初级会计实务会计分录总结大全全.docx
- 文档编号:673222
- 上传时间:2022-10-12
- 格式:DOCX
- 页数:60
- 大小:32.86KB
初级会计实务会计分录总结大全全.docx
《初级会计实务会计分录总结大全全.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《初级会计实务会计分录总结大全全.docx(60页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
初级会计实务会计分录总结大全全
初级会计实务会计分录总结大全(全)
第-章:
资产
第-节:
货币资金
1.办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行
借:
其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款
贷:
银行存款
2.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等
借:
原材料
应交税费-应交增值税(进项)
贷:
其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款
3.销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款
借:
其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项)
4.退回多余的银行汇票
借:
银行存款
贷:
其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款
5.用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品
借:
管理费用
贷:
其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款
6.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票
借:
交易性金融资产
投资收益
贷:
银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款
7.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费
借:
管理费用
贷:
其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款
8.现金盘盈
借:
库存现金(银行存款)
贷:
待处理财产损益
批准后;借:
待处理财产损益
贷:
其他应付款
营业外收入(无法查明原因)
9.现金短缺;
借:
待处理财产损益
贷:
库存现金(银行存款)
批准后;借:
其他应收款-XX
管理费用(无法查明原因)
贷:
待处理财产损益
第二节:
交易性金融资产
1.取得时:
借:
交易性金融资产-成本
应收利息(应收股利)
投资收益
贷:
银行存款(其他货币资金-存出投资款)
2.确认股利和利息收入:
(1)收到买价中包含的股利和利息
借:
银行存款(其他货币资金-存出投资款)
贷:
应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借:
应收股利(应收利息)
贷:
投资收益
3.收到股利和利息:
借:
银行存款
贷:
应收股利(应收利息)
4.公允价上升:
借:
交易性金融资产-公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
5.公允价下降:
借:
公允价值变动损益
贷:
交易性金融资产-公允价值变动
6.出售:
投资收益=出售的公允价值-初始入账金额
(1)按售价与账面余额之差确认投资收益
借:
银行存款
贷:
交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失
借:
(贷)公允价值变动损益
贷:
(借)投资收益
第三节:
应收及应付款项
一.应收票据
1.应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据)
借:
应收票据
贷:
应收账款
2.企业销售商品取得的商业汇票
借:
应收票据(面值)
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
3.收回款项
借:
银行存款
贷:
应收票据
4.到期未收回
借:
应收账款
贷:
应收票据
5.应收票据转让(未到期背书转让)
借:
原材料/材料采购/库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应收票据
如有差额“借”后“贷”银行存款
6.票据贴现
借:
银行存款
财务费用
贷:
应收票据
二.应收账款
1.应收账款(销售商品提供劳务收取的款项(赊销))
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2.代垫运费
借:
应收账款
贷:
银行存款
3.收回货款
借:
银行存款
贷:
应收账款
4.发生现金折扣
借:
银行存款
财务费用
贷:
应收账款
5.改用商业汇票结算
借:
应收票据
贷:
应收账款
三.预付账款
1.预付账款(向单位预付款项)
借:
预付账款
贷:
银行存款
2.收到所购物资
借:
原材料/材料采购/库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
3.补足款项(预付<货款)
借:
预付账款
贷:
银行存款
4.收回多余款项(预付>货款)
借:
银行存款
贷:
预付账款
5.其他应收款
发生时:
借:
其他应收款
贷:
材料采购/银行存款
收回时:
借:
银行存款
贷:
其他应收款
6.应收账款的减值
当期应计提的坏账转杯=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额
应收账款坏账准备余额=(应收账款账面余额-未来现金流量的现值)-坏账准备调整前贷方余额(如果为贷方余额,则减负数)
直接法(确认坏账):
借:
资产减值损失-坏账损失
贷:
应收账款
备抵法:
1.正数-补提 计提坏账准备
借:
资产减值损失-计提的坏账准备
贷:
坏账准备
负数-冲销冲减多计提坏账准备
借:
坏账准备
贷:
资产减值损失-计提的坏账准备
2.应收款项作坏账转销 发生坏账确认
借:
坏账准备
贷:
应收账款
3.已确认的坏账又收回
借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
或借:
银行存款
贷:
坏账准备
第四节:
存货
(-)存货的账务处理(以原材料为例)
存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本
采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用
1.按实际成本核算
(1)购入原材料的账务处理
①款付货已到 借:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
②款付货未到借:
在途物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
③货到款未付
A.收到发票借:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
B.月末未收到发票,按暂估价入账,下月初用红字冲回
借:
原材料(暂估价值)
贷:
应付账款(暂估价值)
下月初做相反分录
借:
应付账款
贷:
原材料
(2)发出原材料的账务处理
借:
生产成本(产品领用材料)
制造费用(车间领用材料)
管理费用(管理部门领用材料)
销售费用(销售部门领用材料)
在建工程(工程领用材料)
贷:
原材料
2.按计划成本核算
(1)采购材料时按实际成本入账
借:
材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款(等)
(2)材料入库时按计划成本入账
借:
原材料(计划成本)
贷:
材料采购(计划成本)
(3)结转入库材料的成本差异
超支差 借:
材料成本差异(超支差)
贷:
材料采购
节约差 借:
材料采购
贷:
材料成本差异(节约差)
(4)发出材料时-律按计划成本
借:
生产成本(产品领用材料)
制造费用(车间领用材料)
管理费用(管理部门领用材料)
销售费用(销售部门领用材料)
在建工程(工程领用材料)
贷:
原材料(计划成本)
(5)结转发出材料的成本差异,根据差异率计算发出材料应负担的差异额
差异率=[月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本]×100%
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率
发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额
超支差借:
生产成本(产品领用材料)―基本生产成本
―辅助生产成本
制造费用(车间领用材料)
管理费用(管理部门领用材料)
销售费用(销售部门领用材料)
在建工程(工程领用材料)
贷:
材料成本差异(超支差)
(6)包装物
生产领用包装物
借:
生产成本
材料成本差异(借方或贷方)
贷:
周转材料-包装物
随同商品出售不单独计价的包装物
借:
销售费用(实际成本)
贷:
周转材料-包装物
按其差额”借”或”贷”材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物
①出售单独加加包装物
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
②结转所售单独计价包装物的成本
借:
其他业务成本
贷:
周转材料-包装物
材料成本差异
(7)低值易耗品
五五摊销法
领用
借:
周转材料-低值易耗品
贷:
周转材料-低值易耗品-在库
领用时摊销其价值的一半
借:
制造费用
贷:
周转材料-低值易耗品-摊销
报废时摊销其价值的一半
借:
制造费用
贷:
周转材料-低值易耗品-摊销
同时
借:
周转材料-低值易耗品-摊销
贷:
周转材料-低值易耗品-在用
(8)委托加工物资
发出物资
发出材料时:
借:
委托加工物资(实际)
贷:
原材料(计划)
或“借”或“贷”材料成本差异
借方 节约 贷方 超支
支付加工费、运杂费等:
借:
委托加工物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
材料成本差异
加工完成验收入库
商品入库时:
借:
原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
贷:
委托加工物资
或“借”或“贷”材料成本差异
(9)库存商品
验收入库商品
借:
库存商品
贷:
生产成本
销售商品
借:
主营业务收入
贷:
库存商品
月末,应分摊己销商品的进销差价
借:
商品进销差价
贷:
主营业务成本
商品流通企业发出存货
①毛利率法
销售成本=销售净额-销售净额×毛利率=销售净额×(1-毛利率)
期末存货成本=期初存货成本-本期销售成本
②售价金额法
本期销售产品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本
本期销售商品的成本(进价)
进价率=(期初进价+本期销售商品的实际成本(进价))/(期初售价+本期购入的售价)×100%
本期销售成本=本期收入(售价)×进价率
(二)存货的清查
盘盈
批准前借:
原材料(等)
贷:
待处理财产损溢
盘亏
借:
待处理财产损溢
贷:
原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
批准后借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用(无法查明原因)
借:
原材料(残料入库)
其他应收款(保险或过失赔偿)
管理费用(一般经营损失)
营业外支出(非常损失)
贷:
待处理财产损溢
附注:
非常损失材料要负担增值税
借:
营业外支出
贷:
待处理财产损益-待处理流动资产损益
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(三)存货减值
可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计销售费用和以及相关税费
当期应计提的存货跌价准备=(存货成本-可变现净值)-存货跌价准备已有贷方余额
存货跌价准备的会计处理:
当存货成本高于其可变现净值时,企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额(补提)
借:
资产减值损失-计提的存货跌价准备
贷:
存货跌价准备
转回已计提的存货跌价准备金额时,按恢复增加的金额
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失-计提的存货跌价准备
企业结转存货销售成本时,对于以计提存货跌价准备
借:
存货跌价准备
贷:
主营业务成本/其他业务成本
(四)存货发出计价方法
a.个别计价法b.先进先出法c.全月一次加权平均法
加权平均单价=实际成本/存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d.移动平均法
存货单位成本=(原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本)/(原有库存存货数量+本次进货数量)
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 初级 会计 实务 分录 总结 大全
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)