应收账款管理制度.docx
- 文档编号:6704198
- 上传时间:2023-01-09
- 格式:DOCX
- 页数:3
- 大小:17.72KB
应收账款管理制度.docx
《应收账款管理制度.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《应收账款管理制度.docx(3页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
应收账款管理制度
应收账款管理制度
应收账款,是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。
形成应收账款的直接原因是赊销。
虽然大多数公司希望现销而不愿赊销,但是面对竞争,为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场、降低商品的仓储费用、管理费用和增加收入,不得不面向客户采用信用政策,提供信用业务。
公司采用赊销,虽能给公司带来以上好处,但也要付出一定代价,给公司带来风险。
如客户拖欠货款,应收账款收回难度越来越大,甚至收不回。
所以,应收账款管理是小企业管理的重中之重。
(一)应收账款管理目标
应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。
只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。
同时,应收账款管理还包括小企业未来销售前景和市场情况的预测和判断及对应收账款安全性的调查。
如小企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润。
相反,则应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保小企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低。
小企业应收账款管理的重点,就是根据小企业的实际经营状况和客户的信誉情况制定小企业合理的信用政策,这是小企业财务管理的一个重要组成部分,也是小企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。
企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策,它由信用标准、信用条件和收账政策组成。
1.信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件。
客户达到了信用标准,享受赊销条件;达不到信用标准,不能享受赊销,必须要支付现金。
2.信用条件是客户可以享受的优惠条件,包括:
信用期间、现金折扣和折扣期间。
信用条件经常表示为(30,1/10),它的含义是:
客户在购买货物后,可以在30日内付款;如果客户在10日内付款,可以享受1%的价格折扣。
3.收账政策是在信用条件被违反时企业采取的收账策略,有积极型和消极型两种。
采用积极型收账政策,对超过信用期限的客户通过派人催收等措施加紧收款,必要时行使法律程序;采用消极型收账政策,对超过信用期限的客户通过发函催收或等待客户主动偿还。
4.应收账款管理工作要做的好,最重要的是制定科学合理的应收账款信用政策。
(二)应收账款信用政策执行
信用政策制定好了以后,小企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。
1.做好客户资信调查
小企业在赊销前对客户进行资信调查,就是要解决几个问题:
(1)能否和该客户进行商品交易;
(2)每次信用额控制在多少为宜;
(3)采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。
一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,也就是通常所说的“5C”系统,这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得:
财务报表、信用评级报告、商业交往信息等。
2.加强应收账款的日常管理工作
(1)检查客户是否突破信用额度。
小企业对客户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。
(2)掌握客户已过信用期限的债务,密切监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。
(3)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,小企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业水平相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。
3.加强应收账款的事后管理
对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析,并加紧催收。
确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:
信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。
在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇到以下几种情况则不必起诉:
(1)诉讼费用超过债务求偿额;
(2)客户抵押品折现可冲销债务;
(3)客户的债款额不大;
(4)起诉可能使小企业运行受到损害;
(5)起诉后收回账款的可能性有限。
(三)应收账款管理涉及的部门及主要职责
1.赊销和征信部门
应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。
坏账将造成损失,收账期过长将削弱应收账款的流动性。
所以,小企业应设置赊销和征信部门,专门对客户的信用进行调查,并向对小企业进行信用评级的征信机构取得信息,以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。
小企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是:
(1)对客户的信用状况进行评级;
(2)批准赊销的对象及规模,未经批准,小企业的其他部门及人员一般无权同意赊销;
(3)负责赊销账款的及时催收,加速资金周转。
一般账款的催收期限不能间隔太长,因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。
2.财务部门
小企业为加强对应收账款的管理,在总分类账的基础上,需要按信用客户的名称设置明细分类账,详细地、序时记载与各信用客户的往来情况。
小企业财务部门在应收账款管理中的职能是:
(1)全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账,随时反映每个客户的赊欠情况,根据需要还可设置销货日记账以反映赊销情况。
(2)赊销业务的全过程应分工执掌,如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等,都应分派专人负责。
(3)明细账应定期同总账核对。
(4)业务经办人、经办部门应设立应收款台账,并定期与财务部核对并及时清账和追收。
(5)财务部应由专人负责定期编制《应收款项账龄分析表》,供相关人员催收款项,并评估各类应收款项的可收回性,以此确定积极或者消极的收账政策。
(6)期末财务部应当编制《往来款对账单》,发送至本公司和客户,主动进行账款核对。
同时对于核对差异及时查找原因,必要时进行账务调整。
客户签章确认后的《往来款对账单》由财务部存档管理。
3.内部审计部门
应收账款收回数额及期限是否如实关系到小企业流动资金的状况、小企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用小企业款项的抵制等。
因此,为维护资金的安全运行,对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度,尽管小企业组织架构可能并不完善,以下几个方面还是需要引起部门领导和单位负责人的重视。
(1)可靠的人事和明确的责任。
要想进行成功的控制,最重要的一个因素就是人的因素。
不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。
雇用、训练、激励和管理员工是一项基础工作。
必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同,分别授予他们权利、责任、和义务。
(2)责任分离与岗位轮换。
分离责任、岗位轮换不仅有助于保证精确地编制数据,还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会。
(3)确认坏账损失要有完整的程序。
小企业确认坏账损失的条件比较特殊,必须取得充分、确凿的证据才能予以确认。
(4)对赊销的权限进行监督。
赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量,但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上,权力属于全部门,个人的权利不能凌驾于集体之上。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 应收 账款 管理制度