最新整理会计从业资格答案与题目409.docx
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最新整理会计从业资格答案与题目409
会计从业资格练习题(419)
多选题
1、企业购进货物发生的下列相关税金中,应记入取得资产成本的有()。
A.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税的进项税额
B.签订购买原材料合同时交纳的印花税
C.进口商品支付的关税、消费税
D.一般纳税企业购进固定资产支付的增值税的进项税额
E.收购未税矿产品代扣代缴的资源税
答案:
A,C,D,E
[解析]签订购买合同交纳印花税计入管理费用;小规模纳税企业购进原材料支付的增值税、企业进口商品支付的关税和收购未税矿产品代缴的资源税计入存货成本;一般纳税企业购进固定资产支付的增值税计入固定资产成本。
单选题
2、某企业本期应交房产税3万元,应交车辆购置税2.4万元,应交土地使用税2万元,应交印花税17元,因扩建占地应交耕地占用税10万元,则影响本期“应交税费”科目的金额是()万元。
A.5
B.6
C.15
D.16
答案:
A
[解析]企业的印花税应于实际交纳时计入管理费用,耕地占用税应计入在建工程,车辆购置税应计入相应的固定资产,只有房产税、土地使用税在“应交税费”科目进行核算,所以影响当期“应交税费”科目的金额是3+2=5(万元)。
单选题
3、关于固定资产原值的确定,下列说法正确的是()。
A.购入固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定
B.融资租入的固定资产按缴纳各期租金的现值入账
C.构建固定资产缴纳的投资方向调节税、耕地占用税不计入固定资产原值
D.与构建固定资产有关的建设期支付的贷款利息和汇兑损失不应计入相应固定资产原值
答案:
A
[解析]选项B项融资租入的固定资产,按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费、安装调试费入账;选项C企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备增值税和关税应计入固定资产原值;选项D与构建固定资产有关的建设期支付的贷款利息和汇兑损失应计入相应固定资产原值。
简答题
4、甲公司为增值税―般纳税企业,材料按计划成本计价核算。
丙材料计划单位成本为每公斤10元。
该企业2007年3月份有关资料如下:
(1)“原材料一―丙材料”账户月初余额80000元,
“材料成本差异(丙材料)”账户月初借方余额1000元,
“材料采购――丙材料”账户月初借方余额21000元。
(2)3月7日,企业上月已付款的丙材料2000公斤如数收到,已验收入库。
(3)3月15日,从外地A公司购入丙材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为58590元,增值税额9960.3元,企业已用银行存款支付上述款项。
材料尚未到达。
(4)3月25日,从A公司购入的丙材料到达,验收入库时发现短缺100公斤,经查明为途中定额内内然损耗,按实收数量验收入库。
(5)3月31日,汇总本月发料凭证,本月共发出丙材料6000公斤,全部用于产品生产。
要求:
根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
(应交税费写出明细科目和专栏)
答案:
(1)3月7日收到材料
暂无解析
单选题
5、会计人员应当保守本单位的商业秘密,除法律规定和()同意外,不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A.单位领导人
B.会计机构负责人
C.会计主管人员
D.主办会计
答案:
A
[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定:
“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
”
单选题
6、以下()项不符合账簿管理的具体要求。
A.各种账簿应分工明确,指定专人管理
B.会计账簿只允许在财务室内随意翻阅查看
C.会计账簿除需要与外单位核对外,一般不能携带外出
D.账簿不能随意交予其他人员管理
答案:
B
暂无解析
多选题
7、下列各项支出在工业企业中不能作为营业外支出的是()。
A.材料出售成本
B.固定资产盘亏损失
C.职工子弟学校经费
D.企业赔款、罚款
答案:
A
[解析]材料让售成本为其他业务成本,营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。
单选题
8、某企业2010年发生的销售商品收入为1000万元,销售商品成本为600万元,销售过程中发生广告宣传费用为20万元,管理人员工资费用为50万元,借款利息费用为10万元,股票投资收益为40万元,资产减值损失为70万元,公允价值变动损益为80万元(收益),处置固定资产取得的收益为25万元,因违约支付罚款15万元。
该企业2010年的营业利润为( )万元。
A.370
B.330
C.320
D.390
答案:
A
【解析】:
销售商品收入计入主营业务收入,销售商品成本计入主营业务成本,广告宣传费计入销售费用,管理人员工资计入管理费用,借款利息费用计入财务费用,股票投资收益计入投资收益,处置固定资产取得的收益计入营业外收入,因违约支付的罚款计入到营业外支出。
因此该企业2010年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。
简答题
9、某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人,2006年度有员工1500人。
企业全年实现收入总额16000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额15000万元,实现利润总额1000万元,已缴纳企业所得税330万元。
经税务机关审查,发现有关税收问题如下:
(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用2200万元,职工工会经费、职工福利费和职工教育经费385万元。
该企业未成立工会组织,所提工会经费也未上交。
(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额2万元,当年未发生坏账损失。
企业根据年末的应收账款余额350万元,又提取了坏账准备金2.1万元。
(3)收入总额16000万元中含国债利息收入14万元、金融债券利息收入20万元。
(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产,借款期限1年。
购建的固定资产于当年10月31日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧),企业支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算。
(5)企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台,取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为25万元和3万元,企业已将上述支出一次计入管理费用。
由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准,本年分别计提折旧5万元和1万元。
(6)12月31日吸收合并B公司,支付给B公司股东本企业股票价值1200万元。
B公司合并日净资产的公允价值为1200万元,合并后A企业全部净资产的公允价值为1亿元;B公司2006年度有尚在补亏期限内的累计未弥补亏损200万元,A公司全部用自己的税前利润弥补。
(7)当年取得A股股票转让净收益80万元,计入资本公积。
(8)“营业外支出”账户中,列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、交通罚款2万元、意外事故损失10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元,全都如实作了扣除。
要求:
(1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响。
(2)计算审查后该企业2006年度应补缴的企业所得税。
答案:
(1)工资费用应调增的所得额=2200-1500×(0.08+0.16)×6=40(万元)
暂无解析
单选题
10、企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是()。
A.营业税金及附加
B.固定资产清理
C.营业外支出
D.其他业务成本
答案:
B
[解析]企业销售房屋、建筑物等不动产,计算的营业税应借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费――应交营业税”科目。
简答题
11、东北某电信企业于2006年8月开业,当年获利15万元。
经税务机关检查审核,该企业2006年生产经营情况如下:
(1)取得销售收入950万元;
(2)销售成本250万元;
(3)发生销售费用70万元(其中广告费25万元,业务宣传费5万元);管理费用80万元,财务费用50万元;
(4)销售税金130万元;
(5)营业外收入20万元,营业外支出30万元;
(6)设备类固定资产账户金额500万元,残值率3%,折旧年限10年。
当年提取折旧33.68万元;
(7)实发工资总额60万元,并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费11.1万元。
(该企业年均在册职工80人)
要求:
请计算该企业2004年度实际应纳企业所得税多少
答案:
(1)企业实现利润=950-250-70-80-50-130+20-30=360(万元)
暂无解析
单选题
12、企业计提固定资产折旧首先是以()假设为前提的。
A.会计主体
B.会计分期
C.持续经营
D.货币计量
答案:
C
[考点]会计基本假设的持续经营[解析]企业的固定资产能够在一个较长的时期中发挥作用,如果可以判断企业会持续经营,就可以假定固定资产会在持续经营的生产经营过程中长期发挥作用,对固定资产就可以按照历史成本计价,并采用折旧的方法,将固定资产的历史成本分摊到各个会计期间的费用或相关产品成品中去。
因此,C选项符合题意。
单选题
13、固定资产发生的后续支出,应当()。
A.全部费用化直接计入当期损益
B.全部资本化计入相关资产成本
C.符合资本化条件的支出计入相关资产成本,其余的计入当期损益
D.不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益
答案:
C
[解析]《企业会计准则第4号――固定资产》准则的规定:
“与固定资产相关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本,不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益”。
多选题
14、下列各项中,属于营业外支出核算内容的有()。
A.自然灾害造成的资产净损失
B.出售无形资产形成的净损失
C.结转的随同商品出售而单独计价包装物的成本
D.计提的固定资产减值准备
答案:
A,B
[解析]企业结转的随同商品出售而单独计价包装物的成本,应通过“其他业务成本”科目核算;计提的固定资产减值准备,则应记入“资产减值损失”科目。
多选题
15、下面关于复式记账法及复式记账的基本原则说法正确的是()。
A.复式记账法是反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法
B.会计核算的基本原则作为记账基础
C.对每一项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录
D.必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录
E.定期汇总的全部账户记录必须平衡
答案:
A,C,D,E
会计等式作为记账基础。
会计等式是客观存在的必然经济现象,同时也是资金运动规律的具体化。
为了揭示资金运动的内在规律性,复式记账必须以会计等式作为其记账基础。
单选题
16、企业计提的固定资产减值准备应记入()账户。
A.“营业外支出”
B.“管理费用”
C.“其他业务支出”
D.“制造费用”
答案:
A
[解析]企业计提的固定资产减值准备应记入“营业外支出”账户。
单选题
17、2010年3月31日甲公司董事会决定对某生产用机器设备进行技术改造。
当日该固定资产的账面原价为5000万元,已计提折旧为2500万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年(已使用10年),预计净残值为零,按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料500万元,发生人工费用200万元,更换主要部件成本1200万元;被替换部件原价为1000万元。
假定该技术改造工程于2010年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
假定不考虑相关税费,甲公司2010年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。
A.128.92
B.127.5
C.56.67
D.65
答案:
B
[解析]改造后的固定资产价值=5000-2500+500+200+1200-(1000-1000×10/20)=3900(万元),或:
(5000-1000)/20×10+500+200+1200=3900(万元);
简答题
18、某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元,在扣除了成本、费用、税金和损失以后,企业实现利润200万元,并据此申报纳税。
经税务机关审查发现以下情况:
(1)企业列支的借款利息支出总额为95万元,其中:
建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元,对外投资借款的利息支出30万元,借款本金400万元,银行同期同类贷款利率为6%;
(2)上年度的“三新”研究开发费用为42万元,本年度的“三新”研究开发费用为55万元(其中国家财政补贴10万元),已计入费用,企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额;
(3)年底,新建一条生产线并投入试运行,其间取得产品销售收入50万元(不含增值税),产品销售成本35万元,已冲减工程成本;
(4)签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢,账面原值1000万元,已提折旧400万元,转让收入800万元,转让时支付土地使用权金额100万元,原土地开发成本500万元,房地产开发费用80万元;
(5)销售费用中有本年业务宣传费4万元,上年未扣除完的业务宣传费2万元。
要求:
按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容:
计算试运行产品收入应调整的应纳税所得额。
答案:
新建一条生产线并投入试运行,其间取得产品销售收入50万元(不含增值税),产品销售成本35万元,不得冲减工程成本,应调增所得额15万元。
暂无解析
单选题
19、下列经济业务所产生的现金流量,不属于“投资活动产生的现金流量”的是()。
A.变卖固定资产所产生的现金流量
B.取得债券利息收入所产生的现金流量
C.支付经营租赁费用所产生的现金流量
D.购买股票所产生的现金流量
答案:
C
[解析]一般来说,投资活动产生的现金流入项目主要有收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额、收到的其他与投资活动有关的现金等;投资活动产生的现金流出项目主要有购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、投资所支付的现金和支付的其他与投资活动有关的现金等。
C项属于经营活动产生的现金流量。
单选题
20、在借贷记账法下,账户的借方应登记()。
A.资产的减少额
B.费用的减少额
C.收入的增加额
D.利润的减少额
答案:
D
利润类账户的贷方登记利润的增加额,借方登记利润的减少额。
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