市税务系统税务人员执法资格16.docx
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市税务系统税务人员执法资格16
××市税务局税收执法资格模拟考试(三)
题号
一
二
三
四
总分
核分人
得分
一、单项选择题(共25题,每小题1分,共25分。
在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的,请将正确选项的标号填在括号内。
)
1..下列选项中,不属于税收法定原则基本内容的是()
A.课税要素不变原则B.课税要素法定原则
C.课税要素明确原则D.依法稽征原则
【参考答案】A
【答案解析】本题涉及知识点是税收法定原则。
税收法定的基本内容可概括成课税要素法定原则、课税要素明确原则和程序法定原则。
2.税率主要有三种基本形式,其中不包括()
A.比例税率B.累进税率
C.定额税率D.优惠税率
【参考答案】D
【答案解析】本题涉及知识点是税收构成要素。
优惠税率属于税收减免。
3.下列属于税额式减免的有()。
A.起征点B.免征额C.减半征收D.加计扣除
【参考答案】C
【答案解析】P31.32税额式减免即通过直接较少应纳税额的方式来实现税收减免。
具体包括全部免征、减半征收、税额抵免、即征即退、先征后返等。
4.某公司是一般纳税人,2019年4月8日派工程师从北京去杭州出差,前往时取得前往的航空运输电子客票行程单,注明票价1520元,燃油附加费20元,民航发展基金100元,返回时,取得高铁火车票,注明票价860元。
请问该公司可抵扣的进项税额是()
A.206.42B.198.17C.152.21D、196.51
答案:
B
解析:
39号公告规定,纳税人购进国内旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
你公司取得的航空运输电子客票行程单、高铁火车票,依照票面注明的票价和燃油附加费,按规定计算进项税额,但民航发展基金不能计算抵扣。
按照上述公式计算,你公司可抵扣进项税额=(1520+20+860)÷(1+9%)×9%=198.17元。
5.根据我国现行消费税的规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的有()
A.从国外进口的数码相机B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C.烟酒经销商店零售外购的已税烟酒D.商场销售高档化妆品
【参考答案】B
【答案解析】数码相机属于增值税征税范围却不属于消费税征税范围。
增值税在生产销售(含进口)、批发、零售各环节道道征收,而消费税是在上述环节中选择某一环节实行单环节征收,主要在生产销售(含进口)环节,高档化妆品属于应税消费品,在生产环节征收消费税。
目前零售环节征收消费税的主要有金,银,铂金首饰和超豪华小汽车加征。
6.某符合条件的小型微利企业,在2019年第一季度企业所得税预缴申报时应纳税所得额290万元,假设该企业不享受其他税收优惠,则其当期应纳所得税为()万元。
A、72.5B、43.5C、24D、14.5
【正确答案】C
【解析】依据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定计算。
100乘以25%乘以20%加上190×50%×20%=24
7.根据现行企业所得税相关规定,企业发生的在规定标准范围内准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除的是()。
A.符合条件的职工教育经费支出
B.与生产经营活动有关的业务招待费支出
C.职工福利费支出
D.工会经费支出
【答案】A
【解析】自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
8.转让旧房及建筑物的,在计算土地增值税时,扣除项目不包括()
A.旧房及建筑物的评估价格
B.旧房及建筑物的重置成本价
C.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用
D.转让环节缴纳的税款
【答案】B
【解析】P218纳税人转让旧房,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
9.某境外旅客黄某3月18日到我国探亲,3月20日在上海某退税商店购买了一批中药饮片,取得了增值税普通发票及相应退税申请单,发票上注明税率10%。
4月20日,黄某离境,在为他办理离境退税时,应使用下列哪档退税率计算中药饮片退税额。
()
A、13%B、11%C、10%D、9%
【答案】B
【解析】按照过渡期内,境外旅客购买的退税物品,如果已经按照调整前税率征收增值税的,仍然执行调整前退税率的原则,应使用11%的退税率计算中药饮片的退税额。
10.关于房产税政策的说法,正确的有()。
A.产权出典的,由承典人缴纳房产税
B.房产税采用从量定额征税
C.房产税的计税依据为购进房产的价格
D.名胜古迹自用的房产计征房产税
答案:
A(P226、229)
【解析】房产税采用从价计征。
计税依据为房产余值或不含增值税的房产租金收入。
所谓房产余值,是指依照房产原值一次减除10%——30%损耗价值后的余额。
具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。
11.下列关于车辆购置税说法错误的是()。
A.车辆购置税实行一次性征收。
购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税。
B.车辆购置税的税率为百分之十。
C.车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的含增值税价格乘以税率计算。
D.设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税。
答案:
C
【解析】《中华人民共和国车辆购置税法》自2019年7月1日起施行。
第三、四、六条
12.下列关于税款征收措施表述正确的是()
A.税务机关因扣缴义务人不履行扣缴义务,可采取税收保全措施
B.纳税人不能提供纳税担保的,经县以上税务局局长批准,税务机关可采取税收保全措施
C.强制执行措施包括书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
D.税务机关采取强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金不能同时强制执行
答案:
B
【解析】《税收征管法》第三十七条、三十八条、四十条P113.114.115
A错误,原因:
税收保全措施不适用于扣缴义务人或纳税担保人。
C错误:
原因:
冻结属于税收保全措施。
D错误滞纳金应同时强制执行(税收征管法第40条)。
13.欠缴税款数额较大的纳税人在处理不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。
按照《税收征收管理办法实施细则》的规定,数额较大指欠缴税款()以上。
A.3万元B.5万元C.10万元D.15万元
【参考答案】B
【答案解析】本题涉及知识点是欠税管理。
欠缴税款税额较大的纳税人在处理其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。
按照《税收征收管理办法实施细则》的规定,数额较大指欠缴税款5万元以上。
14.世界上绝大多数国家(包括我国)避免国际重复征税的方法是()。
A.扣除法B.免税法
C.抵免法D.税收饶让
【参考答案】C
【答案解析】P328
15.《中华人民共和国税收征收管理法》第七十四条“本法规定的行政处罚,罚款额在二千元以下的,可以由税务所决定。
”该规范属于( )。
A.授权性规范B.命令性规范
C.任意性规范D.禁止性规范
【答案】A
【解析】本题考查的是法律规范的分类。
授权性规范是法律关系主体可以作出或要求别人作出一定行为的规范,授权性规范赋予人们一定权利,但不是要求人们必须作什么,或禁止作什么,人们有选择的自由。
任意性规范则允许人们在一定范围内作自由的选择。
禁止性规范是规定法律关系主体不应当从事一定行为的规定,禁止性规范通常比较严厉,违反禁止性规范可能产生较重的法律后果。
而命令性规范是要求法律关系主体应当从事一定行为的规范。
所以本题答案是A。
16.税务机关进行的行政复议活动是( )。
A.内部行政行为 B.抽象行政行为
C.自由裁量行为 D.依申请的行政行为
【答案】D
【解析】本题考查的是行政行为的种类。
税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务行政相对人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为,依法向税务复议机关提出申请,复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。
属于外部行政行为、具体行政行为、依申请行政行为、要式行政行为。
故正确答案是选项D。
17.税务文书送达中,下列情形,可以采取公告送达税收执法文书的有()。
A.直接送达时当事人拒绝签收的B.留置送达时见证人拒绝签字的
C.同一事项受送达人众多的D.直接送达时发现当事人地址已变动
【答案】C
【解析】《税收征管法实施细则》101条
18.下列关于税务行政许可听证的规定,说法不正确的是( )。
A.听证是税务行政许可的必经程序
B.税务机关认为需要听证的其他涉及公共利益的许可项目应当举行听证
C.税务行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益的应当举行听证
D.法律法规规定的税务行政许可应当听证的,必须举行听证
【答案】A
【解析】本题考查的是税务行政许可的听证。
根据行政许可法的规定,对行政许可申请进行审查的过程中是否需要组织听证分以下几种情形:
(1)法律、法规、规章规定实施行政许可应当听证的事项,或者行政机关认为需要听证的其他涉及公共利益的重大行政许可事项,行政机关应当向社会公告,并举行听证;
(2)行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的,行政机关在作出行政许可决定前,应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利(由申请人、利害关系人自行确定是否进行听证)。
可见,听证并不是行政许可的必经程序。
故正确答案是选项A。
19.纳税人违反纳税申报制度的行为,税务机关可以给予的行政处罚种类有()。
A.警告B.罚款C.责令限期改正D.责令停产停业
【答案】B
【解析】本题考查违反纳税申报制度的法律责任。
《税收征收管理法》第62条规定,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
20.下列选项中,不属于行政强制的原则的是()。
A.合法性原则
B.合理性原则
C.权利保障原则
D.处罚与教育相结合原则
答案:
D(教材第106页)
21.《发票管理办法实施细则》规定,对于在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票,其鉴别机构是()。
A.当地公安部门B.发票监制税务机关
C.必须是省级税务局D.当地税务机关
【答案】D
【解析】本题考查的是发票真伪的鉴别权属。
根据《发票管理办法实施细则》第三十三条规定,在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票,由当地税务机关鉴别。
故正确答案是选项D。
22.王某为达到不缴纳税款的目的,对税务人员进行威胁,拒不缴纳税款。
王某的行为涉嫌构成()。
A.逃税罪
B.抗税罪
C.寻衅滋事罪
D.逃避追缴欠税罪
答案:
B(P167)
23.根据《税务行政复议规则》的管辖原则,下列表述不正确的是()
A.对各级税务局的具体行政行为不服的,向其上一级税务局申请行政复议。
B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的,向省税务局申请行政复议。
”
C.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的,向共同上一级税务机关申请行政复议;对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的,向其共同上一级行政机关申请行政复议。
D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
答案:
B
【解析】国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》(国家税务总局令第44号)《税务行政复议规则》第十六条“对计划单列市税务局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。
”
24.根据《行政诉讼法》规定,下列被诉具体行政行为中,人民法院经审理可以判决变更的是()。
A.主要证据不足B.适用法律、法规错误
C.违反法定程序D.显失公正的行政处罚
【答案】D
【解析】《行政诉讼法》第五十四条人民法院经过审理,根据不同情况,分别作出以下判决:
(一)具体行政行为证据确凿,适用法律、法规正确,符合法定程序的,判决维持。
(二)具体行政行为有下列情形之一的,判决撤销或者部分撤销,并可以判决被告重新作出具体行政行为:
⒈主要证据不足的;⒉适用法律、法规错误的;⒊违反法定程序的;⒋超越职权的;⒌滥用职权的。
(三)被告不履行或者拖延履行法定职责的,判决其在一定期限内履行。
(四)行政处罚显失公正的,可以判决变更。
25.某税务人员由于工作严重不负责任,对于一起本该移送追究刑事责任的案件未予移送,导致相关纳税人逃走并转移财产,所欠税款300余万元无法追回,该税务人员可能涉嫌()。
A.玩忽职守罪
B.滥用职权罪
C.徇私舞弊不征、少征税款罪
D.徇私舞弊不移交刑事案件罪
答案:
A(P235)
二、多项选择题(共20题,每题2分,共40分。
每题列出的选项中有2个或2个以上符合题意,多选、少选、错选、不选均不得分。
)
1.以下小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票的有()
A.鉴证咨询业
B.科学研究和技术服务业
C.居民服务、修理和其他服务业
D.租赁和商务服务业
E.信息传输、软件和信息技术服务业
答案:
A,B,C,D,E
解析:
《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》中明确将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业,扩大至租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业。
2..以下不实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有()。
A.白酒B.涂料C.润滑油D.雪茄烟
答案:
BCD
解析:
p109
3.关于企业所得税优惠政策的说法,正确的是()。
A..企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益时,按照规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。
B.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;
C.企业从事远洋捕捞取得的所得,减半征收企业所得税
D.自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
答案:
AB
解析:
A《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔2018〕99号。
B《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税〔2019〕13号》C《企业所得税实施条例第86条》免征企业所得税D《财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号)自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
4..关于个人所得税中应纳税所得额的计算,以每次收入额为应纳税所得额的是()。
A.利息、股息、红利所得B.经营所得
C.居民个人的综合所得D.偶然所得
答案:
AD
【解析】《个人所得税法》第二条、第六条
5.下列单位中,属于土地增值税纳税人的有( )
A.建造房屋的施工单位B.中外合资房地产开发公司
C.转让国有土地的事业单位D.房地产管理的物业公司
答案:
BC
解析:
P214
6.关于资源税税收政策的说法,正确的有()。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税
B.纳税人进口应税资源不缴纳资源税
C.资源税采用比例税率和累进税率
D.纳税地点是应税产品的销售地
答案:
AB
解析:
Ap207Bp198C比例税率和定额税率P210开采或生产所在地
7.下列事项中,不符合现行城镇土地使用税政策规定的是()。
A.城镇土地使用税由租赁土地使用的承租人缴纳
B.公园中附设的照相馆使用的土地免缴城镇土地使用税
C.用于农副产品的加工场地免缴城镇土地使用税
D.企业购置新建商品房,自房屋交付使用之月起计征城镇土地使用税
答案:
ABC
解析:
AP232拥有土地使用权的单位和个人缴纳Bp234Cp234Dp235
8.下列有关印花税的说法正确的是()
A.自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税
B.税务登记证不属于印花税应纳税凭证中的权利、许可证照
C.发票领购簿属于印花税征税对象
D.财产租赁合同的计税依据为租金收入
答案:
ABD
解析:
A.《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》财税〔2018〕50号B.P251
C.P250D.P255
9.按照车辆购置税法规定,下列属于车辆购置税免税项目的有()。
A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆
B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆
C.设有固定装置的非运输专用作业车辆
D.城市公交企业购置的公共汽电车辆
E.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆
参考答案:
A,B,C,D,E
试题解析:
根据《中华共和国车辆购置税法》第九条规定:
下列车辆免征车辆购置税:
(一)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆;
(二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆;
(三)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆;
(四)设有固定装置的非运输专用作业车辆;
(五)城市公交企业购置的公共汽电车辆。
根据国民经济和社会发展的需要,国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。
10.按照现行契税的有关规定,下列说法正确的有()
A.房屋赠与属于契税的征税范围
B.契税税率由财政部决定
C.房屋买卖以成交价格作为计税依据
D.营改增后,计征契税的成交价格不含增值税
【答案】ACD
【解析】P237.p238.p239
11.下列各项中,不属于法律关系主体的有( )。
A.自然人B.行为
C.非法人组织D.房产
【答案】BD
【解析】本题考查的是法律关系的主体。
法律关系的主体,是指法律关系的参加者,即在法律关系中享有权利和承担义务的人。
法律关系的主体可以是自然人,包括中国公民、外国人和无国籍人;也可以是法人和其他组织,包括国家机关、企事业单位和社会团体等。
行为、房产属于客体的范畴。
12.合理行政是依法行政的基本要求之一,下列行为体现合理行政要求的是()。
A.税务机关在作出重要决定时,充分听取行政相对人的意见
B.税务机关要平等地对待每一纳税人
C.税务机关行使裁量权所采取的措施符合法律的目的
D.税务机关在作出行政处罚决定之前,应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据,并告知当事人依法享有的权利
【答案】BC
【解析】本题考查的是依法行政中的合理行政的要求。
选项A属于依法行政中的程序正当要求,选项D属于依法行政的程序正当要求,只有选项BC是符合依法行政中的合理行政的要求。
故正确答案是选项B、C。
13..税务机关的下列行政行为,属于具体行政行为的有()。
A.国家税务总局制定并发布2019年第2号公告
B.税务机关对某纳税人作出《税务行政处罚决定书》
C.税务机关公告《2019年春节期间纳税申报延期通知》
D.稽查局对某举报人兑现奖励1000元
【答案】BD
【解析】本题考查的是何为具体行政行为。
具体行政行为是指针对特定对象实施的行为,能直接改变被管理者权利和义务,特点是对象特定化、具体化。
选项A属于规范性文件的制定,并不针对某一特定对象作出,属于抽象行政行为;选项C也并不针对某一特定对象作出,不属于具体行政行为。
选项B、D则针对具体特定的对象而作出的行为,是具体行政行为。
故正确答案是选项B、D。
14.下列各项中,可以不设定行政许可的情形有( )。
A.公民、法人或者其他组织能够自主决定的
B.市场竞争机制能够有效调节的
C.行业组织或者中介组织能够自律管理的
D.企业或者其他组织的设定等需要确定主体资格的事项
【答案】ABC
【解析】本题考查的是行政许可的设定。
《行政许可法》第十三条规定,本法第十二条所列事项,通过下列方式能够予以规范的,可以不设行政许可:
(1)公民、法人或者其他组织能够自主决定的;
(2)市场竞争机制能够有效调节的;(3)行业组织或者中介机构能够自律管理的;(4)行政机关采用事后监督等其他行政管理方式能够解决的。
故正确答案是选项A、B、C。
15.2018年9月21日,甲县一般纳税人A公司向该县税务局提出某项税务行政许可的申请。
对此,税务局的下列做法,正确的有()
A.A公司申请材料不齐全,税务局当场告知A公司补正
B.A公司申请材料不齐全,税务局可以在5日内分次告知其需要补正的内容
C.税务局认为该申请事项不属于其职权范围,作出不予受理的决定
D.A公司申请材料不符合法定形式,税务局作出不受理的决定
答案:
AC
解析:
第三十二条 行政机关对申请人提出的行政许可申请,应当根据下列情况分别作出处理:
(一)申请事项依法不需要取得行政许可的,应当即时告知申请人不受理;
(二)申请事项依法不属于本行政机关职权范围的,应当即时作出不予受理的决定,并告知申请人向有关行政机关申请;
(三)申请材料存在可以当场更正的错误的,应当允许申请人当场更正;
(四)申请材料不齐全或者不符合法定形式的,应当当场或者在五日内一次告知申请人需要补正的全部内容,逾期不告知的,自收到申请材料之日起即为受理;
(五)申请事项属于本行政机关职权范围,申请材料齐全、符合法定形式,或者申请人按照本行政机关的要求提交全部补正申请材料的,应当受理行政许可申请。
行政机关受理或者不予受理行政许可申请,应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证。
16.行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖,这一规定体现的处罚管辖有( )
A.共同管辖B.级别管辖
C.地域管辖D.移送管辖
【答案】BC
【解析】本题考查行政处罚的管辖。
违法行为发生在哪个地方,就由该地方的行政机关实施管辖,这体现了处罚的地域管辖;违法行为由县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖,体现了处罚的级别管辖。
17.当事人陈述属于( )。
A.直接证据B.间接证据
C.实物证据D.言辞证据
【答案】AD
【解析】本题考查的是证据的学理分类。
当事人陈述,是当事人对案件事实的描述,包括承认、反驳及辩解。
能直接说明案件事实的证据,且是以人的陈述为表现形式的证据,因此它既属于直接证据,又属于言辞证据。
故正确答案是选项A、D。
18.下列行为属于税
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