中级会计实务模拟考试一.docx
- 文档编号:6849324
- 上传时间:2023-01-11
- 格式:DOCX
- 页数:21
- 大小:32.07KB
中级会计实务模拟考试一.docx
《中级会计实务模拟考试一.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级会计实务模拟考试一.docx(21页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
中级会计实务模拟考试一
中级会计实务(2015)vip模拟试题
(一)
一、单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选,不选均不得分。
)
1.下列关于会计计量属性的表述中,不正确的是( )。
A.历史成本指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物
B.重置成本是取得相同或相似资产的现行成本
C.现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物
D.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或转移一项负债所支付的价格
2.下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是( )。
A.将外购商誉确认为无形资产
B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
C.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的,应当在发生时全部费用化
D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产
3.2015年3月1日,甲公司外购一栋写字楼并于当日直接租赁给乙公司使用,租赁期为6年,每年租金为180万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,该写字楼的实际取得成本为3000万元;2015年12月31日,该写字楼的公允价值为3100万元。
假设不考虑相关税费,则该项投资性房地产对甲公司2015年度利润总额的影响金额是( )万元。
A.100
B.250
C.280
D.180
4.甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。
该计划规定,公司全年的净利润指标为1000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元,公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。
假定至2015年12月31日,甲公司2015年全年实际完成净利润1500万元。
假定不考虑离职等其他因素,甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为( )万元。
A.150
B.50
C.100
D.0
5.2014年7月1日,乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元,借款期限为2年,年利率为5%,借款利息按季支付。
乙公司于2014年10月1日正式开工兴建厂房,预计工期为l年零3个月,工程采用出包方式建造。
乙公司于开工当日、2014年12月31日、2015年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、l500万元。
因可预见的气候原因,工程于2015年1月15日至3月15日暂停施工。
厂房于2015年12月31日达到预定可使用状态,乙公司于当日支付剩余款项800万元。
乙公司自借入款项起,将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为0.4%。
乙公司按期支付前述专门借款利息,并于2016年7月1日偿还该项借款。
乙公司累计计入损益的专门借款利息费用是( )万元。
A.187.5
B.115.5
C.157.17
D.53
6.2015年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期还本债券,面值为1000万元,票面年利率为5%,实际支付价款为1050万元,另发生交易费用2万元。
甲公司将该债券划分为持有至到期投资,每年年末确认投资收益,2015年12月31日确认投资收益35万元。
2015年12月31日,甲公司该债券的摊余成本为( )万元。
A.1035
B.1037
C.1065
D.1067
7.2015年4月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。
根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。
2015年6月,政府批准了甲公司的申请并拨付500万元,该款项于2015年6月30日到账。
2015年6月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款900万元(不含增值税额)。
甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零。
不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对2015年度损益的影响金额为( )万元。
A.-40
B.-80
C.410
D.460
8.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份,能够对乙公司实施控制。
2015年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为400万元,售价为600万元(不含增值税),2015年12月31日,乙公司将上述商品对外销售40%,期末结存的商品未发生减值。
甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
2015年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为( )万元。
A.200
B.30
C.40
D.20
9.以下交易形式中,属于非货币性资产交换的是( )。
A.以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换
B.以存货与无形资产交换
C.以准备持有至到期的债券投资与长期股权投资交换
D.以交易性金融资产与准备持有至到期的债券投资交换
10.2015年3月1日,甲公司因发生财务困难,无力偿还所欠乙公司800万元款项。
经双方协商同意,甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。
甲公司用于抵债的办公楼原值为700万元,已提折旧为200万元,公允价值为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元,公允价值为120万元。
不考虑税费等其他因素,下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中,正确的是( )万元。
A.确认债务重组收益80万元
B.确认商品销售收入90万元
C.确认其他综合收益100万元
D.确认资产处置利得130万元
11.2014年12月31日,甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元,账面价值为7000万元。
该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值3000万元。
考虑到股票市场持续低迷已超过9个月,甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。
甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为( )万元。
A.2600
B.0
C.5600
D.3000
12.A公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
2015年6月1日,将1000万美元到银行兑换为人民币,银行当日的美元买入价为1美元=6.15元人民币,中间价为1美元=6.20元人民币,卖出价为1美元=6.25元人民币。
则A公司因外币兑换业务计入当日财务费用的金额为( )万元人民币。
A.50
B.100
C.-50
D.80
13.2015年12月1日,甲事业单位启动一项科研项目。
当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金600万元,至2015年12月31日,已发生事业支出560万元,项目未结。
下列会计处理中不正确的是( )。
A.期末将600万元上级补助收入转入非财政补助结转
B.期末将560万元事业支出转入非财政补助结转
C.期末将非财政补助结转40万元转入非财政补助结余
D.期末非财政补助结转不转入非财政补助结余
14.甲公司为某集团母公司,其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时,应当作为会计政策予以统一的是( )。
A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%
B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年
C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式
D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10%
15.甲民办学校在2015年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款,要求用于资助贫困学生。
甲公司应将收到的款项确认为( )。
A.政府补助收入——非限定性收入
B.政府补助收入——限定性收入
C.捐赠收入——限定性收入
D.捐赠收入——非限定性收入
二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。
每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、少选、错选、不选均不得分。
)
1.下列各项交易费用中,应当于发生时直接计入当期损益的有( )。
A.取得交易性金融资产发生的交易费用
B.同一控制下企业合并中发生的评估费用
C.取得持有至到期投资发生的交易费用
D.非同一控制下企业合并中发生的法律咨询费用
2.企业以公允价值计量资产,应当考虑该资产的特征,下列项目中,属于资产特征的有( )。
A.资产状况
B.对资产出售的限制
C.对资产使用的限制
D.出售资产发生的交易费用
3.下列各项关于预计负债的表述中,错误的有( )。
A.预计负债是企业承担的潜在义务
B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性
C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响
D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量
4.对外币财务报表进行折算时,下列项目中,应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有( )。
A.其他综合收益
B.未分配利润
C.应付债券
D.可供出售金融资产
5.关于固定资产,下列说法中正确的有( )。
A.固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当将终止确认被替换部分的账面价值其变价收入冲减固定资产成本
B.固定资产盘亏造成的损失,应当计入当期损益
C.固定资产盘盈应作为前期差错处理
D.与固定资产有关的后续支出,符合准则规定固定资产的确认条件的,应当计入固定资产成本
6.下列各项中,应采用未来适用法进行会计处理的有( )。
A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年
B.发现以前会计期间滥用会计估计,将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销
C.因某项固定资产用途发生变化,导致使用寿命下降,折旧年限由10年改为5年
D.减少投资以后对被投资单位有重大影响,将长期股权投资由成本法改为权益法
7.下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中,正确的有( )。
A.现金结算的股份支付在授予日不作会计处理,但权益结算的股份支付应予处理
B.以权益结算的股份支付,相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整
C.附市场条件的股份支付,应在所有市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用
D.业绩条件为非市场条件的股份支付,等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计
8.下列项目中,属于金融负债的有( )。
A.A公司发行8年后按面值强制赎回的优先股
B.B公司一项以面值人民币2亿元发行的优先股要求每年按5%的股息率支付优先股股息
C.C公司发行了股利率为6%的不可赎回累积优先股,C公司可自行决定是否派发股利
D.D公司发行了股利率为7%的非累积的优先股,D公司可自行决定是否派发股利
9.下列各项资产中,在其持有期间内可以通过损益转回已计提的减值准备的有( )。
A.在建工程
B.应收账款
C.可供出售债务工具投资
D.可供出售权益工具投资
10.甲公司2015年1月1日购入乙公司60%股权(非同一控制下企业合并),能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
除乙公司外,甲公司无其他子公司,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。
2015年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元,无其他所有者权益变动。
2015年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元。
不考虑其他因素,下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有( )。
A.2015年度少数股东损益为160万元
B.2015年12月31日少数股东权益为1360万元
C.2015年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元
D.2015年12月31日股东权益总额为7600万元
三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。
请判断每小题的表述是否正确。
认为表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];认为表述错误的,填涂答题卡中信息点[×]。
每小题答题正确的得1分,答题错误的倒扣0.5分,不答题的不得分也不倒扣分。
本类题最低得分零分。
)
1.辞退福利应按受益对象分配。
( )
2.对外币财务报表进行折算时,利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
( )
3.集团内涉及不同企业的股份支付结算企业以其本身权益工具结算的,应将该股份支付作为权益结算的股份支付进行会计处理。
( )
4.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额,直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
( )
5.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益。
( )
6.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值,只要有一项超过了资产的账面价值,就表明资产没有发生减值,不需再估计另一项的金额。
( )
7.合营安排的合同条款约定,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务,则该合营安排为合营企业。
( )
8.企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的,资产负债表日应采用实际利率法确认利息收入并计入投资收益。
( )
9.财政补助结余资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行,下年需按原用途继续使用的财政补助资金。
( )
10.母公司应将全部子公司纳入合并范围。
( )
四、计算分析题(本类题共2题,共22分,第1题10分,第2题12分。
凡要求计算的项目,均须列出计算过程。
答案中的金额单位以万元表示,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。
凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。
)
1.2012年1月1日,经股东大会批准,甲上市公司(以下简称甲公司)与100名高级管理人员签署股份支付协议。
协议规定:
①甲公司向100名高级管理人员每人授予10万股股票期权,行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年,公司3年平均净利润增长率达到10%;②符合行权条件后,每持有1股股票期权可以自2015年1月1日起1年内,以每股4元的价格购买甲公司1股普通股股票,在行权期间内未行权的股票期权将失效。
甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。
2012年至2015年,甲公司与股票期权有关的资料如下:
(1)2012年5月,甲公司自市场回购本公司股票1000万股,以银行存款支付款项5000万元,作为库存股待行权时使用。
(2)2012年,甲公司有4名高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为8%。
2012年年末,甲公司预计未来两年将有4名高级管理人员离开公司,预计3年平均净利润增长率将达到10%;当日每股股票期权的公允价值为13元。
(3)2013年,甲公司有2名高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为10%。
2013年年末,甲公司预计未来一年将有2名高级管理人员离开公司,预计3年平均净利润增长率将达到11%;每股股票期权的公允价值为13元。
(4)2014年,甲公司有4名高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为13%。
2014年年末,每股股票期权的公允价值为15元。
(5)2015年3月,90名高级管理人员全部行权,甲公司共收到款项3600万元,相关股票的变更登记手续已办理完成。
要求:
(1)编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。
(2)计算甲公司2012年、2013年、2014年因股份支付应确认的费用金额,并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。
2.甲公司和乙公司2014年度和2015年度发生的有关交易或事项如下:
(1)2014年5月10日,乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼,请求法院裁定乙公司赔偿损失200万元,截止2014年6月30日,法院尚未对上述案件作出判决,在向法院了解情况并向法律顾问咨询后,乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。
2014年12月31日法院尚未对案件作出判决,乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估,认定该诉讼案状况与2014年6月30日相同。
(2)因丁公司无法支付甲公司货款5000万元,甲公司2014年6月2日与丁公司达成债务重组协议。
协议约定:
双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权抵偿其欠甲公司货款5000万元,该部分股权的公允价值为4200万元。
甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。
2014年6月20日,上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。
2014年6月30日,办理完成了乙公司的股东变更登记手续。
同日,乙公司的董事会进行了改选,改选后董事会由7名董事组成,其中甲公司委派5名董事。
乙公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。
假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。
2014年6月30日,乙公司可辨认净资产的账面价值为6300万元,除一项固定资产外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。
该固定资产的账面价值为600万元,公允价值为800万元,原预计使用年限为30年,截止2014年6月30日已使用20年,预计尚可使用10年。
乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。
(3)2015年6月28日,甲公司与戊公司签订一项置换合同,合同约定:
甲公司以其持有乙公司股权与戊公司一块土地使用权置换;转换日,甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为5000万元,戊公司土地使用权的公允价值为4800万元。
戊公司另支付补价200万元。
2015年6月30日,办理完成了相关资产划转手续,同时甲公司收到了戊公司支付的补价200万元。
(4)其他资料如下:
①甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。
甲公司通过债务重组取得乙公司股权前,未持有乙公司股权。
乙公司未持有任何公司的股权。
②本题不考虑所得税及其他因素。
要求:
(1)对丙公司产品质量诉讼案件,判断乙公司在其2014年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债,并说明判断依据。
(2)判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失,并说明判断依据,编制甲公司与债务重组业务有关的会计分录。
(3)计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。
(4)判断甲公司与戊公司进行的置换交易是否构成非货币性资产交换,并说明判断依据。
若构成非货币性资产交换,编制甲公司相关会计分录。
五、综合题(本类题共2题,共33分,第1小题15分,第2小题18分。
凡要求计算的项目,均须列出计算过程。
答案中的金额单位用万元表示,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。
凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。
)
1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2015年,该公司签订了以下销售和劳务合同,销售价格均为不含增值税价格,会计处理如下:
(1)2015年1月1日,与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。
合同约定:
自2015年1月1日起18个月内,甲公司负责向乙公司提供A设备1套,并负责安装调试和培训设备操作人员,合同总价款10500万元。
乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。
各阶段一经乙公司验收,与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。
2015年12月31日甲公司应向乙公司交付A设备,A设备价款为8000万元;2016年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试,安装调试费2000万元;2016年6月30日甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训,培训费500万元。
合同执行后,截止2015年12月31日,甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格,A设备生产成本为6000万元,尚未开始安装调试。
甲公司考虑到A设备安装调试没有完成,在2015年财务报表中将库存商品转入发出商品,没有对销售A设备确认营业收入。
(2)2015年12月31日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套,价款为5000万元,分5次于每年年末等额收取,2015年12月31日收到第1笔款项1000万元。
B设备生产成本为3500万元,在现销方式下,该设备的销售价格为4200万元。
2015年12月31日,甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。
甲公司在2015年财务报表中确认收入1000万元和结转成本3500万元。
(3)2015年12月,甲公司收到财政部门拨款1000万元,系对甲公司2015年执行国家计划内政策价差的补偿。
甲公司A商品售价为5万元/台,成本为2.5万元/台,但在纳入国家计划内政策体系后,甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为4万元/台,国家财政给予1万元/台的补贴。
2015年甲公司共销售政策范围内A商品1000件。
甲公司2015年确认主营业务收入4000万元,主营业务成本2500万元和营业外收入1000万元。
(4)2015年,甲公司与中间商签订的合同约定:
甲公司按照要求向中间商发送B商品,中间商按照甲公司确定的售价3000元/件对外出售,双方按照实际售出数量定期结算,未售出商品由甲公司收回,中间商就所销售B商品收取提成费200元/件;甲公司2015年共发货1000件,中间商实际售出800件。
甲公司向中间商所发送B商品数量、质量均符合合同约定,成本为2400元/件。
甲公司确认主营业务收入300万元、主营业务成本240万元和销售费用20万元。
(5)2015年8月1日,甲公司与丁公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件,售价(不含增值税)为500万元,增值税税额为85万元;甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品当日支付全部款项;丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品,2015年8月5日,甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票,同时,收到丁公司支付的款项585万元。
该批C商品的成本为400万元。
由于C商品系初次销售,甲公司无法估计退货的可能性。
甲公司确认主营业务收入500万元、主营业务成本400万元。
(6)2015年10月1日,甲公司与K公司签订了定制合同,为其生产制造一台大型设备,不含税合同收入1000万元,2个月交货。
2015年12月1日,设备生产完工并经K公司验收合格,K公司支付了1170万元款项,该大型设备成本为700万元。
由于K公司的原因,该产品尚存放于甲公司。
甲公司在2015年财务报表中未确认收入和结转成本。
要求:
根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由,如不正确,说明正确的会计处理。
2.甲公司适用的企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
甲公司申报2015年度企业所得税时,涉及以下事项:
(1)2015年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备2000万元。
该商誉系2014年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00%股权,对丁公司进行吸收合并时形成的,初始计量金额为3000万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。
根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
(2)2015年9月5日,甲公司以1200万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。
至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为1400万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(3)2015年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。
A设备的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
根据税法规定,A设备的折旧年限为l6年。
假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(4)甲公司持有乙公司4
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中级会计 实务 模拟考试