No3存款业务的核算.docx

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No3存款业务的核算

《商业银行会计》课程教案

专业：

会计　　　　教师：

　　　　授课时间:

教学课题

第三章　存款业务的核算

§3-1存款业务概述

学时

2学时

教学

目的

知识

要求了解商业银行的存款资金划分方法；掌握各类存款账户的界限、开立条件和使用管理要求；掌握各类存款日常核算手续及存款账的登记方法；重点掌握支票户存取业务的处理。

技能

各类存款日常核算手续及存款账的登记方法。

教材

分析

重点

各类存款日常核算手续及存款账的登记方法。

难点

支票户存取业务的处理

教学

方法

讲授法、案例分析法、讨论法

教学

手段

教材、多媒体

教材

教参

使用教材：

崔澜，《商业银行会计》，北京交大出版社，2010年

辅助教材：

吕德勇、韩俊梅，《商业银行会计学》，中国金融出版社，2003年；

　　于希文、王晓枫，《金融会计学》，东北财经大学出版社，2006年；

　　曾晓玲、方萍，《金融企业财务会计》，西南财经大学出版社，2005年

教学过程设计

[教学组织]

（含课堂教学方法、辅助手段、师生互动、时间分配、板书设计、重点如何突出，难点如何解决等）：

1、采用课堂讲授和学生模拟操作相结合的师生互动方法，以传授式和案例式方法为主。

2、辅助手段为多媒体投影。

３、时间分配上：

需要2学时。

前１０分钟回顾上次课的相关内容，然后结合案例引入本次课授课内容，最后１０分钟对本次课知识点进行小结。

４、重点突出“支票户存取业务的处理”等内容

５、“各类存款日常核算手续及存款账的登记方法”这一难点采用案例教学法。

[主要教学过程]

课程导入：

值得讨论的问题是：

1、违规吸存弊端?

2、是否吸存越多，商业银行效益越好？

§3-1存款业务概述

一、存款业务核算概述

（一）存款业务的意义

存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居民个人的暂时闲置和待用的货币资金。

存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。

客户为何要到银行存款？

　银行为何要吸收存款？

（二）存款的种类

商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划分。

1、按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储蓄存款。

2、按存款的存期长短不同可分为活期存款、定期存款、定活两便存款和通知存款。

此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。

（三）存款账户的管理

存款账户是各经济单位和个人通过商业银行办理信贷、结算和现金收付业务所必须的工具。

银行对每一个与其发生资金往来的存款单位和个人都必须按规定开立相应的存款账户。

根据《现金管理暂行条例》规定，一切企业、事业、机关、学校、部队等单位，除了保留必要的库存现金外其余的必须存入银行。

因此，各单位都必须在银行开立帐户以便办理存款、贷款、结算等各项经济业务。

1、存款账户的种类

存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。

其中：

人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国人民银行制定的《人民币银行结算账户管理办法》；外币存款账户的开立和使用应遵守国家外汇管理局的《境内外汇账户管理规定》；个人储蓄账户的开立和使用应遵守《储蓄管理条例》；单位定期存款账户的开立和使用应遵守《人民币单位存款管理办法》。

为规范人民币结算账户的开立和使用，维护经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁布了《人民币银行结算账户管理办法》，并自2003年9月1日起执行。

人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。

它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。

按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

单位银行结算账户：

是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

基本存款账户，是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。

基本存款账户是存款人在的主办账户。

一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户,其只能专款专用。

临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

它与基本存款账户的主要区别在于时间。

临时存款账户的有效期，最长不得超过两年。

2、存款账户的管理

强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、事后设立相应的控制措施。

源头控制主要在于开户、事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于对账。

　　开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、完整性和合规性。

银行与客户建立业务关系或进行交易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠的身份识别资料，确定客户的真实身份，完整记录存款人的开户和交易资料信息。

　　支付业务应通过增加控制手段的科技含量来提高控制水平。

如：

支付密码、电脑验印、指纹验证等，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。

同时，对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理制度，以杜绝业务操作“一手清”。

在支付业务办理后，还需要通过适时对账来核实账户资金余额的真实性、准确性。

银企对账是银行和企业对各自账户处理结果的交叉核对。

要解决好四个问题：

其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。

其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期必对。

其三，在对账方式上，应结合客户特点，采取灵活多样的对账单派送和回收方式。

其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。

如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？

1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；

2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；

3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（）；

4、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（）

5、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择（）

6、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定储，银行会计应选择（）

课堂提问：

不正当的存款竞争有哪些危害？

（四）存款业务核算的要求：

教材P43

存款业务是办理结算业务的前提，而转帐结算必然引起存款的变动，存款这种负债业务关系到贷款等资产业务和转帐结算业务等中间业务的办理，因此其会计核算必须符合下列要求。

1.维护存款人对存款的合法权益。

银行既有依法保护存款人存款的安全的责任，又有依法协助司法、执法机关执行经过裁决的事项的义务。

2.严格帐户管理，正确使用会计科目，加强柜面监督，如实反映资金变动情况。

3.贯彻储蓄原则，规范操作规程，提高服务质量。

（五）存款业务会计科目的设置：

教材P44

1.吸收存款

核算银行吸收的同业存放款项以外的其他各种存款，包括企业、事业单位、机关、社会团体等单位存款，个人存款，信用卡存款，特种存款，转贷款资金存款和财政性存款等。

2.应付利息

核算根据存款或债券金额极其存续期限和规定的利率，按期计提应支付给单位和个人的利息。

按已计但尚未支付的金额入帐。

本科目下按照存款人或者债权人进行明细核算。

3.利息支出科目：

核算存款业务中发生的利息支出，按期计算预提时记入本科目的借方，当实付利息大于预提应付利息时、实付利息直接记入本科借方。

期末本科目结转利润时，借记“本年利润”、贷记本科目。

本次课实践教学设计：

1、组织学生填写存款分户账；

2、组织学生去实验室操作，熟悉存款业务的核算手续。

布置作业：

P61－63

课堂

小结

教学

后记

结合实例进行讲授，效果较好。

教研室主任检查签字

《商业银行会计》课程教案

专业：

会计　　　　教师：

颜昌荣　　　　授课时间:

教学课题

第三章　存款业务的核算

§3-2单位存款业务的核算

学时

2学时

教学

目的

知识

要求了解商业银行的存款资金划分方法；掌握各类存款账户的界限、开立条件和使用管理要求；掌握各类存款日常核算手续及存款账的登记方法；重点掌握支票户存取业务的处理。

技能

各类存款日常核算手续及存款账的登记方法。

教材

分析

重点

各类存款日常核算手续及存款账的登记方法。

难点

支票户存取业务的处理

教学

方法

讲授法、案例分析法、讨论法

教学

手段

教材、多媒体

教材

教参

使用教材：

崔澜，《商业银行会计》，北京交大出版社，2010年

辅助教材：

吕德勇、韩俊梅，《商业银行会计学》，中国金融出版社，2003年；

　　于希文、王晓枫，《金融会计学》，东北财经大学出版社，2006年；

　　曾晓玲、方萍，《金融企业财务会计》，西南财经大学出版社，2005年

教学过程设计

[教学组织]

（含课堂教学方法、辅助手段、师生互动、时间分配、板书设计、重点如何突出，难点如何解决等）：

1、采用课堂讲授和学生模拟操作相结合的师生互动方法，以传授式和案例式方法为主。

2、辅助手段为多媒体投影。

３、时间分配上：

需要2学时。

前１０分钟回顾上次课的相关内容，然后结合案例引入本次课授课内容，最后１０分钟对本次课知识点进行小结。

４、重点突出“支票户存取业务的处理”等内容

５、“各类存款日常核算手续及存款账的登记方法”这一难点采用案例教学法。

[主要教学过程]

课程导入：

值得讨论的问题是：

1、违规吸存弊端?

2、是否吸存越多，商业银行效益越好？

§3-2单位存款业务的核算

单位存款，又称对公存款，是指各企事业单位、机关团体、部队、社会团体和个体工商户等单位存入银行的款项。

各单位存入银行的款项根据存款期限长短不同划分为活期存款和定期存款。

此外，银行还开办了单位通知存款和单位协定存款。

银行吸收单位存款有强制性的特点。

根据《现金管理暂行条例》规定，一切企业、事业、机关、学校、部队等单位，除了保留必要的库存现金外其余的必须存入银行。

因此，各单位都必须在银行开立帐户以便办理存款、贷款、结算等各项经济业务。

一、单位结算帐户开立的管理

（一）单位活期存款

单位活期存款是一种随时可以存取，按结息期计算利息的单位存款。

其是我国单位存款的主要方式。

单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为支票户与存折户两种；按存取款方式不同又分为现金存取和转账存取。

其中现金业务的办理应遵守人民银行现金管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制度。

对现金收款业务，先收款后记账；对现金付款业务，先记账后付款。

转账业务应按《支付结算办法》的要求认真审查办理。

金融机构给各单位提供的存款帐户有四种：

A.基本存款帐户B.一般存款帐户

C.临时存款帐户D.专用存款户四种。

A基本存款户——是存款人的主办帐户，按规定只能开立一个。

它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的存款结算帐户.其他三种帐户的开立必须以基本存款户的开立为前提。

其开户对象是享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，以及有独立核算资格的非法人企业.

具体分下列12种单位：

1.企业法人2.非法人企业3.社会团体4.机关、事业单位５.外国驻华机构6.单位设立的独立核算的附属机构7.团级（含）以上军队、武警单位及分散执勤的分支队８.民办非企业组织　９.异地常设机构10.个体工商户　11.居民委员会、村民委员会、社区委员会　12.其他组织.

　　B.一般存款户——指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款户开户行以外的银行借款转存需要而开设的帐户。

附：

存款人申请开立一般存款户应向开户银行出具的证明文件。

C.临时存款户——是存款人因临时需要并在两年有效期内使用而开立的帐户。

通过本帐户可以办理转帐结算和符合国家现金管理规定的现金收付。

D专用存款户—－存款人按照法律、行政法规和规章对本单位基本建设资金、预算外资金等具有特定用途的、需要专项管理的资金开设的帐户。

（二）存款（结算）帐户的开户手续

各单位或个人向银行申请开户时应提交四种材料：

1.基本存款户开户登记证；2.开户申请书，应该注明单位名称、主管单位、业务范围或服务对象、预算级次、职工人数工资总额、法定代表人名称等内容3.工商行政管理部门等有关单位的审查证明4.预留印鉴和支付密码卡。

银行内部开户手续——

银行会计部门接到申请人开户登记证、开户申请书、有关证明和印鉴卡后应该认真审查其是否符合开户条件，经会计主管审批同意后，根据单位性质确定会计科目，编列账号，建立分户帐，登记¡°开销户登记簿¡±，然后可以发售有关凭证一供客户使用。

（三）存款账户的使用与管理

　　存款帐户是各单位办理资金收付的前提和工具，也是银行开展金融业务的前提和工具，银行和单位都要遵守国家的政策、法令，遵守现金管理和《人民币银行结算帐户管理办法》等的有关规定。

A. 监管部门的职责：

2条

1.统一开户登记证式样，负责开户登记证的管理。

2.负责监督、检查、管理和监控银行结算帐户的开立和使用。

B.商业银行的职责：

6条

１.负责审查、管理、监督、检查所属营业机构银行结算帐户的开立和使用；确保存款人以实名开户；纠正违规开立和使用银行帐户的行为。

2.按照管理办法规定的条件把好开户关，建立健全开销户登记制度，建立帐户管理档案，定期和存款人对帐．

3.对存款帐户实行年检制度检查其合规性质

4.不得为存款人多头开立存款户；不得明知是单位资金而允许以自然人名称开户存储。

5.建立了存款人异常支付申报（向人民银行）制度，商业银行应该对异常支付进行分析和监控.

6.存款人开立一般存款户、专用存款户和临时存款户要在其基本存款户上登记存款人帐户信息；其他三种存款帐户的开立、撤消、变更均必须凭其基本存款户办理.

C.开户单位应遵守的纪律：

1.应加强对预留银行签章的管理

2.不得伪造、变造证明文件欺骗银行；不得违反规定不及时撤消帐户。

3.不得出租、出借、转让本单位帐户；不得利用银行帐户逃废银行债务。

4.实行生效日制度，规定单位存款人开立的存款户必须自正式开立日起3天后才能对外办理支付。

5.存款人尚未归还银行债务的不得申请撤消和变更其银行存款户

6.单位转帐支付给个人的款项必须向银行提供合法依据。

二、单位活期存款业务的核算

单位活期存款帐户按银行内部办理手续分为支票户和存折户。

支票户适用于独立经济核算、财务制度健全的企事业单位，办理存、取业务时，使用支票或者其他专用凭证。

存折户适用于党、团、工会费、个体经济户及个人，存折户凭银行发给的存折办理存取手续。

（一）支票户存取款的处理

1存入现金

存款人向银行存入现金,银行出纳部门审查凭证、点收现金无误后，于存款凭证加盖“现金收讫章”及出纳员名章，登记现金日记簿；并将“现金存款凭证”第一联作回单退回单位，第2联存款凭证作“活期存款”贷方传票传会计部门:

借：

库存现金

贷：

吸收存款——某单位活期存款户

2.支取现金

银行会计部门收到单位交来签发的现金支票要认真审查:

支票内容填写是否完整,是否超过有效期,帐号和户名是否相符,金额是否超过其存款余额,款项用途是否符合规定。

审核无误后

借：

吸收存款某单位活期存款户

贷：

库存现金

经复核员复核盖章后，将支票内部传递到出纳部门，由出纳员根据现金支票登记“现金付出日记簿，”然后对号付款给取款人现金，收回对号单。

（二）存折户的处理

存折户存款人交存现金应填写存款凭条，同现金、存折一起交银行出纳部门；支取现金应填写-——取款凭条、同存折一起交会计部门。

⏹银行会计分录同支票户。

⏹不同的是银行要登记存折。

（三）对帐

为了保证内外帐务的一致性，必须对帐。

1.随时对帐。

存折户要保证帐折见面。

2.定期对帐。

每月末、季末、年末银行应向单位发出“余额对帐单”交单位进行帐务核对。

若不符，应及时查找。

（四）销户又叫结清

开户单位必须及时到银行办理撤销帐户的手续

（五）利息的核算

商业银行对单位活期存款按季结息，每季末月20日为结息日，当天营业终了计息后于次日入账。

存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。

计息基本公式：

利息=本金×时间×利率

其中：

本金是指每次存（或取）款后当日最后余额。

本金元位起息，元以下不计利息。

时间是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按公历天数计算且“算头不算尾”。

利率以结息日人行挂牌公告的利率计息。

若遇利率调整不分段计息。

　计息的变通公式：

利息=累计日积数×月利率÷30

其中：

累计日积数=∑（每日存或取款后该日最后余额×两次存或取款的间隔天数）

实质是将存款余额化作一日的存款数额乘以日利率计息。

累计日积数计息法可在乙种账页上和计息余额表上具体运用。

三、单位定期存款的核算

单位将其活期存款户中暂时不用的资金一次转出，约定期限，由银行发给存单，到期凭存单一次将本息转入单位活期帐户的单位存款。

只有整存整取一种

各单位按照有关规定提留的各项短期资金和地方财政结余款项，都可以办理整存整取定期存款。

存款按照期限有3个月、半年、一年期、二年期、三年期和五年期6种。

1．开户

单位应提交“开户申请书”、企业法人执照或营业执照正本，并预留银行印鉴。

印鉴：

单位财务专用章、单位法定代表人章或主要负责人印章和财务人员章。

银行应查询或审查该客户基本信息，为客户开立单位定期存款账户，登记《开销户登记薄》，办理预留银行印鉴手续。

2.存入的处理

（1）现金存入

存款单位填写“单位定期存款缴款凭证”连同现金交银行。

银行柜员应审查凭证内容、联次是否完整齐全，账号户名是否一致，大小写金额是否相等。

清点款项无误后，以“单位定期存款缴款凭证”第二联作为收款人的记账凭证进行账务处理。

会计分录为：

借：

现金

贷：

定期存款－××户

打印“单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。

另编制表外科目付出传票登记表外科目明细账。

（付出）：

空白重要凭证－存款开户证实书

（2）转账存入

存款单位应填写支付凭证及进账单交银行。

银行柜员审核支付凭证及进账单无误后，以支付凭证代转账借方传票、进账单的第二联代转账贷方传票进行账务处理。

会计分录为：

借：

活期存款—××户

贷：

定期存款—××户 

打印“单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回单与签章后的进账单回单联退存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。

编制表外科目付出传票登记表外科目明细账。

入账分录同上。

3．支取

存款单位填写“单位定期存款支取凭证”一式三联，第二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。

银行柜员审核无误后，按规定利率计息，开具利息清单。

支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷方传票作收款的记账凭证，回单联签章后与利息清单一并退存款单位；证实书收回，两联证实书注明“注销”字样，一并作借方传票附件。

同时登记“开销户登记簿”，转账会计分录为：

借：

应付利息

定期存款—××户

贷：

活期存款—××户

4．单位定期存款利息的计算：

计息方法：

利息＝本金×时间×利率

其中：

时间采用“对年、对月、对日法”，零头天数按实际存期。

单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利息调整不分段计息。

单位定期存款全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。

只能办理一次

单位定期存款部分提前支取（只能办理一次），若剩余部分不低于起存金额（10000元），提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。

若剩余部分低于起存金额，则应全部支取，支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。

单位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。

四、财政性存款的核算

1.代理财政进行资金分配业务核算

人民银行向在商业银行开户的用款单位拨款。

1）财政预算内分配转入款项

财政部门向行政事业单位、部队等预算单位拨款时，向同级人民银行国库机构签发“预算凭证”办理。

商业银行接到收帐通知入帐：

借：

存放中央银行款项（资产增加）

贷：

吸收存款—XX单位财政性存款户

2、代理财政集中存款业务的核算

指纳税人或者税收机关、海关通过商业银行向国库交纳国库款

借：

吸收存款___XX单位活期存款户

　贷：

吸收存款___财政性存款集中XX款户

商业银行是国库款项的经收处，应将代收的库款全部划缴人民银行:

借：

吸收存款___财政性存款集中XX款户

贷：

存放中央银行款项（资产减少）

附、存款利息的核算规定

（一）计息基本规定

1、计息范围

除了财政性存款不计利息外、其余的一律计息（包括储蓄存款、机关团体存款、财政预算外存款和广义的金融机构往来存款）

2金融机构存款的计、结息规定

（1）个人活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。

未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。

单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。

（2）以现行的居民储蓄整存整取定期存款的期限档次和利率水平为标准，统一个人存款、单位存款的定期存款期限档次。

（3）除活期存款和定期整存整取存款外，通知存款、协定存款，定活两便、存本取息、零存整取和整存零取等其他存款种类的计、结息规则，由开办业务的金融机构法人（农村信用社以县联社为单位），以不超过人民银行同期限档次存款利率上限为原则，自行制定并提前告知客户。

（4）课本:

定期存款在存期内无论国家对利率是否调整、均按照存单开户日公告的相应利率计算支付利息。

若全部提前支取的按支取日挂牌的活期利率计付，若部分提前支取的提取部分同上、其余留存部分存到约定存期的按存单利率计付；若逾期支取的、其超过原约定存期的部分按支取日挂牌的活期利率计付利息

（二）结息方法和计息周期

1.活期存款按季结息

（若结息前清户则于销户日计付利息）

定期存款采用——利随本清方法.

2.计息周期（两次结计利息间的时间间隔）和结息日（利息结算日）

单位和个人活期存款的结息日是每季末月的20日。

结息时结息日当天应该计算在本来周期内、于次日办理转账。

（三）计息方法

1、基本方法

存期的计算原则是“算头不算尾”

2、积数计息法——存款额或者存期经常变动的存款业务（适合活期存款和有漏存的零存整取）

利息=存款额×存期×利率=积数×日利率

包括余额表计息法和乙种账页直接计息两种.

3、查表计息法适用于活期储蓄

4、公式法适用于零存整取

整存零取和存本取息定期存款。

课堂

小结

教学

后记

结合实例进行讲授，效果较好。

教研室主任检查签字