会计科目使用说明修订稿.docx
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会计科目使用说明修订稿
、资产类科目
1122应收账款:
本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
1、销售商品
借:
应收账款----XXX单位
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
2、收回POS刷卡款
借:
银行存款
财务费用----手续费
贷:
应收账款----XXX银行
3、收回账款
借:
银行存款
贷:
应收账款----XXX单位
4、确认的坏账
借:
坏账准备
贷:
应收账款
5、已确认转销的坏账损失后又收回
借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
1123预付账款:
本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
预付款项情况不多的时候,可不设“预付账款”科目,而直接通过“应付账款”科目进行核算。
1、支付预付款项
借:
预付账款---XXX供应商
贷:
银行存款
2、收到所购商品
借:
代理业务资产
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:
预付账款---XXX供应商
3、补付款项
借:
预付账款---XXX供应商
贷:
银行存款
4、收回多余款项
借:
银行存款
贷:
预付账款---XXX供应商
1221其他应收款:
本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项,包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款。
应向职工收取的各种垫付款项,以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。
1、借:
其他应收款---XXX
贷:
库存现金
银行存款
营业外收入
2、收回或转销
借:
库存现金
银行存款
应付职工薪酬
贷:
其他应收款---XXX
3、已确认并转销的坏账损失又收回
借:
其他应收款---XXX
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
其他应收款
4、经批准作为坏账的其他应收款
借:
坏账准备
贷:
其他应收款
1231坏账准备:
本科目如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等,以及应收款项逾期3年以上。
下列各种情况一般不能全额计提坏账准备:
(一)当年发生的应收款项;
(二)计划对应收款项进行重组;
(三)与关联方发生的应收款项;
(四)其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-本科目的贷方余额
当期按应收款项计算应提取的坏账准备金额>本科目的贷方余额,应按其差额提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提取坏账准备的金额<本科目的贷方余额,应按其差额冲减已计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备的金额为零,应将本科目的余额全部冲回。
1、提取坏账准备时
借:
资产减值损失—计提的坏账准备
贷:
坏账准备
2、冲减多计提的坏账准备时
借:
坏账准备
贷:
资产减值损失—计提的坏账准备
3、发生坏账损失时
借:
坏账准备
贷:
应收账款
其他应收款---XXX
长期应收款---XXX
4、收回坏账损失时先转回坏账,在冲销坏账损失
借:
应收账款---XXX
其他应收款----XXX
长期应收款---XXX
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款---XXX
坏账准备
其他应收款---XXX
长期应收款---XXX
1321代理业务产业:
由录单员将商品入库录入进货单据,财务审核单据做商品入库
会计做账
1、超市账务处理
借:
代理业务资产—XX处(不含税金额)
贷:
应付账款—XX处XX供应商(不含税金额)
2、百货自营专柜账务处理
借:
代理业务资产
贷:
应付账款---XXX供应商
3、收到发票支付货款
借:
应付账款—XX处XX供应商(不含税金额)
应交税金—应交增值税(待抵扣税金)
贷:
银行存款—XX行
1406受托代销商品:
本科目核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。
对于不满足收入确认条件的发出商品,应按受托代销商品的实际成本
借:
受托代销商品
贷:
代理业务资产
受托代销商品满足收入确认条件时结转销售成本
借:
主营业务成本
贷:
受托代销商品
受托代销商品如发生退回按退回商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)
借:
代理业务资产
贷:
受托代销商品
1411周转材料:
本科目核算企业办公用品、会员礼品、低值易耗品等。
根据具体情况对周转材料采用一次转销法、五五摊销法或分次摊销法。
1.一次转销法,领用时一次计入成本、费用。
借:
销售费用(管理费用)---办公用品(或其他)
贷:
周转材料---办公用品(或其他)
2.五五摊销法,分别领用时和报废时,根据周转材料账面价值的50%摊入成本、费用。
借:
销售费用(管理费用)---低值易耗品摊销
贷:
周转材料—低值易耗品
3、报废时应摊销50%
借;销售费用(管理费用)—低值易耗品摊销
贷:
周转材料—报废
141101-02低值易耗品:
本科目核算低值易耗品的实际成本,采用"五五摊销法"核算的。
1、采用一次转销法,领用时应按其账面价值
购买时
借:
借:
销售费用(管理费用)---低值易耗品摊销
贷:
周转材料—低值易耗品
2、采用五五摊销法的,领用时应按其账面价值的50%
借:
销售费用(管理费用)---低值易耗品摊销
贷:
周转材料—低值易耗品
1511长期股权投资:
本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
借:
长期股权投资—成本(同一控制下企业合并形成的长期股权投资在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额)
应收股利(按应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
盈余公积(资本公积—溢价或股本溢价不足冲减的)
利润分配—未分配利润
贷:
银行存款(支付的合并对价的账面价值)
借/贷:
资本公积—资本溢价或股本溢价(差额)
1601固定资产:
为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。
固定资产应按其取得时的成本作为入账价值,取得时的成本包括买价、进口关税等税金、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。
固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定:
(一)外购固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。
外购不需要安装的固定资产,直接达成可使用状态
借:
固定资产
应交税金—应交增值税(待抵扣税金)(可抵扣的固定资产)
贷:
银行存款
借:
在建工程(购入需要安装的固定资产)
贷:
银行存款
借:
固定资产(安装完成投入使用)
贷:
在建工程
(二)自制、自建的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为其成本。
自制、自建的固定资产未达到使用状态
借:
在建工程
贷:
银行存款
借:
固定资产(达到可使用状态)
贷:
在建工程
(三)投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值作为成本。
借:
固定资产
贷:
实收资本
(四)融资租入的固定资产,按照租赁协议或者合同确定的价款,加上运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益后的金额作为其成本。
融资租入固定资产
借:
固定资产—融资租入固定资产
贷:
长期应付款———应付融资租赁款(支付的设备款)
银行存款(支付的其他费用)
借:
固定资产—XXXX(租赁期满,如合同规定将固定资产所有权转归承租企业,应进行转账)
贷:
固定资产—融资租入固定资产
(五)接受捐赠的固定资产,按确定的价值入账。
借:
固定资产
贷:
资本公积----其他资本公积
(六)盘盈的固定资产
借:
固定资产
贷:
营业外收入
(七)盘亏的固定资产,按其账面净值,
借:
营业外支出(账面净值)
累计折旧(已提折旧)
贷:
固定资产(固定资产原价)
(八)因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产
借:
固定资产清理(按减少的固定资产账面净值)
累计折旧(按已提折旧)
贷:
固定资产(按固定资产原价)
1602累计折旧:
当月增加的固定资产当月不计提折旧,次月计提;当月减少的固定资产,当月照提折旧,次月不提。
已提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧;提前报废的固定资产不再计提折旧。
借:
销售费用(管理费用)—折旧(计提折旧)
贷:
累计折旧
1604在建工程:
本科目核算企业进行建筑工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际成本。
(一)发包的工程
借:
在建工程(预付工程款及设备款时)
贷:
银行存款
借:
在建工程(拨付给承包企业的材料抵作预付款)
贷:
工程物资
借:
在建工程(需要安装的设备交付承包企业进行安装)
贷:
工程物资
借:
在建工程(与承包企业办理工程价款结算时补付的工程款)
贷:
银行存款
(二)自营的工程
借:
在建工程(领用工程用物资)
贷:
工程物资
工程领用材料
借:
在建工程(应按材料的实际成本加不能抵扣的增值税进项税额)
贷:
材料(材料的实际成本)
应交税金—应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的进项税额)
借:
在建工程(商品产品的实际成本加上应交纳的相关税费)
贷:
应交税金—应交增值税(销项税额)(按应交的相关税费)
库存商品(库存商品的实际成本)
借:
在建工程(承担职工工资及福利费)
贷:
应付工资、应付福利费
借:
在建工程(工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费)
贷:
银行存款
1606固定资产清理:
本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。
出售、报废和毁损的固定资产转入清理
借:
固定资产清理(固定资产账面净值)
累计折旧(已提折旧)
贷:
固定资产(固定资产原价)
清理过程中发生的费用以及应交纳的税金
借:
固定资产清理
贷:
银行存款、应交税金
收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入
借:
银行存款、材料
贷:
固定资产清理
应当由保险公司或过失人赔偿的损失
借:
其他应收款
贷:
固定资产清理
捐赠转出的固定资产
借:
营业外支出”
贷:
固定资产清理
生产经营期间产生的固定资产清理净收益
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
生产经营期间产生的固定资产清理净损失
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
1701无形资产:
本科目核算企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值。
购入的无形资产
借:
无形资产
贷:
银行存款
投资者投入的无形资产
借:
无形资产
贷:
实收资本
接受捐赠的无形资产
借:
无形资产
贷:
资本公积—其他资本公积
自行开发并按法律程序申请取得的无形资产
借:
无形资产(按申请注册过程中的实际支出)
贷:
银行存款
相关研发费用,于发生时计入当期管理费用。
借:
管理费用
贷:
现金、银行存款
以支付土地出让金方式取得的土地使用权
借:
无形资产
贷:
银行存款
待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程
借:
在建工程
贷:
无形资产
出租无形资产所取得的租金收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
出售无形资产
借:
银行存款(按申请注册过程中的实际支出)
营业外支出(按其差额)
贷:
无形资产(按无形资产的账面余额)
银行存款、应交税金(按应支付的相关税费)
营业外收入(按其差额)
1702累计摊销:
是新会计准则中设置的会计科目,要求使用寿命有限的无形资产应当在使用寿命内合理地摊销,无形资产的价值摊销完全等同于固定资产的折旧计提,要进行相应的会计处理.
借:
管理费用—无形资产摊销
贷:
累计摊销
1801长期待摊费用:
本科目核算企业已经支出但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。
企业在筹建期间内发生的各项费用,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用
发生时
借:
长期待摊费用
贷:
现金、银行存款、其他应收款等
在开始生产经营的当月转入当期损益
借:
销售费用---长期待摊费用—XXX费用
管理费用---长期待摊费用—XXX费用
贷:
长期待摊费用
发生其他长期待摊费用
借:
长期待摊费用
贷:
现金、银行存款、其他应收款等
摊销时
借:
销售费用---长期待摊费用—XXX费用
管理费用---长期待摊费用—XXX费用
贷:
长期待摊费用
1901待处理财产损溢:
本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
企业的财产损溢,应查明原因,在期末结账前处理完毕,处理后本科目应无余额,盘盈的各种材料等,不进待处理财产损益科目
借:
代理业务资产(红字)
贷:
主营业务成本(红字)
盘亏、毁损的各种材料、盘亏的固定资产
借:
代理业务资产
贷:
主营业务成本
盘盈的除固定资产以外的其他财产
借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用、营业外收入
二、负债类科目
2001短期借款:
本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
借入的各种短期借款
借:
银行存款
贷:
短期借款
归还借款时
借:
短期借款
贷:
银行存款
发生的短期借款利息应当计入当期财务费用
借:
财务费用---利息支出
贷:
银行存款
2202应付账款:
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
企业购入材料、商品或接收劳务产生应付账款,公司自营专柜、超市进货。
需采购部门要求供应商提供供开票信息开户行、账号等
借:
代理业务资产
贷:
应付账款—供应商
偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款
借:
应付账款
应交税费-----增值税---进项税
贷:
银行存款
转销应付账款按账面余额计入营业外收入
借:
应付账款
贷:
营业外收入
2203预收账款:
企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
预收购货单位款项时,储值卡业务
借:
银行存款
贷:
预收账款(储值卡业务)
向购货单位退回多付的款项时
借:
预收账款
贷:
银行存款
预收账款各店挂账
借:
预收账款----内部----XXX店
贷:
其他应收款---预收款---XXX店
2211应付职工薪酬:
企业为了获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿
提取福利费
借:
管理费用(或销售费用)---福利费
贷:
应付职工薪酬---应付职工福利费
借:
应付职工薪酬—应付职工福利费
贷:
银行存款
确认应付职工薪酬
借:
销售费用(管理费用)---工资---工资
贷:
应付职工薪酬—应付职工工资
应付职工薪酬---代收代交职工社保金
应付职工薪酬---代收代交职工住房公积金
应交税费---代扣代缴个人所得税
借:
应付职工薪酬---应付职工工资
贷:
银行存款
发放职工薪酬工资、奖金、补贴
借:
销售费用(管理费用)---工资---补贴
销售费用(管理费用)---工资---奖金
贷:
应付职工薪酬—应付职工补贴
应付职工薪酬—应付职工奖金
应交税费---代扣代缴个人所得税
借:
应付职工薪酬—应付职工奖金
应付职工补贴
贷:
银行存款
支付工会经费、和缴纳社保费、住房公积金
借:
应付职工薪酬—工会经费
缴纳社保费
住房公积金
贷:
银行存款
2221应交税费:
企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税等
主营业务收入税金及附加(增值税与消费税),进入“主营业务税金及附加”科目
结转进项税:
根据每月实际认证的发票税额结转本月待抵扣税金,运输发票在税务局认证,以认证税额结转本月待抵扣税金
借:
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:
应交税费—应交增值税(待抵扣税金)
结转本月运费税额
借:
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:
应交税费—应交增值税(待抵扣税金)
结转本月农产品税额
借:
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:
应交税费—应交增值税(待抵扣税金)
计提销项税:
根据当月实际销售收入分税率计提销项税;
借:
银行存款、应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
销项税=主营业务收入×17%(13%)
增值税=(销项税—进项税)>0,缴纳增值税
缴纳时
借:
应交税费—已交增值税
贷:
银行存款
增值税=(销项税—进项税)≤0,无增值税,留作次月待抵扣税金
计提消费税:
根据当月消费品实际销售收入计提税金
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—应交消费税
消费税=消费收入×5%
计提当月主营业务税金附加
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—应交城建税
应交税费—教育费附加
应交税费—地方教育费
城建税=(增值税+消费税)×7%
教育费附加=(增值税+消费税)×3%
地方教育费=(增值税+消费税)×1%
其他业务收入税金及附加,进入“其他业务成本”或“其他业务支出”科目
借:
其他业务成本(其他业务支出)
贷:
应交税费—应交营业税
应交税费—应交城建税
应交税费—教育费附加
应交税费—地方教育费
营业税=其他业务收入×5%
城建税=营业税×7%
教育费附加=营业税×3%
地方教育费=营业税×1%
房产税:
按房租收入×12%计算的数额计提房产税并于次月缴纳。
计提本月房产税
借:
其他业务成本
贷:
应交税费—应交房产税
其他税金印花税:
印花税不计提,按主营业务成本×80%×0.3‰计算的数额次月直接缴纳。
缴纳时
借:
管理费用—税费(印花税)
贷:
银行存款
应交土地增值税:
企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税
借:
固定资产清理
贷:
应交税费—应交土地增值税
交纳土地增值税
借:
应交税费—应交土地增值税
贷:
银行存款
应交个人所得税:
企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税
借:
应付职工薪酬—代扣个人所得税
贷:
应交税费—应交个人所得税
交纳的个人所得税
借:
应交税费—应交个人所得税
贷:
银行存款
进项税额转出,企业购进货物发生非常损失将购进的货物改变用途
借:
待处理财产损益、在建工程、应付职工薪酬
贷:
原材料、库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
接受应税劳务,按专用发票上注明的增值税额
借:
生产成本、委托加工物资
应交增值税—进项税额
贷:
应付账款、银行存款
2231应付利息:
核算企业按照合同约定应支付的利息,包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息
实际支付利息时
借:
应付利息
贷:
银行存款
每年计算确定利息费用时
借:
财务费用
贷:
应付利息
2232应付股利:
企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润
应付给投资者的现金股利或利润时
借:
利润分配——应付现金股利或利润
贷:
应付股利
向投资者实际支付现金股利或利润时
借:
应付股利
贷:
银行存款
2241其他应付款:
企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应缴税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、赞收的款项,如应付租入包装物租金、存入保证金等。
企业发生其他各种应付、暂收款项
借:
管理费用
贷:
其他应付款
支付或退回其他各种应付、暂收款项时
借:
其他应付款
贷:
银行存款
2401递延收益:
核算企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助
企业收到或应收的与资产相关的政府补助
借:
银行存款、其他应收款
贷:
递延收益
在相关资产使用寿命内分配递延收益
借:
递延收益
贷:
营业外收入
与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间相关费用或损失的,按收到或因收的金额
借:
银行存款、其他应收款
贷:
递延收益
在发生相关费用或损失的未来期间,暗影不畅的金额
借:
递延收益
贷:
营业外收入
用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,按收到或应收的金额
借:
银行存款、其他应收款
贷:
营业外收入
2501长期借款:
企业向银行或其他金融机构借入的其现在1年以上(不含1年)的各种借款,一般用于固定资产构建、改扩建工程、大修理工程对外投资以及为了保持长期经营能力等方面
企业介入长期借款,按实际收到的金额
借:
银行存款
贷:
长期借款——本金
归还长期借款
借:
长期借款——本金
贷:
银行存款
2901递延所得税负债:
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债;
二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算;
三、递延所得税负债的主要账务处理。
企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债
借:
所得税——递延所得税费用、资本公积——其他资本公积
贷:
递延所得税负债
资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的
借:
所得税——递延所得税费用、资本公积——其他资本公积
贷:
递延所得税负债
4001实收资本:
企业按照章程规定或合同、协议约定,接受投资者投入企业的资本
投资者以现金投入的资本,应以实际收到或者存入企业开户银行的金额
借:
银行存款
贷:
实收资本---投资人---XXX
资本公积
投资者以非现金资产投入的资本,应按投资各方确认的价值
借:
有关资产科目
贷:
实收资本---投资人---XXX
资本公积
4002资本公积:
企业收到投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占分额的部分,以及直接计入所有者权益的利得和损失等
企业收到投资者投入的资本
借:
银行存款
其他应收款
固定资产
无形资产
贷:
实收资本
与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用
借:
资本公积—股本溢价
贷:
银行存款
按本科目(其他资本公积)中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额
借:
资本公积—其他资本公积
贷:
股本
企业将重组债务转为资本的,应按重组债务的账面价值
借:
应付账款
贷:
股本
企业经股东大会或类似机构决议,用资本公积转增资本
借:
资本公积—资本溢价或股本溢价
贷:
实收资本、股本
企业的长期股权投资采用权益法核算的,在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的份额
借:
长期股权投资—所有者权益其他变动
贷:
资本公积—其他资本公积
企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的,应按权益工具授予日的公允价值
借:
管理费用
贷:
资本公积—其他资本公积
在行权日,应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额
借:
资本公积—其他资本公积
贷:
实收资本、股本
企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值
借:
可供出售金融资产
贷:
持有至到期投资—投资成本、溢折价、应计利息
已计提减值准备的
借:
持有至到期投资减值准备
贷:
资本公积—其他资本公积
根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产,应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值
借:
持有至到期投资
贷:
可供出售金融资产
对于没有固定到期日的,与其相关的原记入本科目(其他资本公积)的金额,应在处置该项金融资产时
借:
资本公积—其他资本公积
贷:
投资收益”
资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
借:
可
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- 会计科目 使用说明 修订稿