中级财税01.docx
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中级财税01
前言
一、考试时间
2011年11月5日上午:
9:
00—11:
30,考试时间均为2个半小时(150分钟)。
请大家合理安排复习时间。
二、教材情况
2011年7月20日新版教材发行,和往年相比,新书出版的较晚。
1、新版中级《财政税收专业知识与实务》教材总体上未作变化,个别章节内容有所调整,我们在授课中会给大家特别指出。
教材共计十四章,体系结构如下:
第一部分:
基础理论――第一章公共财政与财政职能
第二章财政支出理论
第二部分:
财政支出
第三章财政支出的内容
第四章税收理论
第五章商品劳务税制度
第六章所得税制度
第三部分:
财政收入
第七章其他税收制度
第八章税务管理
第九章纳税检查
第十章国债
第十一章政府预算管理理论
第四部分:
第十二章政府预算管理制度
财政体制及政策
第十三章政府间财政关系
第十四章财政平衡与财政政策
从近年的考试情况来看,教材的重点章节主要是:
第五章、第六章、第七章、第八章和第九章。
2、新版教材取消了课后习题,取而代之的是最后附有了一套模拟试题。
大家要适应这种变化,注意选取旧版教材和历年考试真题作为习题训练的题目。
三、考试的题型题量
三种题型:
单选题、多选题和案例分析题。
其中单选题60道,每题1分,共计60分;多选题20题,每题2分,共计40分;案例分析题共20题,每题2分。
考试总分为140分,一般情况下84分为及格成绩。
从历年考题来看,考试涉及的内容比较广泛,每章均有所涉及。
第一章公共财政与财政职能
【本章内容】
第一节
公共产品与公共财政理论(新增了“构建我国公共财政体系”)
第二节财政的职能
第一节公共产品与公共财政理论
【内容讲解】
一、公共产品及其特征
1.定义:
按照美国经济学家萨缪尔森给出的定义:
纯公共产品是指这样的产品--每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。
2.特征:
与私人产品相比较,公共产品特征如下(只从消费的角度比较,而非从所有性质):
(1)效用的不可分割性:
公共产品是向整个社会提供的,具有共同受益与消费的特点,其效用为整个社会的成员所共同享有,不能将其分割为若干部分,分别归个人或社会集团享用。
如国防。
根据收益的范围不同,可以分为全国性和地区性的公共产品。
(2)受益的非排他性:
某个人或集团对公共产品的消费,并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品,也不会减少其他个人或集团消费该公共产品的数量和质量。
如航海中的灯塔。
(3)取得方式的非竞争性:
某一个人或经济组织对公共产品的享用,不排斥和妨碍其他人或组织同时享用,消费者的增加不引起生产成本的增长,即增加一个消费者,其边际成本等于零。
(4)提供目的的非盈利性:
提供公共产品不以盈利为目的,而是追求社会效益和社会福利的最大化。
【例题.多选题】公共产品的特征包括()。
(2010)
A.效用的不可分割性B.取得方式的竞争性
c.受益的排他性D.提供主体的市场性
E.提供目的的非盈利性
【答案】AE
【例题.多选题】公共产品的核心特征是( )
A.效用的不可分割性 B.受益的非排他性
C.受益的排他性 D.取得方式的非竞争性
E.提供目的的非盈利性
【答案】BD。
公共产品的核心特征是非排他性和非竞争性,不可分割性与提供目的的非盈利性是其自然延伸。
【例题.单选题】消费者的增加不引起生产成本的增长,即增加一个消费者,其边际成本等于零,这是公共产品( )特征的表现
A.受益的非排他性
B.提供目的的非营利性
C.取得方式的非竞争性
D.效用的不可分割性
【答案】C
二、市场失灵与公共财政
“市场失灵”是财政存在的前提,从而也就决定了财政的职能范围。
在市场经济条件下,财政分配的范围是以“市场失灵”为标准,是以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。
市场失灵的表现:
(一)公共产品
(二)外部效应
外部效应的存在,决定了带有外部效应的产品在市场上只能是过多或者过少。
某些具有正外部效应的产品,在市场上的数量是供不应求。
(三)不完全竞争
(四)收入分配不公
(五)经济波动与失衡
【例题.多选题】市场失灵主要表现在()。
A.市场不能提供公共产品
B.经济不完全竞争
C.收入分配的社会公平
D.经济波动和失衡
【答案】ABD
【例题.单选题】(2008)在现代市场经济社会中,决定财政职能范围的是()。
A.政府意志B.价值观念
C.市场失灵D.经济状况
【答案】C
【例题·单选题】某些具有正外部效应的产品,如果没有政府的干预,在市场上的数量是( )。
A.供过于求
B.供不应求
C.供求平衡
D.时多时少
【答案】B
三、构建我国公共财政体系(新增)
借鉴公共财政理论构建我国公共财政的框架:
(一)以市场经济为前提正确认识财政的性质。
计划经济体系下,财政是个分配问题。
西方财政理论:
现代政府不仅是一个纯消费的部门,也是一个创造价值的生产部门。
(二)正确认识市场经济体制下财政的职能范围
在市场经济条件下,社会资源的主要配置者是市场,而不是政府;国家财政只应在社会资源配置中起补充和配角的作用。
(三)正确确定市场经济体制下财政管理体制,科学划分各级财政的权责和收支范围。
全国性公共产品由中央政府提供,地区性的公共产品由地方政府提供。
第二节财政的职能
【内容讲解】
在社会主义市场经济条件下,财政职能可以概括为:
资源配置职能、收入分配职能和经
济稳定职能。
一、财政的资源配置职能
(一)资源配置职能概念
资源配置是通过对现有的人力、物力、财力等社会经济的合理调配,实现资源结构的合理化,使其得到最有效的使用,获得最大的经济和社会效益。
财政资源配置的主体是政府,所以也称为政府资源配置。
在不同的经济体制下,资源配置的方式是不同的。
在传统的计划经济体制下,计划配置在整个社会经济中起着主导作用;在市场经济中,起主导作用的是市场配置。
在市场经济条件下,之所以必须进行财政资源配置,主要原因为:
(1)许多社会公共需要和公共产品无法通过市场来提供和满足;
(2)市场配置有一定的盲目性。
【例题.单选题】(2005年)我国目前财政资源配置的主体是()。
A.国有企业B.政府C.市场D.计划
【答案】B
【例题.多选题】在市场经济条件下,财政配置资源的主要原因有()。
A.市场不提供公共产品B.市场的盲目性
C.市场的竞争性D.市场的效率低下
E.人们对财政配置的偏好
【答案】AB
(二)财政资源配置方式
财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。
财政资源配置方式实际上是一种政治程序。
财政分配的决定原则是效率,效率取决于政治程序的制度安排。
公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成。
资源配置方式实质上是财政运行机制。
提高公共产品的供给效率,实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。
【例题.单选题】(2005年)公共产品的效率由()组成。
A.生产效率和供给效率B.社会公平效率和生产效率
C.资源配置效率和需求效率D.资源配置效率和生产效率
【答案】D
(三)公共产品效率供给的难点
第一,公共产品偏好表达的困难。
第二,公共产品效率供给的困难。
(四)解决公共产品效率问题的基本途径
1.实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制。
2.实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度
【例题.单选题】(2008)实现公共产品资源配置效率的基本途径是()。
A.完善公共部门的组织制度
B.完善民主、科学的财政决策机制
C.完善所得税制度
D.完善事业单位拨款制度
【答案】B
第三讲
(五)财政资源配置的范围
财政资源配置职能的范围包括直接满足消费需求的公共产品和准公共产品,以及间接为生产和消费服务的法律设施等。
1.公共产品:
国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究
2.准公共产品:
教育、医疗;
3.天然垄断行业的产品
政府提供的劳务可以分为两类:
一类是直接满足人们消费需求的公共劳务;另一类是为市场机制和非市场机制间接服务的劳务。
【例题.多选题】财政资源配置的范围包括()。
A.公共产品
B.私人产品
C.天然垄断行业的产品
D.准公共产品
E.竞争性行业的产品
【答案】ACD
(六)财政资源配置职能的主要内容
1.调节资源在地区之间的配置
2.调节资源在产业部门之间的配置
3.调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置--财政收入占国民生产总值或国内生产总值的比重
二、财政收入分配职能
(一)财政收入分配职能的含义:
收入分配的目标:
实现公平分配
在市场经济条件下,公平包括经济公平和社会公平两个层次。
经济公平——要素投入与要素收入相对称,是市场经济的内在要求;社会公平——收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。
【例题.单选题】财政履行收入分配职能的主要目标是()。
A.实现资源配置高效率B.实现收入平均分配
C.实现收入公平分配D.实现经济的稳定增长
【答案】C
(二)社会公平的准则
第一,保证生存权准则
第二,效率优先,兼顾公平的准则
效率市场的分配格局是社会公平的基础;市场领域中的"公平"实质上是"效率",而经济公平以生产要素的初始条件为前提,但初始条件被社会认为是不公平的。
社会公平要尽可能缩小效率市场形成的分配差距,但要尽可能减少效率损失。
第三,共同富裕准则
【例题.多选题】社会主义市场经济体制下,社会公平的准则包括( )
A.效率优先、兼顾公平准则 B.共同富裕准则
C.公平与效率兼顾准则 D.保证生存权准则
E.要素投入与要素收入相对称
【答案】ABD
(三)社会不公平的原因分析:
第一,生产要素占有状况的不公平。
第二,制度不完善。
如就业不平等、性别歧视、同工不同酬等
第三,个人及家庭状况的不同
综合来看,社会不公平的原因为:
历史的原因;制度建设的原因,个人自己的原因
(四)财政收入分配职能的实现
1.财政的收入分配范围
财政的收入分配范围就是社会公平的实施范围。
(1)在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平
(2)完善市场机制,尽可能创造公平竞争的环境
(3)在个人偏好方面进行适当的干预——社会保障
2.财政的收入分配方式
(1)在组织财政收入时要考虑社会公平。
(2)在安排财政支出时要考虑社会公平:
在提供社会公共劳务时要考虑社会公平;构建效率市场的制度体系;不断改善市场机制初始条件的不平等状况。
(3)要实行社会保障,以利于社会公平的切实实现
(五)财政收入分配职能的主要内容
财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。
1.调节企业利润水平
(1)税收:
消费税、资源税、房产税、土地使用税、土地增值税
(2)财政补贴
2.调节居民的个人收入水平
(1)税收:
个人所得税、社会保障税、财产税、遗产税、赠与税
(2)转移支付:
社会保障支出、救济支出、补贴
三经济稳定职能
(一)★经济稳定的含义
1.充分就业:
有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作;充分就业并不等于就业人口100%的就业。
2.物价稳定——物价总水平基本稳定,即物价上涨幅度在社会可容忍的范围内,如3%~5%。
3.国际收支平衡——经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡
注意经济稳定的含义:
(1)经济稳定是动态稳定,而不是静态稳定;
(2)增长≠发展:
增长是数量的增长,通常用GNP或GDP及其人均水平来衡量;发展比增长的含义要广,不仅是量的增长,而且还有质的提高。
【例题.多选题】(2003年)经济稳定的含义一般是指()。
A.充分就业
B.物价稳定
C.居民收入增长稳定
D.国内物资供求平衡
E.国际收支平衡
【答案】ABE
【例题.单选题】(2003年)充分就业是指()。
A.在各种所有制和各行各业的就业率达到100%
B.在各种所有制和各行各业的就业率达到某一社会认可的比率
C.由国家劳动部门分配形成的就业达到一定的比率
D.在全民和集体所有制单位就业达到一定的比率
【答案】B
(二)财政经济稳定职能的主要内容
要实现经济的稳定增长,关键是要做到社会总供给与社会总需求的平衡,包括总量平衡和结构平衡。
1.通过财政预算收支进行调节(反向关系)
(1)社会总需求大于社会总供给时,实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节——紧缩性的财政政策,压缩需求
(2)社会总供给大于社会总需求时,实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节——扩张性财政政策,刺激需求
(3)社会总供求平衡时,国家预算应该实行收支平衡的中性政策
2.通过制度性安排,发挥财政”内在稳定器”作用
内在稳定器调节的最大特点在于无需借助于外力就可以直接产生调控的效果。
表现:
(1)在收入方面,主要是实行累进所得税制
(2)在支出方面,主要体现在转移性支出的安排上,如社会保障、补贴、救济和福利支出等
3.财政政策和其他政策配合的调节
【例题.单选题】(2004年)预算收支调节经济运行的基本原理是()
A经济高涨时采取推动经济发展的政策
B经济滑坡时采取抑制政策
C经济衰退时采取刺激政策
D经济平稳发展时,国家积极干预经济运行
【答案】C
【例题.单选题】当社会总需求大于社会总供给时,财政预算应采取的政策是()。
A.扩张政策B.紧缩政策C.赤字政策D.平衡政策
【答案】B
【例题.单选题】“内在稳定器”在收入方面主要是指()的调节。
A累进所得税制的调节
B税收减免的调节
C纳税对象的调节
D纳税主体的调节
【答案】A
【例题。
单选题】财政政策的松紧衡量的指标是()
A利率的上升与下降
B信贷规模的扩张
C信贷规模的收缩
D预算规模的扩张与收缩
【答案】D
【本章练习】
1.国防作为公共物品,要排除任何一个生活在该国疆域内的人享受国防保护是极其困难的,体现了国防特征()
A.效用的不可分割性
B.受益的非排他性
C.取得方式的非竞争性
D.提供目的的非盈利性
【答案】B
2.财政资源配置的主体是()
A.政府
B.市场
C.企业
D.消费者
【答案】A
【解析】在市场经济条件下,社会资源配置的主体是市场不是政府,而财政资源配置的主体是政府。
3.实现公共产品生产效率的基本途径是()
A.完善决策者的选拔制度
B.完善审计监督制度
C.完善政府的收入和支出制度
D.完善公共部门的组织制度和激励约束制度
【答案】D
【解析】ABC属于实现公共产品资源配置效率的基本途径。
4.当社会总供给大于社会总需求时,国家预算应采取的政策是()
A.收大于支的结余政策
B.支大于收的赤字政策
C.收支相等的平衡政策
D.全面扩张政策
【答案】B
5.财政存在的前提是()
A.社会生产
B.产品需求
C.市场失灵
D.货币流通
【答案】C
6.公共产品的四个特征中,其核心特征是()
A.不可分割性
B.非排他性
C.非竞争性
D.非盈利性
E.社会性
【答案】BC
7.市场失灵的表现()
A.公共产品
B.外部效应
C.不完全竞争
D.收入分配不公
E.经济波动与失衡
【答案】ABCDE
8.在财政收入分配职能中,调节居民个人收入水平的方式有()
A.征收个人所得税
B.征收社会保险税
C.社会保障支出
D.救济支出
E.补贴
【答案】ABCDE
【解析】调节居民个人收入水平的手段有两方面:
一是通过税收进行调节,二是通过转移支付进行调节。
AB属于税收调节,CDE属于通过转移支付调节。
9.财政经济稳定职能的主要内容()
A.调节企业的利润水平
B.调节财政预算收支
C.财政政策和其他政策配合的调节
D.发挥财政“内在稳定器”的作用
E.调节居民的个人收入水平
【答案】BCD
【解析】AE属于财政收入分配职能的主要内容。
10.社会公平的准则包括()
A.保证生存权准则
B.效率优先、兼顾公平准则
C.共同富裕准则
D.可持续发展准则
E.科技是第一生产力准则
【答案】ABC
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