度采购量不仅取决于销量,还要取决于期初期末存量,所以选项D错误。
【例题•单选题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元,1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元,每月的采购款当月支付70%,次月支付30%。
则预计一季度现金支出额是( )。
A.2100万元
B.1900万元
C.1860万元
D.1660万元
【答案】C
【解析】预计一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860(万元)。
(二)现金预算的编制方法
1.现金预算的内容
【例题·单选题】下列各项中,没有直接在现金预算中得到反映的是( )。
A.期初期末现金余额
B.现金筹措及运用
C.预算期产量和销量
D.预算期现金余缺
【答案】C
【解析】现金预算体现的是价值指标,不反映预算期产量和销量。
2.现金预算的编制依据
【例题·多选题】在编制现金预算的过程中,可作为其编制依据的有( )。
A.日常业务预算
B.预计利润表
C.预计资产负债表
D.专门决策预算
【答案】AD
【解析】现金预算亦称现金收支预算,它是以日常业务预算和专门决策预算为基础编制的。
3.现金的筹措和运用
【例题·单选题】某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额,且超过额定的期末现金余额时,单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看,该期不宜采用的措施是( )。
A.偿还部分借款利息
B.偿还部分借款本金
C.抛售短期有价证券
D.购入短期有价证券
【答案】C
【解析】现金预算中如果出现了正值的现金收支差额,且超过额定的期末现金余额时,说明企业现金有剩余,应当运用资金,选项A、B、D都是运用现金的措施。
而选项C是补充现金的措施。
【例题·多选题】在编制现金预算时,计算某期现金余缺必须考虑的因素有( )。
A.期初现金余额
B.期末现金余额
C.当期现金支出
D.当期现金收入
【答案】ACD
【解析】某期现金余缺=该期可运用现金合计-该期现金支出,而当期可运用现金合计=期初现金余额+当期现金收入,即现金余缺=期初现金余额+当期现金收入-该期现金支出,而选项B期末现金余额则是在计算确定现金余缺的基础上进一步运用或筹集现金后的结果,所以本题的答案是选项A、C、D。
(三)预计财务报表
【例题·多选题】下列属于预计利润表的编制依据的有( )。
A.销售预算
B.专门决策预算
C.现金预算
D.预计资产负债表
【答案】ABC
【解析】编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。
预计资产负债表是编制全面预算的终点。
利润表预算的编制
【例题·多选题】下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中,正确的有( )。
A.“销售收入”项目的数据,来自销售预算
B.“销货成本”项目的数据,来自生产预算
C.“销售及管理费用”项目的数据,来自销售及管理费用预算
D.“所得税费用”项目的数据,通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的
【答案】AC
【解析】“销货成本”项目的数据,来自产品成本预算,B错误;所得税费用项目是在利润规划时估计的,并已经列入现金预算。
它通常不是根据“利润”和“所得税率”计算出来的,因为有诸多的纳税调整事项存在,此外如果根据“利润”和“所得税率”重新计算所得税,会陷入数据循环,所以选项D错误。
资产负债表预算
【例题·多选题】下列关于全面预算中的资产负债表预算编制的说法中,正确的有( )。
A.资产负债表期末预算数额面向未来,通常不需要以预算期初的资产负债表数据为基础
B.通常应先编资产负债表预算再编利润表预算
C.存货项目的数据,来自直接材料预算、产品成本预算
D.编制资产负债预算的目的,在与判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性
【答案】CD
【解析】编制资产负债预算要利用本期期初资产负债表,根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制,选项A错误;存货包括直接材料、在产品和产成品,所以选项C正确。
资产负债表中的未分配利润项目要以利润预算为基础确定,选项B错误。
编制资产负债预算的目的,在与判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。
如果通过资产负债表预算的分析,发现某些财务比率不佳,必要时可修改有关预算,以改善财务状况,选项D正确。
【例题·单选题】下列各项中,不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是( )。
A.生产预算
B.材料采购预算
C.销售费用预算
D.单位产品成本预算
【答案】C
【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额,对存货项目没有影响。
考点六:
预算的执行与考核
1.预算执行
2.预算的调整
财务部门:
监控、审核、分析、汇总
1.预算执行
【例题·判断题】企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况,及时提供预算执行进度、执行差异信息。
( )
【答案】√
【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控
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