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财政学重点
第一章
我们为什么需要财政?
•
(一)资源配置失效
•1.我们在市场买不到足够的公共服务.公共产品供给失效、供给不足
•2.外部性问题
•3.信息不对称和不充分
•4.自然垄断
(二)收入分配不均匀
行业差距地区差距城差距
(三)市场的非理性行为导致经济周期性波动
1.市场非理性行为导致经济过热
2.市场难以平复经济问题
为什么会定价失效公共产品市场定价失效?
自私性免费搭车等
在自利的个人之间存在某些共同消费的产品,人们对提供这些产品存在搭便车的心理和可能性,每个人都想坐享其成
考试公共产品的性质(特征)
•
(1)非排他性,公共产品难以通过“货币投票”的方式排他
•a.公共产品是整体消费的不可分割性;消费的强制性
•b.排他不经济
•
(2)非竞争性,初始成本较大,但边际成本为零
•a.初始投入大,一般企业无力承担,容易形成垄断。
•b.在公共产品的承载(容量)范围内,边际生产成本为零,影响市场定价;边际拥挤成本为零,消费者间不存在竞争。
公共产品的分类
书上P8
不纯粹的公共品:
公共池塘资源产品、“俱乐部产品”
公共品的分类1—按特征
•纯公共品—面向全体社会成员提供且在消费上非竞争和排他的产品。
----政府提供
•俱乐部产品(不纯粹的公共品)—可以排他但一定限度内非竞争的产品。
--政府或私人提供,可收费。
•公共资源产品(不纯粹的公共品)—非排他但竞争的产品—政府提供并管制或调节。
•私人产品—既竞争又排他的产品—私人提供
公共品的分类2—按消费属性
•满足人们物质消费需求的公共品。
大都具有明显的外在物质表现形式,人们消费的是物品自身的物质性使用价值。
如基础设施,邮政通讯,路灯,公园等。
•满足人们精神消费需求的公共品。
一般不具有外在的物质形态,消费与物品的生产过程合一。
如行政管理,教育,公安,国防,外交等。
公共品的分类3—按受益范围
•地方性公共品:
消费受区域限制,主要由当地居民受益,超过一定范围会大大减少效用。
如,城市建设维护,地方政府劳务。
•全国性公共品:
全国公民共同受益的公共品。
如,国防,外交,环境治理。
•地区性公共品:
跨国界但由一定区域内的国家公民共同受益的公共品。
如,欧盟规则,区域关系协调。
•国际性公共品:
各国居民共同受益的公共品。
如,维和行动,联合国规章,WTO规则。
什么是外部性
外部性又称为溢出效应,指一个人或一群人的行动和决策使另一个人或一群人受损或受益的情况。
社会成员(包括组织和个人)从事经济活动时其成本与后果不完全由该行为人承担解决外部性的方案
市场失效的表现?
1.资源配置的失效信息不对称不充分资源的垄断2.收入分配不均匀3.经济的不稳定性
第二章
财政支出规模理论(瓦格纳法则)
1.经济规模不断扩大政府经济支出不断增长
2.增长理论
行政管理支出:
行政管理支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事行使其职能所需的费用支出。
重点我国行政管理支出存在的问题
•1.行政管理支出增长过快
•
(1)行政管理支出增长快于GDP增长
•
(2)行政管理支出增长快于财政支出总体增长
•2.行政管理费用占财政总支出的比重过大
•我国行政管理经费占财政总支出比重,逐年上升。
•3、中国特色:
“三公”支出触目惊心
•“三公”即所谓“公车消费、公款吃喝、公款旅游”。
教育支出必要性
•1.教育的正外部性
•2.教育是一种不完全市场下的准公共物品
•3.长期受益性——优值品
•4.社会公平的基础
•5.资本市场的不完全性
科技分类:
基础科学和应用科学
两种途径的开发
基础科学即难以通过市场途径实现其成果商业价值的科学研究;应用科学则是可以通过市场途径实现其成果商业价值的科学研究。
•一般来说,获得科学技术有两种途径:
自主发明;引进技术
医疗卫生支出(哪些属于准\纯公共产品)
•
(一)纯公共产品属性的卫生产品—公共卫生是关系到一国或一个地区人民大众健康的公共事业。
公共卫生的具体内容包括对重大疾病尤其是传染病(如结核、艾滋病、SARS等)的预防、监控和医治;对食品、药品、公共环境卫生的监督管制,以及相关的卫生宣传、健康教育、免疫接种等。
•非竞争性—研发一次性成本大,但一旦形成成果,其边际成本很小。
•非排他性——排他的社会成本很大,如传染性疾病。
•
(二)准公共产品属性的卫生产品——非传染性疾病(或传染性不强)预防接种、妇幼保健等。
政府为什么要介入卫生领域
•1.医疗卫生市场的特殊性
•
(1)信息不对称问题,医疗卫生消费领域由于专业性问题导致供需双方存在严重的信息不对称问题,由此带来信息成本往往累加于需方的医疗费用中。
•
(2)供给方容易形成垄断势力,医疗卫生领域专业技术性强,特别是供给方间存在技术差异,容易形成技术性垄断市场。
•(3)进入市场门槛
•(4)公共卫生领域的外部性问题
•(5)疾病风险和保险市场存在缺陷,对于一个“经济人”来说,他会谋求自身经济利益的最大化,然而疾病是威胁其经济利益的负面因素。
•(6)公平和收入分配,收入分配不均也是市场失效的表现之一,由于市场在配置资源过程中按劳动或资本贡献大小来分配收入,很容易造成劳动者因劳动能力差别而形成收入分配差距。
•2.政府介入解决什么问题
•
(1)控制供给者垄断权力
•
(2)提供公共产品
•(3)纠正外部性
•(4)提高健康公平性
社会保障的特征(广泛强制)包括什么怎么筹集
•内容:
1.社会保险,是国家通过立法建立的一种社会保障制度,目的是使劳动者因年老、失业、患病、工伤、生育而减少或丧失劳动收入时,能从社会获得经济补偿和物质帮助,保障基本生活。
•2.社会救济,是国家和社会对生活在贫困线以下的低收入者或者遭受灾害的生活困难者提供无偿物质帮助的一种社会保障制度。
•3.广义的社会福利,是国家为改善和提高全体社会成员的物质生活和精神生活所提供的福利津贴、福利设施和社会服务的总称。
狭义的社会福利,是指国家向老人、儿童、残疾人等社会中需要给予特殊关心的人群提供的必要的生活保障。
•4.优抚安置,是国家对从事特殊工作者及其家属,如军人及其亲属予以优待、抚恤、安置的一项社会保障制度。
在我国,优抚安置的对象主要是烈军属、复员退伍军人、残疾军人及其家属;优抚安置的内容主要包括提供抚恤金、优待金、补助金,举办军人疗养院、光荣院,安置复员退伍军人等。
•社会保障资金的来源:
由政府、企业和个人三者进行分担。
•社会保障资金的筹集模式
•
(1)现收现付式,收多少就用多少,可以有效的抵御通货膨胀所带来的社会保障资金贬值的影响,但缺乏长远规划,抵御未来不可预见的经济波动及人口老龄化问题效果较差。
•
(2)完全基金式,立足于长期支出需求,将资金用于收益率较高的投资项目,通过投资收益满足长期支出的需要。
这种方式初期筹资规模较大,企业及个人负担较重;易受通货膨胀的影响。
•(3)部分基金式—初次筹资规模较大,在满足当期支出的情况下还会有部分剩余资金,这部分资金与后期筹资的部分资金用于风险较低而回报率相对较高的投资,并用其收益来满足将来社会保障支出的需要。
五险一金
1.城镇职工养老保险
2.城镇居民养老保险
3.农村养老保险
4.失业保险
5.医疗保险
新型农村合作医疗
城镇居民基本医疗保险
城镇职工基本医疗保险
财政补贴(性质内容)
•财政补贴是指国家财政为了实现特定的政治经济和社会目标,向企业或个人提供的一种补偿。
财政补贴定义为一种影响相对价格结构,从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。
•1.性质:
转移性支出
内容1.价格补贴;价格补贴是指国家或社会集团向某种商品的生产经营者或消费者无偿支付补贴金,以维持一定价格水平的措施。
其实质是对这些生产经营者或消费者的经济利益损失所作的补偿。
一般多用于农业、对外贸易和交通运输业。
•2.亏损补贴
•主要是指国家为了使国有企业能够按照国家计划生产、经营一些社会需要,但由于客观原因使生产经营出现亏损的产品,而向这些企业拨付的财政补贴。
•居民生活补贴
•居民生活补贴有两种:
国家对生活贫困的城镇居民或下岗职工实行最低生活保障线而给予的生活费补贴。
•
•居民生活的补贴形式:
•
(1)明补,即国家直接给居民发放货币,如副食品价格补贴
•
(2)暗补,即先补助生产单位一定的价差,然后这些单位的商品或服务按低于真实价值的价格出售给消费者,如水电、房租、公共交通的费用补贴即属这种形式。
第三章
•财政收入的分类
•我国财政收入分类有必要采用三种不同标准的分类。
•1.按财政收入形式分类包括税收、收费、国有资产收益、债务收入、铸币收入(铸币税)和通货膨胀收入(通货膨胀税
•2.财政收入规模分析
•财政收入规模:
指政府筹集到的财政收入的总量及相对量。
•指标:
•财政收入占GDP的比例
•税收收入占GDP的比例
重点税收收入
•
(一)税收:
政府为了实现公共需要而依据法律赋予的权力征收的收入。
•主体:
政府;目的:
实现公共需要;客体:
国民收入。
•政府与纳税人的关系:
委托和代理
•
(二)税收的特征
•1.(重点)无偿性,政府在征税同时不需要直接对单个纳税人付出任何代价。
但政府与纳税人整体而言,税收是有偿的。
即政府征税与公共产品的分享机制不存在一一对应的关系,凡是用纳税人的钱建立的机构和设施必须让所有的纳税人共享,不管是一年交了一百万还是只交了几元钱,都应当享受同样的待遇。
•2.强制性,是以税收的有偿性为基础,即纳税人在向政府交托责任的同时,也承诺将其一部分财产权进行让渡以弥补其成本,每个纳税人都有缴税的义务。
•3.固定性
•(三)税收分类几个分类和具体对象
•1.课税对象:
商品课税、所得课税、资源课税、财产课税和行为课税。
•2.计税依据:
从量税和从价税。
•3.税收与价格关系:
价内税(税金构成计税价格组成部分,税款=含税价格*税率);价外税(税金不构成计税价格,税款=含税价格/(1+税率)*税率)
•4.是否可转嫁:
直接税和间接税
•5.隶属关系:
中央和地方税
•重点二、税收原则
•
(一)财政原则
•1、税收制度必须有利于保证国家的财政收入。
•2、税收收入要有弹性。
•税收弹性是指税收收入增长率与经济增长率之间的比率,能够反映税收对经济变化的灵敏程度:
•当它大于1的时候,意味着税收收入变化的速度要大于经济变化的速度,当经济增长时,税收收入增长的速度要快于经济增长的速度,反之,税收收入减少的速度也快于经济萎缩的速度;
•当它小于1时,意味着税收收入变化的速度要小于经济变化的速度,当经济增长时,税收收入增长的速度要慢于经济增长的速度,反之,税收收入减少的速度也慢于经济萎缩的速度;
•当它等于1时,意味着税收收入变化的速度与经济变化的速度相等。
•
(二)公平原则
•税收公平指纳税人在相同的经济条件下应被给予同等对待。
也即是所谓的同等税收待遇问题。
税收公平又可分为横向公平和纵向公平。
横向公平指经济条件相同的人交纳相同的税。
纵向公平则是根据支付能力或获得的收入对经济条件不同的人予以不同的对待。
•(重点)税收公平原则体现在两方面:
•1.普遍征税,即征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人;
•2.平等征税,包括“横向公平”即纳税能力相同的人同等纳税与“纵向公平”即纳税能力不同的人不同等纳税。
(核心)
•(三)效率原则
•1.税收的行政效率
•
(1)征收费用占征税额的比重
•征收费用:
指税务部门在征税过程中所发生的各种费用,包括税务部门的办公费、支付给税务官员的工资等;这个比重越高,则税务机关的行政效率越低。
•
(2)纳税费用占征税额的比重
•纳税费用:
纳税人依法办理纳税事务过程中所发生的额外费用,包括纳税人的交通费、纳税申报花费的时间等。
这个比重越高,则税务机关的行政效率越低。
•2.税收的经济效率
•税收的经济效率主要是用来衡量税收对经济所产生的扭曲作用的大小。
•(四)适度原则
• 税收适度原则,就是政府征税,包括税制的建立和税收政策的运用,应兼顾需要与可能,做到取之有度。
这里,“需要”是指财政的需要,“可能”则是指税收负担的可能,即经济的承受能力。
遵循适度原则,要求税收负担适中,税收收入既能满足正常的财政支出需要,又能与经济发展保持协调和同步,并在此基础上,使宏观税收负担尽量从轻。
•(五)法治原则,就是政府征税,包括税制的建立和税收政策的运用,应以法律为依据,依法治税。
怎样衡量纳税人的纳税能力?
•如何评定纳税能力上存在着主客观两种观点。
客观说认为,应以纳税人所拥有的财富的多少作为衡量其纳税能力的标准,即要综合运用财产、收入、支出这三种表示财富的尺度来衡量纳税能力的强弱;主观说认为应以纳税人因纳税而感到的肉痛程度作为衡量其纳税能力的标准。
相比较而言,客观说对实际操作更有指导意义,国家因此而开征相应的税目-财产税、所得税和消费税(或商品税)。
•西方学者认为,所得是最佳的衡量纳税能力的指标。
因为,若把消费作为课税对象的消费税具有累退性,若只对奢侈品征税,虽可避免累退性,但是无法保证充裕的税收收入。
•以财产作为征税对象的财产税,虽比消费税好,但是若不加区别地征税,由于相同价值的财产在不同收入阶层中有不同的效用,即财产分为投资性的财产和生存权意义上的财产,因此不符合公平原则。
另外,财产课税还很难做到对低收入阶层的税前抵扣,而且对富裕阶层征收过重的税会影响其投资的积极性。
•所得是一种扣除各项费用之后的纯收入,能够真正反映各类纳税人真实的收入状态和纳税能力,且可以根据最低生活费标准进行税前扣除,还能使用累进税率和根据不同性质和来源的所得采用不同的征税办法。
故以所得为依据设计税收负担可以实现水平和纵向的公平,特别是无负担能力不纳税的观念,可以保障纳税人宪法上的生存权,甚至当纳税人的收入低于最低生活费标准时,国家反而要向他提供补助,使之达到最低生活标准,即此时纳税人缴纳的是“负的所得税”。
税收负担与转嫁(基本规律)
•
(1)商品课税较易于转嫁,所得课税一般较难转嫁
•
(2)供给弹性较大、需求弹性较小的商品较易于转嫁
•(3)课税范围宽的商品较易转嫁
公债
•
(一)定义:
国债是政府凭借其信用,在有偿的条件下,在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。
•
(二)国债的特征(掌握)
•1、有偿性;2、流通性;3、安全性(以国家的信用为基础,美国在对中央政府发行的国债进行评级的时候,把它评为安全性最高的债券);4、自愿性
•(三)发行国债的目的(为什么发行国债)
•1、在战争时期为筹措军费而发行战争国债。
在战争时期军费支出额巨大,在没有其他筹资办法的情况下,即通过发行战争国债筹集资金。
• 2、为平衡国家财政收支、弥补财政赤字而发行赤字国债。
•3、国家为筹集建设资金而发行建设国债。
国家要进行基础设施和公共设施建设,为此需要大量的中长期资金,通过发行中长期国债,可以将一部分短期资金转化为中长期资金,用于建设国家的大型项目,以促进经济的发展。
4、为偿还到期国债而发行借换国债。
在偿债的高峰期,为了解决偿债的资金来源问题,国家通过发行借换国债,用以偿还到期的旧债,“这样可以减轻和分散国家的还债负担
•
(二)调节经济总量的方向的差异
•1.扩张型财政政策扩张性财政政策(又称积极的财政政策)是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求;增加国债、支出大于收入,出现财政赤字来实现:
•2.紧缩性财政政策(又称稳健的财政政策)是指通过财政分配活动来减少和抑制总需求;
•3.中性财政政策是指财政的分配活动对社会总需求的影响保持中性。
第四章
预算起源(英国)
•现代预算的起源
•“预算”一词是英语“budget”。
“Budget”一词来自于中世纪英语“bouget”,意为皮袋子或背包。
过去,英王的司库官定期携带着一只装有说明国王财政需求文件的袋子向国会报告。
这个袋子被叫做budget。
随着时间的迁移,那些文件和用来编制并实行文件的体系被叫做预算或预算过程(budgetandbudgeting)。
什么是预算(肯定要知道)
•政府预算是政府制定的并由国家权力机关审议通过的政府收支计划。
•一般由三部分预算表组成:
(1)经常预算,主要反映政府的经常性收入和支出,如税收收入、政府行政开支、国防开支等;
(2)资本预算,主要反映政府的债务收入和公共投资支出;(3)专项基金预算,主要反映各项专项资金的筹集和使用情况。
我国实行复式预算
以预算形式的差别为依据,分为单式预算和复式预算。
单式预算18世纪首创于英国,世界上大多数国家采用这种预算组织形式。
实质是增量名义是零基预算
国家预算原则重点
•
(1)公开性。
国家预算反映政府的活动范围、方向和政策,与全体公民的切身利益息息相关,因此国家预算及其执行情况必须采取一定形式公开,为人民所了解并置于人民的监督之下。
•
(2)可靠性。
每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法,依据充分确实的资料,并总结出规律性,进行计算,不得假定。
估算,更不能任意编造。
•(3)完整性。
该列入国家预算的一切财政收支都要列在预算中,不得打埋伏、造假帐、预算外另列预算。
国家允许的预算外收支,也应在预算中有所反映。
•(4)统一性。
虽然一级政府设立一级预算,但所有地方预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预算。
因此要求设立统一的预算科目,每个科目都应按统一的口径、程序计算和填列
•(5)年度性。
政府必须按照法定预算年度编制国家预算,这一预算要反映全年的财政收支活动,同时不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。
预算编制程序(二上二下)
•在2000年开始推行部门预算,过去我国的预算是由财政部门统一编制,各个职能部门需要增加支出的话都必须通过财政部门,这就形成“跑部钱进”的腐败现象(各驻京办事处)。
采用部门预算之后呢,由各个职能部门来编制各自的预算,在某种程度上杜绝了这种腐败现象。
实行“两上两下”的编报方法。
•即由部门预算建议上报财政部门(一上);财政部门审核部门预算建议数后下达预算控制数(一下);部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门(二上);财政部门根据人代会批准预算草案批复部门预算(二下)。
•审批机构——各级人大
预算报告的结构
•1.说明部分-描述性预算、
•对政府的运行及其活动情况进行描述,包括部门的情况(包括人员构成、车辆构成等)、负责的职能及具体的活动,如购买了什么,做了什么以及完成了什么工作等等。
•2.解释或因果陈述—解释性预算
•也就是要对具体活动这部分进行具体的解释,比如你为什么要购买那么多设备阿?
为什么要修建办公楼阿?
等等,这部分内容可以说是预算报告的主体部分,也是最重要的一部分,因为这部分内容的作用是用来说服人大代表通过你这个预算的关键。
•3.偏好或价值陈述—偏好性预算
我们说政府所编制的预算计划不可能样样都能够通过的,因为这样需要大量的资金作为保证,因此,每年度的预算总有这么几个项目会被否决,而政府的活动肯定是有重点的。
因此,政府的预算也相应的应该有重点。
偏好性预算就是用来表达和突出政府预算重点的部分。
•一、为什么需要分权?
•1.地方居民对公共需求表现出异质性特征
•2.纳税人也具有经济人的特征
•3.地方政府有信息优势——以手投票机制保障
•二、如何分权
•分级分税制又称为财政联邦主义,奉行财政联邦主义理论的国家,各级财政是相当独立的,是对同级立法机构(议会或人民代表大会)负责的财政。
具体说来,它包括财政支出责任的区分、财政收入权的划分和政府间转移支付制度的确定三个方面的内容。
•
(一)财政支出责任的区分
财政支出责任的区分是建立中央与地方政府财政关系的基础,它要解决中央与地方在财政的资源配置、收入分配和经济稳定三大职能之间的分工问题。
1、资源配置职能的分工
•政府存在的主要任务是提供公共产品。
根据公共产品受益范围的大小,可以将之分为全国性公共产品和地方性公共产品。
根据收益与成本对称的原则,全国性公共产品应由中央政府提供,而地方性公共产品要由地方政府提供。
这样做有助于提高公共部门经济活动的效率。
2、收入分配的分工
•在市场经济条件下,一个国家的市场是统一的,具备流动性特征的劳动和其他要素能够在全国范围内自由流动。
这样,如果由地方政府来履行收入分配职能,那么地方政府之间采取的不同做法可能扭曲资源的配置。
•3、稳定职能的分工
•
(1)政策的外溢性
•
(2)政策的协调性
财政收入权限的划分遵循的基本原则
•美国经济学家塞利格曼三原则要求税权的划分应根据效率、适应和恰当原则进行。
效率原则即为哪级政府征税效率高,就由该级政府征税;适应原则以税基大小为划分标准,税基大的归中央,小的属地方;恰当原则以税收负担公平为划分标准,若为公平目标而设的税,归中央征收。
政府间转移支付的必要性
1.政府间收入的划分通常无法保证地方财政获得足够的收入满足自身支出的需要。
2.转移支付还有助于地方财政均等化目标的实现。
3.中央政府向地方转移支付还有助于推动一些具有外溢性的地方公共项目的投资。
4.中央对地方的转移还是中央控制地方的一种办法。
财政的相对独立,客观上也需要控制,保证国家的统一。
转移支付的种类
按照转移支付是否附加条件,可以将之分为有条件的转移支付和无条件转移支付。
有条件转移支付包括配套转移支付、封顶配套转移支付和无配套转移支付
什么是财政政策(目标具体工作)
财政政策的目标
•物价稳定;收入分配合理;经济适度增长;收入水平;就业率。
财政政策的工具
•
(一)理论工具
•1、税收
•供给学派认为减税,特别是降低边际税率,可对经济产生积极影响,如鼓励人们加班加点,积极经营,推迟退休,缩短待业期,从而提高收入。
这样人们可有更多的钱用于支出,有更多的钱用于储蓄,而储蓄与收入刺激相结合,又可以鼓励投资。
在这一点上,正好体现出它与凯恩斯学派认为减税的作用只在于增加总需求的不同着眼点。
•2、国债
•其调节经济的作用主要体现在三种效应上:
•
(1)排挤效应,国家发行国债从纳税人手中筹集部分资金,使民间部门的投资或消费资金减少,从而影响民间的经济行为。
•
(2)货币效应:
一是使部分闲散的“非流通性”货币转移到政府手中,成为“流通性”货币。
二是银行在国债二级市场买卖国债而引起的货币供给变化。
•(3)收入效应
•3、政府补贴
•供给学派认为,在财政支出方面对经济增长起窒息作用的是社会福利开支。
他们认为所得转移──福利、社会保险、失业补助等等,对个人进取心的消极影响和高累进所得税率相同。
•4、政府投资
财政政策的类型
•
(一)根据调节经济周期的作用划分,分为:
自动稳定和相机抉择财政政策。
•1、自动稳定财政政策,指财政政策在经济发生波动的时候无需作任何调整也能够对经济产生调节作用。
•体现在两方面:
一是税收的自动稳定效应,如累进性的所得税,当经济高涨时,人们的收入也会相应提高,适用高档次税率的纳税人也会相应增多;二是支出的自动稳定效应,如国家的社会保障制度,对低收入者提供必要的补贴制度,当经济高涨时,适用补贴制度的人会相应减少,而经济低迷的时候,
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