制造业税务成本100个难点解释.docx

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制造业税务成本100个难点解释

制造业税务成本100问

1、什么是税务成本？

2、什么是管理成本？

3、什么是制造业税务成本？

4、制造业和买卖业有何不同？

5、什么是所得税法查核准则第58条

6、什么是内外帐两帐合一？

7、什么是会计师查帐？

8、什么是会计师财税签？

9、什么是证期会上市上柜内稽内控八大循环？

10、制造业税务成本配合会计师查帐要查那五张报表

11、什么是ISO9000？

12、制造业系统有那一些重要模块？

13、制造业系统有那一些重要档案？

14、制造业税务成本系统有那一些重要模块？

15、制造业税务成本系统有那一些重要档案？

16、制造业系统和税务成本系统如何关连？

17、制造业税务成本系统是一套帐？

18、制造业税务成本系统可以做为上市上柜公司的系统？

19、制造业税务成本系统可以让会计师查帐？

20、每月要如何操作税务成本系统以来计算当月成本？

21、制造业税务成本系统有那一些相关文件？

22、制造业税务成本系统要读那一些书？

23、使用制造业税务成本系统可以真正管理工厂成本？

24、制造业税务成本系统和BOM的关系？

25、制造业税务成本系统和工令的关系？

26、制造业税务成本系统和生产日报的关系？

27、制造业税务成本系统和委外生产的关系？

28、制造业税务成本系统和设计变更的关系？

29、制造业税务成本系统和重组的关系？

30、制造业税务成本系统和制造业异动处理负库存管理的关系？

31、制造业税务成本系统和库存类别的关系？

32、制造业税务成本系统和半成品阶层的关系？

33、制造业税务成本系统和订单毛利的关系？

34、制造业税务成本系统和存货成本的关系？

35、制造业税务成本系统和工令毛利的关系？

36、制造业税务成本系统和总帐会计的关系？

37、制造业税务成本系统和批号的关系？

38、制造业税务成本系统和制程的关系？

39、制造业税务成本系统和发票的关系？

40、制造业税务成本系统加工费用和制造业委外缴库单关系？

41、制造业税务成本系统如何开帐？

42、制造业税务成本系统如何判断库存类别？

43、制造业税务成本系统如何分摊人工制费？

44、什么是约当量？

45、可不可以一年结一次税务成本，不要每月结税务成本？

46、什么是标准成本制？

47、什么是实际成本制？

48、什么是工业工程？

49、什么是线性规划？

50、什么是作业研究？

51、什么是产能规划？

52、什么是MRP？

53、什么是ERP？

54、如何规划制造业库存半成品阶层？

55、直接原料明细表和单位成本分析表的勾稽关系？

56、成品产销存明细表和成品单位成本分析表的勾稽关系？

57、成品产销存明细表的"调整"字段有何意义？

58、成品产销存明细表的"费用"字段有何意义？

59、成品产销成品产销存明细表的"报废"字段有何意义？

60、存明细表的"移转"字段有何意义？

61、成品产销存明细表的"盘损"字段有何意义？

62、成品产销存明细表的"销售"字段有何意义？

63、成品产销存明细表的"平均单价"字段如何计算？

64、成品单位成本分析表的下方检查金额有何意义？

65、半成品部份的报表如何区分不同阶的半成品？

66、原料进耗存报表如何勾稽发票的进项金额？

67、如何确定当月的原料领出一定都有投入生产？

68、如何计算每月的约当量成本？

69、如何确定上月的约当量成本在本月全部有投入生产？

70、在成品直接原料明细表中如何表达上月约当量成本？

71、在成品直接原料明细表中如何表达本月约当量成本？

72、在原料进耗存明细表中如何表达上月约当量成本？

73、在原料进耗存明细表中如何表达本月约当量成本？

74、为什么在原料进耗存明细表中数量会和制造业异动处理的数量相同？

75、在原料进耗存明细表中重组领出成本与重组存回成本如何出帐？

76、在制造业税务成本系统中如何利用重组单处理重工，再投料，换料号？

77、在制造业系统中如何处理原料超耗的问题？

78、在制造业税务成本系统中如何处理原料超耗问题？

79、在制造业税务成本系统中如何处理"折让"的问题？

80、在制造业税务成本系统中如何处理"销退"的问题？

81、在制造业税务成本系统中如何处理"委外加工费扣款"的问题？

82、如何管理生产成本中每一项成品的材料，人工，制费的比率关系？

83、如何利用制造业税务成本系统产出每月营业成本表？

84、如何利用制造业税务成本系统切出每月存货总帐传票？

85、如何利用制造业税务成本系统产出每月损益表？

86、如何利用制造业税务成本系统产出每月在制品一览表？

87、如何利用制造业税务成本系统产出每月重组成本移转一览表？

88、如何利用制造业税务成本系统产出每月工令分摊人工，制费明细表？

89、如何利用制造业税务成本系统数据产出OLAPEIS分析图表？

90、如何利用制造业税务成本系统数据empower原有制造业系统？

91、如何利用制造业税务成本系统检查制造业系统数据的完整性？

92、如何利用制造业税务成本系统检查其它公司制造业数据的完整性？

93、如如何利用制造业税务成本系统计算DOS版制造业实际成本？

94、何利用制造业税务成本系统检查非标准版制造业完整性？

95、如何利用制造业税务成本系统计算非标准版制造业实际成本？

96、如何确保制造业税务成本系统为一个封装完整组件（不改的PACKAGE）

97、如何确保制造业税务成本系统可以适用全台湾100种以上制造业态？

98、如何将EC整合制造业系统及制造业税务成本系统？

99、如何面对国外SAP，ORACLE，JDE的ERP产品竞争？

100、如何面对国内鼎新，普扬，艾一的ERP产品竞争？

1、什么是税务成本？

企业有获利就要纳税，这个道理，即使在美国和中国大陆都是不变的，在台湾，营业税与营利事业所得税是企业两大税务支出，营业税是依据销货金额课税，所以一分一毫都跑不掉，但是营所税是根据税务成本计算后的企业损益课税，所以合理的结税就是一门大学问了。

对于税捐单位来说，不是企业自己要缴多少税就可以予以认定，企业除了必需要自行结算出销货成本外，更要编列税务成本报表，并且要由会计师进行签证，这样才能够申报营所税。

2、什么是管理成本？

企业每一天都在营运，有活动就有成本，税务成本是一年结算一次就可以，但是企业的营运，却是每一天都需要结算成本，也就是管理成本，管理成本的用途很多，除了可以协助业务报价，更可以做为内稽内控的管理数据。

管理成本和税务成本可以是一套帐，但也可能因为计算会计基础的不同，而成为两套数据，但是重点在于这一套数字是被管理者所采用，否则管理成本数据QCD不佳，都不是最好的结果。

3、什么是制造业税务成本？

制造业一般说来，资本规模和营业额都相当大，因此税捐机关在查察制造业的税务成本时，都有一套比较严格的标准，其主要原因，就在于成本认定的不易，因为从原料->在制品->半成品->在制品->成品的加工过程中，除了成本不断进行移转外，更需摊入人工与制费金额。

所以就会变成不是课不到税，就是课税不公，因此制造业税务成本就是一门专业的会计科目，在大学的会计科系中，也有一门"成本会计"学科，专门探讨制造业的税务成本和管理成本的计算。

4、制造业和买卖业有何不同？

制造业是买A卖B，买卖业是买A卖A，所以当然不同，买卖业管理的重点是业务，也就是东西要能销售出去，制造业管理的重点是生产，也就是用最低的成本生产出最高品质的产品，也必需满足交期的要求。

就成本计算的方法来说，制造业除了计算原料成本外，还必需摊提人工与制费金额，买卖业的'

成本计算，则仅需考虑进货成本即可。

更有人说，买卖业是制造业的一部份，因为制造业也有买卖业务的部门，这其实都是正确的，但反过来说，大型的流通业如7-11也有制造部门，那么是不是可以说制造业是买卖业的一部份。

5、什么是所得税法查核准则第58条

主管机关为鼓励制造业落实成本内控，所以在所得税法中详列所得税法查核准则第58条，也就是制造业只要能够对于进出领缴都能落实单据管理，搭配制造业五大税务成本报表，主管机关就承认制造业自行申报的所得税额，而仅保留调阅账本的权利。

这也就是计算机在制造业成本会计中，可以扮演的重要角色，因为如果计算机不能从制造业前端的进销领缴单据中结算出实际成本，那么制造业的会计人员，就必需手工一笔一笔计算出制造业税务成本，这不仅是一件累人的工作，更是一件可怕的工作。

对于制造业不能或不愿意自行编列制造业进销领缴单据账本，则必需采用同业利润标准，依据申报营业税销货额课税，一般来说，这样要缴比较多的营所税。

6、什么是内外帐两帐合一？

许多制造业为了避免税务成本计算工作的麻烦，所以将申报制造业营业税和营所税的工作，都外包给代客记帐业者处理，至于工厂内部，就保留管理用的应收付帐和标准成本型态的估计成本，这就是典型的内帐和外帐的作法。

这对于小型工厂来说，的确是一个解决无法处理困难的成本会计问题的好方法，不过有一些小型工厂规模扩大后，股东和国税局就不允许这种两套帐的做法，所以要求要将内帐和外帐合而为一，除了要落实内稽内控，也要避免逃漏税。

内外帐合而为一，其实并不困难，就是进货和销货都要有发票做为凭证，对于会计人员来说，能够只做一套帐，更是再好也过的事，不过结算成本这一件事就苦了，所以就需要工厂ERP系统可以自动计算实际成本，这样会计人员才能快快乐乐的上班。

7、什么是会计师查帐？

一般会计师有分期中查帐和年度查帐，各有不同的查帐重点，会计师受股东和政府所托，对于企业所提示的财务报表，有查核其每一个会计科目的正确性的权责，并且需要具名以示负责。

近期发生的上市公司淘空资产一案，固然查帐会计师负有刑责，但也更加突显公证会计师查帐的重要性，一般上市上柜公司都会找全国前五大会计师进行查帐。

8、什么是会计师财税签？

会计师的查帐既然如此重要，所以由会计师编制的财务报告，也就是银行和政府参考的重要依据，企业要向银行借钱，除了要有担保品外，也要有有会计师签名认可的财务报告，以期透明企业的财务状况与偿债能力。

许多中小企业不了解一个透明的财务报告，对于企业的融资，有着极大的影响力，所以告贷无门，便自怨自艾，其实中小企业要提升竞争力，就应当进行合并，但是此时还是会发现需要一个可性的财务报告，所以可以说，愈是不景气，就愈需要循规蹈矩，才能天助人助。

9、什么是证期会上市上柜内稽内控八大循环？

ERP的系统发展，可以分为三大领域，也就是工业工程，成本会计与信息管理，其中成本会计实施的重点，就是落实证期会上市上柜内稽内控八大循环管理作业。

这八大内稽内控循环，分别为:

（1）销售与收款循环

（2）采购与付款循环

（3）生产与实际成本循环

（4）固定资产循环

（5）薪工循环

（6）融资循环

（7）投资循环

（8）EDP电子数据处理循环

这一部份，一般都要由会计师进行内稽内控的辅导，同时需要架构一套ERP信息系统。

10、制造业税务成本配合会计师查帐要查那五张报表

（1）成品直接原料明细表

（2）成品单位成本分析表

（3）成品产销存明细表

（4）原料进耗存明细表

（5）买卖类进销存明细表

11。

什么是ISO9000？

企业规模不大时，许多事情可以因陋就简，但是当企业规模渐渐扩大，同时要与国外厂商进行交易，这时候凡事就必需诉诸文件记载，这就是ISO9000的基本精神"做你所说，说你所做"。

在导入ERP系统前，企业一定要先有ISO9000的认证，如此才能确定正确的企业流程，因为当事情在部门间传递时，如果没有文件做一个规范与标准，这一件事就容易失真，最后成为许多争议与诉讼的肇端。

12。

制造业系统有那一些重要模块？

制造业系统涵盖极广，尤其从MRP->MRPII->ERP，就是不断增加系统模块。

不过，还是可以举出几个重点模块加以讨论。

（1）基本数据:

库存，客户，厂商，员工，部门，制程，机台，BOM组件，BOR制程

（2）订单采购:

进口，出口，订单，采购，建议采构，LC，信用额度

（3）进销存:

进货，销货，领料，缴库，盘点，报废，验收

（4）生产模块:

工令，委外，制造通知，生产日报

（5）生产计划:

MRP物料需求，CRP产能规划，MPS主生产排程，APS先进规划排程

（6）成本会计:

税务成本，应收，应付，票据，发票，固定资产，总帐，人事，薪资

13。

制造业系统有那一些重要档案？

一般可以将制造业系统的档案分为记录性档案与计划性档案两种，记录性档案多为基本数据与第一手单据的数据，例如

（1）基本数据:

库存，客户，厂商，员工，部门，制程，机台，BOM组件，BOR制程

（2）进销存:

进货，销货，领料，缴库，盘点，报废，验收

（3）成本会计:

应收，应付，票据，发票，固定资产，总帐，人事，薪资

至于计划性的档案，则多半需要半自动或全自动的数据计算，例如

（1）订单采购:

进口，出口，订单，采购，建议采构，LC，信用额度

（2）生产模块:

工令，委外，制造通知，生产日报

（3）生产计划:

MRP物料需求，CRP产能规划，MPS主生产排程，APS先进规划排程

（4）成本会计:

税务成本

14。

制造业税务成本系统有那一些重要模块？

（1）会计科目设定，开帐数据设定

（2）税务成本统计过档

（3）月结明细，月结统计

（4）税务成本报表

15。

制造业税务成本系统有那一些重要档案？

（1）会计科目设定文件，开帐数据设定文件

（2）月结明细档，月结统计档

16。

制造业系统和税务成本系统如何关连？

每一张制造业的第一手窗体，都可以对应到税务成本的一张成本传票，这个1-1MAPPING的对应关系，就是关连制造业系统与制造业税务成本系统最好的方法。

关于成本传票的切法，大抵离不开:

（1）进货时:

借进货-原料

贷应付帐款

借存货-原料

贷进货-原料

（2）生产领料时:

借在制品

贷存货-原料

（3）生产缴库时:

借存货-半成品（成品）

贷在制品

贷人工

贷制费

（4）销货时:

借应收帐款

贷销货收入

借销货成本

贷存货-半成品（成品）

17。

制造业税务成本系统是一套帐？

不同于许多为了报税目的而设计的成本系统，制造业税务成本系统是为了一套帐而存在的，也就是说，制造业税务成本系统必需要提供给会计师做为财税签的依据，也要取信于股东。

所以一套帐并不是特异独行，因为外国人都非常讶异为何台湾公司要做两套帐，公司规模要可大可久，就必需建立一套帐的会计制度，因此让制造业税务成本系统走回正轨正是这套系统可以永续发展的最大本钱。

18。

制造业税务成本系统可以做为上市上柜公司的系统？

这个问题应当反过来问，有多少上市上柜公司的系统可以结算一套帐的制造业税务成本？

这说明上市上柜在过去的时代，并不一定和可以做好一套帐划上等号，而这又是一则让外国人啧啧称奇的特殊状况。

制造业税务成本系统清楚定位在一套帐的ERP系统，所以对于内稽内控的落实，有绝对的公信力，这样的系统，当然可以做为上市上柜公司的系统。

19。

制造业税务成本系统可以让会计师查帐？

这个问题还是要反过来问，会计师是不是都是严格要求企业要做一套帐，因为原来会计师在社会的角色就是扮演一个公证人，如果今日会计师出具"无保留意见"的财务报告，事后证明公司居然有淘空资产的弊端，这样子制造业税务成本系统是否可以让会计师查帐就不是问题。

身为股东和投资人，当然不希望公司的经营会有所谓帐物不一的现像，因为法律规定唯有委托会计师才能查公司的帐，制造业税务成本系统秉持一套帐的设计精神，当然可以让会计师进行查帐。

20。

每月要如何操作税务成本系统以来计算当月成本？

如果操作税务成本系统会很复杂，大概所有的成本会计人员都会情愿用EXCEL手工计算成本就好了。

当初设计税务成本的大前提，就是要把握买卖业计算成本的容易度，也就是点一次鼠标后，系统即自动依据月加权平均法算出买卖业成本。

制造业税务成本的操作，当然也是点一次鼠标就自动计算完毕，只不过计算机程序是根据成本会计传票的切法，COSTROLL-UP一阶一阶往上计算

21。

制造业税务成本系统有那一些相关文件？

在中原大学www。

erp。

org。

tw的伟盟讨论区中，有许多关于制造业税务成本系统的文件可以参考，当然在系统的本身有内建HELP档案，有更完整的文件可以参考。

22。

制造业税务成本系统要读那一些书？

当然要读会计学中的成本会计，因为成本会计所探讨的，就是针对制造业成本计算的方法论。

买卖业也有成本计算，但都是用月加权平均法，所以没有太大的争议。

推荐一本中小企业联合辅导中心所出的"中小企业成本会计"，透过薛兆亨先生深入浅出的说明，相信可以协助成千上万ERP从业者真正一窥制造业成本会计的殿堂。

23。

使用制造业税务成本系统可以真正管理工厂成本？

在不景气的时候，许多制造业的老板才发现成本会计人员真的很重要，好的成本会计人员可以协助老板找出工厂的内控问题所在，进一步帮企业开源结流，创造生机。

但是一些传统的成本会计教育，强掉分部门的成本理论，也就是将工厂分成5-10个部门，然后将全部的材料，人工，制费统统倒入这些部门，这样子一样可以做为会计师认可的上市上柜公司成本帐。

只是在不景气的时候，老板的头就大了，因为工厂是多样少量生产，这1000件成品，分成10个部门后，成本都搅在一起，无法清楚交代那些产品是赔钱货。

制造业税务成本采用一套帐COSTROLL-UP精算到每一个料号的每月实际成本，当然可以在不景气的时候协助工厂老板真正地管理好工厂成本。

24。

制造业税务成本系统和BOM的关系？

制造业的税务成本计算，基本上有两大门派，一种是采用实际成本做为基础，所以BOM对于成本计算就没有任何作用。

另一种采用的是标准成本的方法，这时BOM的结构与基量比率，就是计算成本的基准。

当然使用标准成本方法的企业，在年底时，必须要将实际的总成本，总人工，总制费，和标准成本的差异数，在总帐中调整成为销货成本，做为下一年度重新开帐的起点。

25。

制造业税务成本系统和工令的关系？

制造业的税务成本计算，基本上有两大门派，一种是采用实际成本做为基础，所以工令就是COSTROLL-UP计算的唯一标准。

另一种采用的是标准成本的方法，这时工令的内容就不会影响成本的计算。

当然使用实际成本方法的企业，在年底时，不需要将实际的总成本，总人工，总制费，在总帐中进行任何调整，可直接做为下一年度重新开帐的起点。

26。

制造业税务成本系统和生产日报的关系？

生产日报的落实，有助于企业进行内稽内控的作业。

而制造业税务成本的计算，如果可以结合生产日报工时做为摊提人工与制费的权数，将有助于一套帐的制造业实际成本精算，也可以协助管理者了解工厂的成本权重分配，正确思考工厂管理的重点。

27。

制造业税务成本系统和委外生产的关系？

委外生产一般可以分为代工代料，和代工不代料两种加工生产方式，多站委外的加工方法，更是台湾特有的中卫体系供应炼关系。

一般的制造业系统，在委外加工时，往往没有变更料号，造成实际成本计算时很大的困扰，而每一站加工，其加工费既要算成生产成本，也要做为厂商的应付帐款。

28。

制造业税务成本系统和设计变更的关系？

制造业工令的开立，是现场作业的一个根据，但是在制造业现场实务中，却经常会有设计变更问题的处理，不管是替代料或是更换料，就会直接影响MRP物料需求的计算。

对于制造业的实际成本而言，反倒比较单纯，因为实际成本计算是根据工令，而不是BOM，所以设计变更后成本的计算就会包含设变前与设变后的料号，而两者间也会有比率的关系。

29。

制造业税务成本系统和重组的关系？

重组问题是制造业税务成本最难处理的问题，因为如何认定重组成本，要不要摊提人工成本，都因为这一个简化工令的单据而完全打乱。

一般说来，一个有制度的企业是不允许有重组单这种便宜行事的单据。

但事实是，几乎每一个工厂的每一个ERP系统都会有重组单的需求。

所以重组就是不计入COSTROLL-UP的精算循环。

重组就是可以考虑用上月平均成本入帐。

重组就是要保有成本不灭定率以配合成本会计传票的借贷平衡。

重组就是可以用当月生产成本做为重组成本根据的复杂但精确的作法。

30。

制造业税务成本系统和制造业异动处理负库存管理的关系？

为了配合损益表，一般制造业的税务成本是每月结一次帐。

和买卖业一样，透过月加权平均法，多次的COSTROLL-UP可以求出制造业的实际成本。

会计师在查帐时，只要看到当月数量有负库存时，大概就不会同意这个账本，因为不仅现实的生活中不会有负库存的现像，对于月加权平均法而言，这更是致命的伤害，更别提可能会有帐料不合的内控弊病。

事实是，许多负库存是因为ERP系统导入时开帐不正确，同时盘点未落实，还有根本就是ERP系统的单据ACCESS数据库时未包TRANSACTION的不可原谅错误所导致。

31。

制造业税务成本系统和库存类别的关系？

因为在税务成本报表中，分别有成品产销存明细表，半成品产销存明细表，原料进耗存明细表，买卖类进销存明细表等存货报表。

同时在会计总帐的资产负债表中，存货科目也有分成品，半成品，原料，买卖类，因此不仅是税务成本报表需要勾稽，同时在制造业税务成本系统中，也必需要与其对应。

但是库存类别对于生管人员而言，也是决定MRP展开的系统参数之一。

所以在制造业系统中的库存分类，就必需要由会计人员和生管人员，共同确认，而不可各行其道，否则就会造成会计作业人员编制税务报表很大困扰。

32。

制造业税务成本系统和半成品阶层的关系？

如果是纯粹为了税务报表而存在的制造业税务成本系统，一般都会假定半成品阶层不存在，也就是说，假设生产的过程都非常短，所以不计入半成品。

但是真正的工厂，决不可能没有半成品，所以会计师就会要求要计算半成品的存货成本，同时也会对半成品进行盘点。

再者，一般不计入半成品成本，都是假定半成品无法销货，但事实上，许多工厂的半成品销货比率都不低，例如生产开饮机的工厂，其热胆和滤心的销货，其比率都不低，如果都没有成本，那么就会造成毛利的偏差。

但是一旦要将半成品阶层与制造业税务成本系统整合为一，就会面临所谓制造业实际成本计算的COSTROLL-UP问题，也就是说，不再为了税务目的而刻意OMIT半成品阶层，系统设计的复杂度和困难度就相对提高。

因为必须要设计原料->在制品->半成品->在制品->成品的成本计算程序，也必须将委外生产的每一站，视为是其中一阶半成品而加入考量。

33。

制造业税务成本系统和订单毛利的关系？

不管是买卖业或是制造业，对于每一张订单的毛利总是非常关心，不过订单毛利的计算，还必须要有销货成本做为依据，因此对于制造业来说，求出每一样产品的成本，就变得非常重要。

但是，一般所谓的制造业实际成本，必须等到每月结束后才能得到正确的人工和制费的总金额，也才能进行分摊作业，相对的，时效性也就有些迟了。

就标准成本来说，透过标准BOM的展开到原料阶，搭配标准的人工及制费比率，就可以估算成品的大略成本，这样的成本具有实时性，同时也可以提供业务报价使用。

所以实际成本与标准成本对于订单毛利的管理都各有其效用，因为计划->执行->考核本来就是相辅相成，缺一不可。

34。

制造业税务成本系统和存货成本的关系？

如