自考0162会计制度设计案例分析.docx
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自考0162会计制度设计案例分析
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)库存商品质量管理包括哪些方面?
(7)库存商品储存指标有哪三种口径?
设置这三种口径的存货明细分类账的作用是什么?
投资业务会计制度设计
1、莲秀公司2010年4月5日购入某基金30000份基金单位,每一基金单位1.50元,6月30日宣告分红:
每10份基金单位发放0.30元红利,当日基金收盘价1.85元,除息日7月8日,8月9日以每一基金单位1.60元的价格售出所持该基金所有份额。
依据上述资料,请回答:
(1)请为该公司设计基金投资收益处理程序?
(2)投资部门是否需要留存“基金分红收益表”?
(3)投资收益业务处理程序控制要点有哪些?
(4)请为该公司设计基金售出业务处理程序。
(5)资产负债表日即6月30日,投资业务部门需要编制什么单证,该单证各联有什么用途?
编制该单证所依据的基金价格是多少?
(6)资产负债表日即6月30日,根据上(5)投资部门提供的单证,会计人员需要登记的账簿有哪些?
2、大运公司2012年1月1日,以98元的价格购入A公司2009年1月1日发行的五
年期债券10000张,每张面值100元,持有至到期。
根据以上资料,请回答:
(1)大运公司该项投资属于什么类型?
(2)请为大运公司设计该投资购入业务处理程序。
固定资产和无形资产业务会计制度的设计
1、某公司需购买运输车辆5台,派公司小王到华昌机电公司采购,小王与机电公司签订购买合同,5台车价值20万元,交纳了定金5万元,取得车辆购买发票和提货单。
小王回到公司后将合同与购买发票、提货单交给设备部门,设备部门编制了设备入库单,并派小李到设备公司验货并提货,登记设备库存账,同时通知财会部门付款、入账。
请说明:
(1)根据题目所述,整个车辆采购、验收到付款过程是否存在违规?
如果存在,请说明。
(2)财会部门应当依据哪些原始凭证付款并入账?
(3)车辆采购、验收到付款业务流程控制要点有哪些?
(4)请画出设备采购、验收到付款业务流程图。
2、新立有限公司第一生产车间有一设备使用寿命终结,现准备报废。
请问:
(1)设备报废申请应由什么部门提出?
(2)设备报废清理业务的处理流程怎样?
(3)设备报废清理业务流程控制要点有哪些?
(4)请画出设备报废清理业务的处理流程图。
筹资业务会计制度的设计
1、某企业为新建立的股份有限公司,筹资方式主要有发行股票、长期借款、发行债券三种,其中债券非等价发行,要求:
(1)请为该公司设计筹资业务原始凭证格式,并说明用途。
(2)说明每种筹资方式涉及的会计分录。
2、简述企业发行债券业务的批准、记账、收款的流程,并说明业务流程的控制要点。
3、简述股票授权批准、记账、收款业务的处理步骤,并说明股票发行业务流程的控制要点。
成本核算业务会计制度的设计
1、某企业属于制造行业,建厂已经3年,一直生产甲、乙两种产品,其中甲产品一直占生产总额的80%,2010年新增生产丙产品,甲、乙、丙产品产量比例约为7:
2:
1,所以甲产品一直居于主要地位,产品设置成本项目直接材料、直接人工和制造费用,甲、乙生产比较成熟,一般有年初计划数。
要求:
(1)分别按产品品种和成本项目为该厂设计产品生产成本报表。
(2)为该厂甲产品设计主要产品单位成本报表。
(3)除产品生产成本报表和主要产品单位成本报表外,企业还应设计什么成本报表格式?
2、某集团是一家大型企业,集团内有许多大小不等的企业,其生产组织既有大量大批生产、成批生产,也有单件小批生产,生产工件小批生产,生产工艺既有多步骤加工也有单步骤加工的特点,在成本管理上有些要计算自制半成品成本,有些则不需要。
请回答:
(1)企业实际成本计算方法有几类,具体分别包括哪些方法?
(2)企业设计选用成本计算方法的原则是什么?
(3)成本计算基本方法的成本计算期是否是会计报告期?
(4)请为该集团不同的成本计算对象设计成本计算方法。
销售与收款业务会计制度的设计
1、某食品生产厂销售状况良好,经常有幕名而来购买食品的客户,同时企业为了扩大销售雇用了两个业务员。
本月业务员签订合同5个,金额10万元,销售给上门客户食品价值15万元,请问:
(1)该企业本月25万元销售款项处理流程是否相同?
如果不同,不同点在哪里?
业务处理程序控制要点分别是什么?
(2)根据本题目,一般情况下先收款后提货的销售金额是多少?
为什么?
(3)合同销售价格10万元和销售给上门客户食品价值15万元,仓库发货所依据的凭证是否一样?
销售发票开具的时间点是什么时候?
2、肖石是某陶瓷生产厂的一名销售联络员,2012年1月经过与某陶瓷销售商协商,销售给该销售商价值5万元的陶瓷,双方订立了销售合同。
陶瓷销售商直接把5万元现金交给了肖石,肖石填制了陶瓷厂统一样式的发货通知单并给陶瓷销售商开具了销售发票,并交给了仓库备货、发货,肖石将5万元现金交出纳入账。
请问:
(1)在整个陶瓷销售过程中,存在哪些违规控制点?
(2)出纳收取销售货款时,应依据哪些原始凭证?
《会计制度设计》案例分析答案
会计制度设计概述
1、
(1)该集团会计制度设计的类型是共同设计。
(2)根据该企业的情况,会计制度设计的方案属全面设计。
(3)会计制度设计的程序包括准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段,在整个设计程序中,工作的主体是设计阶段。
(4)设计会计制度的框架结构包括:
①会计组织机构的设置及会计人员的基本数量;②设计会计科目的类别和总账科目的繁简程度;③设计原始凭证和记账凭证;④设计会计账簿和辅助记录;⑤设计成本计算方法及其费用分摊的标准;⑥规划采用内部会计制度的业务类型;⑦设计会计的报表的种类及其主要会计指标;⑧设计会计核算形式。
(5)会计制度的试行修正阶段工作的内容是:
将已经完成的会计制度交付企业各部门试运行,并搜集反映运行中的问题,寻找漏洞、查找不足。
(6)设计完成的会计制度一般包括:
P26
2、
(1)设计小组在会计制度设计过程中采用了实地观察法、岗位访问法、开座谈会法和问卷调查法。
(2)分析研究过程中,可以采用文字说明法、表格法和流程图法。
(3)会计制度设计方法适用于对企业组织结构、业务流程、会计岗位责任制等情况的调查。
(4)“设计小组全体成员与企业有关会计机构主管及有关业务岗位主管开了数次研讨会”这种会计制度设计方法最大的好处是可以集思广益。
(5)“向企业员工发放了调查问卷”这种会计制度设计方法的使用要注意:
首先要重视问卷的设计,其次是要注意选择答卷对象。
企业会计制度设计的总体设计
1、不同企业的千差万别,其会计核算的具体方法也各不相同,企业在进行会计制度设计时,要针对企业生产经营特点开展调查。
比如:
制造企业调查研究的重点:
第一,材料的流动特点,包括材料、保管、结算等过程;第二,产品生产过程的特点,是成批生产还是单件小批生产,是多步骤的连续生产还是单步骤生产;第三,产品销售的特点,是直销还是中间商代销,是建立自已的销售公司还是直接将产品交给商品流通企业等。
2、
(1)企业会计制度方案局部设计的修订性设计。
(2)对于修订性设计,则要重点调查现有的或者正在实行的会计制度在哪些方面已经不适应目前客观环境的变化,同时了解在企业会计准则下对企业会计制度的设计提出了什么新的要求,从而准确地寻找企业会计制度修订的切入点。
(3)采用的调查研究方法主要有:
现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会,还有了广泛收集和查阅企业已有的制矌、文件、图表等资料的方法。
(4)小李应站在企业立场上调整确定会计政策,综合考虑会计政策的短期影响和长期影响;为保证按照企业立场所选择的会计政生既能实现企业持续稳定发展,又能得到与企业有关的各利益集团的理解和支持,企业在选择会计政策时必须妥善处理以下几个关系:
稳定性与调整性的关系、成本与效益的关系。
(5)成本费用核算的方法取决于企业的行业类型,具体主要有工业企业和商品流通企业:
工业企业在总体设计中的作用:
①成本费用核算对象和费用归集分配的确定。
②成本计算期、成本核算流程和成本核算方法的确定。
商品流通企业在总体设计中的作用:
①企业是以批发为主营业务,还是以零售为主营业务,据此再确定是以售价金额核算,还是以进价金额核算。
②在销售成本的计算上,如果采用售价金额核算,那么还要明确采用什么样的进销差价率计算销售成本,如果采用进价金额核算,还要明确是采用毛利法,还是采用加权平均法、先进先出法等其他方法计算销售成本。
(6)企业中的各项财产以不同的形式存在,如货币资金的形式、存货的形式、固定资产的形式。
不同存在形式的财产其管理要求不一样。
在总体设计中,企业应当根据各种不同形式的财产以及该财产在本企业的重要程度,提出分工管理的原则和制度框架。
企业会计组织机构与岗位职责的设计
1、
(1)小型企业一般经营规模和范围较小,经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单,财务与会计业务量不大,通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。
(2)会计主管主要岗位职责是承担领导交办的与财务、会计有关的管理工作。
(3)假设某小型企业设置了四个会计岗位,那么,审核原始凭证、填制和审核记账凭证由总账会计进行。
2、
(1)该公司的会计组织机构内部分工的设计模式一般采用总会计师领导下的分散核算模式,也可以采用总会计师领导下的集中核算模式。
(2)该公司会计部岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计,在总会计师领导下的分散核算模式还可以设置车间会计岗位,财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。
(3)总会计师必须由具有五年以上财务会计管理经验的高级会计师担任。
会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。
(4)总会计师主要根据《会计法》、《总会计师条例》的规定设置,主管经济核算和财务会计工作。
(5)如果企业实行了会计电算化,按照《会计电算化工作规范》的要求,可以划分为电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位,如果由企业人员进行会计软件开发,还可以设置软件开发岗位。
各岗位的主要职责有:
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会计科目、会计核算形式的设计
1、
(1)企业明细会计科目的设置比较灵活,除《企业会计准则》统一规定的以外,各企业可根据其生产经营特点,企业管理的要求和编制报表的需要进行设置。
(2)该企业原材料的明细分类科目设置是按照总分类科目核算的内容类别设计的,与它设置明细分类科目方法相同的总分类科目还有固定资产、无形资产、应交税费、长期待摊费用、长期应付款、资本公积等。
(3)除原材料的明细分类科目设置方法之外,还有①按总分类科目的核算对象设计明细分类科目,比如债权债务结算科目:
应收账款、预付账款、应收股利、应付股利等;②按总分类科目来源或支出用途设计,比如主营业务收入、营业外收入、三项期间费用和营业外支出等科目的设计;③按总分类科目涉及的部门设计,比如制造费用、备用金;④按总分类科目核算的种类或存放地点设置,比如原材料、库存商品等科目的设计。
2、P109-110
货币资金业务会计制度的设计
1、
(1)费用报销必须要有原始凭证,以保证报销费用数额的真实和正确。
(2)费用报销时,必须由业务部门主管和会计部门主管审批批准,再授权出纳办理费用支付,如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审批,那么,也必须做到事后审批,以保证费用报销合规。
(3)定期进行账账核对
2、
(1)不妥之处有:
第一,采购员应先将采购凭证由采购部门主管审核后送交会计部门;第二,支票印鉴不应该由出纳持有并加盖,应由会计主管经管。
(2)第一,付款前由采购部和会计部门主管审批。
第二,签发的支票应由出纳
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