行政及企事业单位年末会计分录列示.docx
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行政及企事业单位年末会计分录列示.docx
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行政及企事业单位年末会计分录列示
行政及企事业单位年末会计分录列示
一、财政总预算会计年末结转
借:
一般预算收入
补助收入—一般预算补助
上解收入
调入资金
贷:
预算结余
借:
预算结余
贷:
一般预算支出
补助支出—一般预算补助
上解支出
按本年预算结余的一定比例增设预算周转金
借:
预算结余
贷:
预算周转金
借:
基金预算收入
补助收入—基金预算补助
贷:
基金预算结余
借:
基金预算支出
补助支出——基金预算补助
调出资金
借:
专用基金收入
贷:
专用基金结余
借:
专用基金结余
贷:
专用基金支出
年终将“财政周转金支出”科目余额转入财政周转金收入进
行对冲,然后将冲销后余额全部转入“财政周转基金”科目.结转后本科目无余额。
借:
财政周转金收入
贷:
财政周转金支出
借:
财政周转金收人
贷:
财政周转基金
二、事业单位年末结转
事业单位年末结转
新事业单位会计制度会计科目
原事业单位会计制度会计及补充规定会计科目
资
产
类
编号
名称
资
产
类
名称
1001
库存现金
现金
1002
银行存款
银行存款
1011
零余额账户用款额度
零余额账户用款额度*
1101
短期投资
对外投资(不超过一年的转入短期投资,
剩余余额转入长期投资)
1401
长期投资
1201
120101
120102
财政应返还额度
财政直接支付
财政授权支付
财政应返还额度*
财政直接支付
财政授权支付
1211
应收票据
应收票据
1212
应收账款
应收账款
1213
预付账款
预付账款
1215
其他应收款
其他应收款
1301
存货
材料
产成品
成本费用
1501
固定资产
固定资产(不达标的转入存货,相应的固定基金转入事业基金,)
1502
累计折旧
1511
在建工程
1601
无形资产
无形资产
1602
累计摊销
1701
待处置资产损溢
负
债
类
2001
短期借款
负
债
类
借入款项(期限1年内转入短期借款,剩余的转入长期借款)
2401
长期借款
2101
应缴税费
应交税金
2102
应缴国库款
应缴预算款
2103
应缴财政专户款
应缴财政专户款
2201
应付职工薪酬(包括其他应付款中应付的社会保险费,住房公积金)
应付工资(离退休费)直接转入
应付地(部门)津贴补贴直接转入
应付其他个人收入直接转入
2301
应付票据
应付票据
2302
应付账款
应付账款
2303
预收账款
预收账款
2305
其他应付款
其他应付款
2402
长期应付款
净
资
产
类
3001贷方余额
事业基金——借记或贷记“非财政补助结余分配”科目,贷记或借记本科目
将留归本单位使用的非财政补助专项(项目已完成)剩余资金转入事业基金,借记“非财政补助结转——××项目”科目,贷记本科目
净
资
产
类
事业基金——般基金(转入政补助结转或财政补助结余,后转入事业基金)----投资基金(转入非流动资产基金—长期投资)
3101贷方余额
非流动资产基金
长期投资固定资产在建工程无形资产
固定基金(扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额转入非流动资产基金的固定资产)
3201贷方余额
专用基金
专用基金
3301贷方余额
财政补助结转
基本支出结转
项目支出结转
符合财政补助结余的转入财政补助结余(借或贷)
3302贷方余额
财政补助结余
符合财政补助结余的转入财政补助结余(借或贷)
3401贷方余额
非财政补助结转
已完成项目的项目剩余资金缴回原专项资金拨入单位的
借非财政补助结转(××项目)贷银行存款
留归本单位使用的借非财政补助结转(××项目)
贷事业基金
拨入专款转入非财政补助结转的贷方
拨出专款转入非财政补助结转的借方
专款支出转入非财政补助结转的借方
3402无余额
事业结余
借(或贷)事业结余贷(或借)非财政补助结余分配
事业结余
3403如为借方余额
经营结余
如本科目为贷方余额,将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目借经营结余贷非财政补助结余分配如本科目为借方余额,为经营亏损,不予结转
经营结余
3404无余额
非财政补助结余分配
借(或贷)事业结余贷(或借)非财政补助结余分配
借经营结余贷非财政补助结余分配
借非财政补助结余分配贷专用基金——职工福利基金
借(或贷)非财政补助结余分配贷(或借)事业基金
结余分配
收
入
类
4001无余额
财政补助收入
基本支出
财政补助结转
收
入
类
财政补助收入
项目支出
4101无余额
事业收入
专项资金收入
非财政补助结转
事业收入
非专项资金收入
事业结余
4201无余额
上级补助收入
专项资金收入
非财政补助结转
上级补助收入
非专项资金收入
事业结余
4301无余额
附属单位上缴收入
专项资金收入
非财政补助结转
附单位缴款
非专项资金收入
事业结余
4401无余额
经营收入
经营结余
经营收入
4501无余额
其他收入
专项资金收入
非财政补助结转
其他收入
非专项资金收入
事业结余
支
出
类
5001无余额
事业支出
基本支出
财政补助支出
财政补助结转
支
出
类
拨出经费
非专项资金支出
非财政补助结转
事业支出
其他资金支出
事业结余
项目支出
财政补助支出
财政补助结转
结转自筹基建
非专项资金支出
非财政补助结转
其他资金支出
事业结余
5101无余额
上缴上级支出
事业结余
上缴上级支出
5201无余额
对附属单位补助支出
事业结余
对附属单位补助
5301无余额
经营支出
经营结余
经营支出
销售税金
5401无余额
其他支出
专项资金支出
非财政补助结转
非专项资金支出
事业结余
收入类科目说明
1、财政补助收入
⑴财政直接支付方式下
根据《财政直接支付入账通知书》中的直接支付入账金额,
借有关科目
贷财政补助收入
年度终了,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额:
借财政应返还额度——财政直接支付
贷财政补助收入
⑵财政授权支付方式下
按照《授权支付到账通知书》中的授权支付额度,
借零余额账户用款额度
贷财政补助收入
年度终了,根据本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度
借财政应返还额度——财政授权支付
贷财政补助收入
⑶其他方式下,实际收到财政补助收入时,按照实际收到的金额,借银行存款
贷财政补助收入
⑷期末(期末结账后,本科目应无余额)
借财政补助收入——基本支出补助
项目支出补助
贷财政补助结转--基本支出结转
项目支出结转
2、事业收入(期末结账后,本科目应无余额)
⑴采用财政专户返还方式管理的事业收入
.收到应上缴财政专户的事业收入时,按照收到的款项金额
借银行存款库存现金
贷应缴财政专户款
向财政专户上缴款项时,按照实际上缴的款项金额
借应缴财政专户款
贷银行存款
收到从财政专户返还的事业收入时,按照实际收到的返还金额,
借银行存款
贷事业收入
⑵其他事业收入
收到事业收入时,按照收到的款项金额
借银行存款库存现金
贷事业收入
⑶期末
借事业收入--专项资金收入
贷非财政补助结转
借事业收入--非专项资金收入
贷事业结余
3、上级补助收入(期末结账后,本科目应无余额)
⑴收到上级补助收入时
借银行存款
贷上级补助收入
⑵期末
借上级补助收入--专项资金收入
贷非财政补助结转
借上级补助收入--非专项资金收入
贷事业结余
4、附属单位上缴收入(期末结账后,本科目应无余额)
⑴收到附属单位缴来款项时,按照实际收到金额
借银行存款
贷附属单位上缴收入
⑵期末
借附属单位上缴收入--专项资金收入
贷非财政补助结转
借附属单位上缴收入--非专项资金收入
贷事业结余
5、经营收入(类似于主营业务收入)(期末结账后,本科目应无余额)
⑴实现经营收入时,按照确定的收入金额
借银行存款应收账款应收票据
贷经营收入
⑵期末
借经营收入
贷经营结余
6、其他收入(期末结账后,本科目应无余额)
(包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项)
⑴收到各项收入时
⑵期末
借其他收入--专项资金收入
贷非财政补助结转
借其他收入--非专项资金收入
贷事业结余
支出类科目说明
1、事业支出(开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出)
明细科目有基本支出(财政补助支出、非财政专项资金支出)、
项目支出(其他资金支出)
⑴为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等
借事业支出
贷应付职工薪酬
开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货,按领用存货的实际成本
借事业支出
贷“存货”
开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出
借事业支出
贷库存现金银行存款零余额账户用款额度财政补助收入
⑵期末
将本科目(财政补助支出)本期发生额结转入“财政补助结转”科目,
借财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转
贷事业支出(财政补助支出——基本支出、项目支出)
事业支出(基本支出——财政补助支出、项目支出——财政补助支出)
将本科目(非财政专项资金支出)本期发生额结转入“非财政补助结转”科目,
借非财政补助结转
贷事业支出(非财政专项资金支出)
事业支出(项目支出——非财政专项资金支出)
将本科目(其他资金支出)本期发生额结转入“事业结余”科目
借事业结余
贷事业支出(其他资金支出)
事业支出(基本支出——其他资金支出、项目支出——其他资金支出)。
2、上缴上级支出(上缴上级单位的支出)(期末结账后,本科目应无余额)
⑴将款项上缴上级单位的,按照实际上缴的金额
借上缴上级支出
贷银行存款
⑵期末
借事业结余
贷上缴上级支出
3、对附属单位补助支出(用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出
期末结账后,本科目应无余额)
⑴发生对附属单位补助支出
借对附属单位补助支出
贷银行存款
⑵期末
借事业结余
贷对附属单位补助支出
4、经营支出(专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出)
⑴为在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动人员计提的薪酬等
借经营支出
贷、应付职工薪酬
在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动领用、发出的存货,按领用、发出存货的实际成本
借经营支出
贷存货
在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动中发生的
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- 行政 企事业单位 年末 会计 分录