中级会计实务练习题及答案.docx

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中级会计实务练习题及答案

2018中级会计实务练习题及答案

单选题

1、关于计算机的技术指标，下列叙述不正确的是______。

A．字节

B．主频

C．字长

D．运算速度

单选题

2、假定该商品于2010年8月15日被退回，则甲企业正确的会计处理是（）。

A．冲减2009年5月份的主营业务收入和主营业务成本

B．冲减2010年8月份的主营业务收入和主营业务成本

C．不做会计处理，仅在财务报表附注中披露

D．在账外做备查登记

单选题

3、甲公司为一家家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。

甲公司2009年度有关事项如下：

（1）甲公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。

该业务重组计划的主要内容如下：

从2010年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。

根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。

上述业务重组计划已于2009年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。

2009年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。

为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：

因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。

（2）2009年12月15日，消费者因使用甲公司C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元。

12月31日，法院尚未对该案作出判决。

在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。

根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。

（3）2009年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。

经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供50%担保。

12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。

[要求]根据上述资料，回答下列问题：

关于资料（3），下列做法中正确的是（）。

A．该事项不是或有事项

B．甲公司不应确认预计负债

C．甲公司应确认预计负债3200万元

D．甲公司应确认预计负债1600万元

多选题

4、企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入（）。

A．管理费用

B．其他应付款

C．营业外支出

D．其他应收款

多选题

5、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有（）。

A．盘盈固定资产的计量一般采用重置成本

B．存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值

C．可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性

D．计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性

E．交易性金融资产的计量一般用公允价值属性

单选题

6、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．吸收合并另一境外企业

B．为母公司巨额借款提供担保

C．上年销售因质量问题发生退货

D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议

单选题

7、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。

2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。

该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。

转换日投资性房地产的公允价值为95万元。

则转换日固定资产的账面价值为（）万元。

A．100

B．80

C．70

D．75

单选题

8、正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元（均为固定资产后续计量所产生的差异），适用的所得税税率为33%，2009年初适用的所得税税率改为25%，2009年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2009年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失200万元，该项交易性金融资产是2009年购入的，入账价值为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2009年末“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。

A．175

B．125

C．159

D．109

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

10、甲公司20×6年12月31日，X在产品的成本为500万元，该在产品中50%订有不可撤销的销售合同，销售合同约定的售价总额为700万元，其余加工中的X产品无销售合同且其预计售价总额为650万元。

预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80万元，进一步加工所需费用为360万元。

甲公司20×6年12月31日，X在产品的可变现净值为（）万元。

A．410

B．490

C．770

D．910

简答题

11、为什么在四张主要的会计报表之外，还需要提供会计报表附注？

多选题

12、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。

阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。

公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

阳光公司2008年度应缴纳企业所得税是（）万元。

A．547.93

B．557.5

C．560.43

D．565.42

多选题

13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

15、某房地产开发项目拟有三个投资方案，若对这三个方案的经济合理性进行比较，则比较的基础是该项目的（）。

A．资金来源与运用表

B．损益表

C．资本金现金流量表

D．全部投资现金流量表

多选题

16、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．董事会作出出售子公司决议

B．董事会提出现金股利分配方案

C．董事会作出与债权人进行债务重组决议

D．债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务

多选题

17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

18、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．董事会提出的投资方案

B．董事会提出的盈余公积提取方案

C．董事会提出的筹资方案

D．董事会提出合并子公司决议

多选题

19、企业在建造固定资产过程中，借款费用资本化的停止，包括（）。

A．固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成

B．继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生

C．所购建的固定资产与设计要求或合同要求差异较大

D．所购建的固定资产与设计要求或合同要求基本相符

E．所购建的固定资产尚未进行试运行

简答题

20、1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。

相关资料如下：

资料一：

甲公司持有联营企业40%的股权，20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。

联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。

资料二：

A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。

资料三：

B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：

万元）；

资料四：

因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。

A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。

甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。

针对资料三中的审计说明第（4）项，假定不考虑其他条件，如果拟对20×8年度财务报表出具标准审计报告，按照《中国注册会计师审计准则第1511号――比较数据》的要求，指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。

单选题

21、该公司2002年12月末因甲原材料原因而确认的存货跌价损失为（）元。

A．-12052

B．-7948

C．2052

D．17948

多选题

22、下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（）。

A．出售无形资产发生的净损失

B．计提行政管理部门固定资产折旧

C．办理银行承兑汇票支付的手续费

D．出售短期债券投资发生的净损失

单选题

23、每题的备选答案中有一个或一个以上符合题意的答案。

根据国土资源部令第33号规定，A房地产开发公司取得上述建设用地使用权，不可能采取的出让方式是（）。

A．招标

B．拍卖

C．协议出让

D．挂牌出让

多选题

24、下列各事项中，不属于会计政策变更的有（）。

A．本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策

B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C．企业低值易耗品所占费用比例非常小，企业根据生产经营需要改变低值易耗品的摊销方法

D．将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

单选题

25、甲公司于2002年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，2003年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。

甲公司2002年度的财务会计报告已于2003年4月12日批准报出。

甲公司正确的做法是（）。

A．按重大会计差错处理，调整2002年12月31日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表上的年数

B．按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的年初数和2003年度利润表、利润分配表的上年数

C．按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数

D．按非重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数

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1-答案：

A

[解析]计算机主要技术指标有主频、字长、运算速度、存储容量和存取周期。

字节是衡量计算机存储器存储容量的基本单位。

2-答案：

B

[解析]对于已经确认收入的销售退回，企业要区分下列情况处理：

（1）本年销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等；

（2）以前年度销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等；（3）本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出日之前退回，冲减报告年度的营业收入、营业成本等。

第一小题属于第

（1）种情况，应冲减退回当月的主营业务收入，选项B正确；第二小题属于第（3）种情况，应作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的主营业务收入，选项ASE确；第三小题属于第

（2）种情况，应冲减退回当年当月份的主营业务收入，选项B正确。

3-答案：

B

[解析]不应确认预计负债。

理由：

此项不是很可能导致经济利益流出企业，不符合或有事项确认预计负债的条件。

4-答案：

A,C,D

[解析]企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，待期末或报经批准后分别根据以下原因进行处理：

①属于定额内的自然损耗，经批准后转作“管理费用”；②属于计量收发差错或管理不善等原因造成的存货短缺和损毁，应先扣除残料价值，可以收回的保险赔偿或过失人的赔偿（记入“其他应收款”），然后将净损失记入“管理费用”；③属于自然灾害或意外事故造成的存货损毁，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿（记入“其他应收款”）。

然后将净损失转作“营业外支出”。

5-答案：

A,B,D,E

[解析]计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。

C项可供出售金融资产一般用公允价值计量属性。

6-答案：

C

[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。

7-答案：

B

[解析]在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80（万元）。

8-答案：

D

[解析]递延所得税资产本期发生额=[（3500-3000）+（2000-1800）]×25%-66=109（万元）。

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

D

[解析]按照《企业会计准则第1号――存货》的规定，企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。

可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

在确定估计售价时，为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。

本题期末500万元的存货中50%有不可撤销的销售合同，另50%不存在销售合同，因此，在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。

本题计算为：

（700+650）-80-360=910（万元）。

11-答案：

会计报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，其所能反映的会计信息受到一定的限制。

会计报表附注是会计报表的补充，主要对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明。

以有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。

会计报表附注的主要内容：

包括不符合基本会计假设的说明重要会计政策和会计估计及其变更情况。

变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；重要资产转让及其出售情况；企业合并、分立；重大投资、融资活动、会计报表中重要项目的明细资料以及有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

暂无解析

12-答案：

A,B,C

暂无解析

13-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

14-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

15-答案：

D

暂无解析

16-答案：

A,B,C,D

[解析]资产负债表日后事项是指年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，包括调整事项和非调整事项。

非调整事项有两个特点：

一是资产负债表日并未发生或存在；二是对理解和分析财务会计报告有重大影响。

因此，正确答案是A、B、C、D。

17-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

18-答案：

A,C,D

[解析]按资产负债表日后事项准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债，应当在附注中单独披露，但盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。

故选项ACD正确。

19-答案：

A,B,E

暂无解析

20-答案：

针对事项（4），属于注册会计师注意到的可能影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告，则这种情况下：

暂无解析

21-答案：

B

[解析]存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变现净值。

22-答案：

B,C

[解析]出售无形资产发生的净损失记入“营业外支出”科目，出售短期债券投资发生的净损失记入“投资收益”科目，不会导致工业企业当期营业利润减少。

23-答案：

C

暂无解析

24-答案：

A,B,C

暂无解析

25-答案：

B

[解析]该项不属于资产负债表日后事项。

会计制度规定，对于本期发现的，以前期间发生的重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。

因此，只有B是正确的。