会计综合模拟实训会计综合实训指导书教案111 实训指导书.docx
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会计综合模拟实训会计综合实训指导书教案111实训指导书
会计综合实训指导书
一、实训教学目的和任务
本实训为综合模拟实训,模拟南华公司2014年11月和12月份的全部业务。
通过实训使学生熟悉会计资料的种类、格式、内容、填制方法,及其业务流程,凭证的传递手续等内容。
掌握会计凭证的审核与填制、会计账簿的设置与登记、会计报表的编制等会计基本技能,并能运用汇总记账凭证账务处理程序进行完整的一个会计循环业务的处理,综合掌握企业会计核算的全过程。
将所学的会计专业理论与实际操作方法融汇贯通。
二、实训要求
1、仔细阅读会计主体设计,了解企业概况,掌握企业会计制度。
2、仔细阅读操作程序设计,按操作程序对南华公司2014年11月和12月份发生的经济业务进行相应的账务处理。
三、课时分配及进度安排表
根据以上实训目的、要求、任务和模拟实训企业的实际生产经营情况,按照会计核算的要求,将综合模拟实训分为以下十个阶段进行,共140学时:
学习周
讲授课
课后作业
1
一、指导阅读会计主体设计,了解企业概况,掌握企业会计制度。
仔细阅读操作程序设计,根据余额指导建账。
根据1-10笔原始凭证及原始凭证汇总表,填制记账凭证并进行审核,根据审核无误的记账凭证,逐笔登记“现金日记账”、“银行存款日记账”和其他明细分类账。
根据记账凭证进行汇总,并据以登记有关的总分类账。
120课时
教
学
做
一
体
2
一、对账和结账、试算平衡,根据有关资料编制资产负债表、利润表,报表进行简要分析说明。
10课时
二、凭证、账簿、财务报告整理和装订,会计资料归档,写实训总结。
10课时
教
学
做
一
体
四、实训操作设计
(一)会计主体设计
1.企业概况设计
企业性质:
股份有限公司(增值税一般纳税人)
注册资金:
1000万元人民币;
经营范围:
甲产品乙产品丙产品
法定代表人:
张田军
开户行及银行账号:
中国工商银行广州天河北支行11475086
纳税登记号:
440109845689784
2.企业会计制度设计
南华公司会计实行集中核算。
会计处理程序为记账凭证会计处理程序,其记账凭证采用专用记账凭证格式。
该企业存货核算采用实际成本计价,材料、库存商品均按其品名开设明细账户进行明细核算,所有发出存货均采用全月一次加权平均法计算。
成本计算采用品种法,直接材料费用按完工产品数量进行分配,制造费用按生产工人工时进行分配。
所得税按全年利润并调整所得税调整项目计算,年终对所得税进行汇算清缴,并将税后全年净利润按国家相关法律及企业的章程进行分配。
产品销售价格均为不含增值税价格增值税率17%,城市维护建设税税率7%,教育费附加为3%,所得税率为25%般盈余公积的提取比例为10%,并按净利润的20%对投资者分利。
3、账簿组织程序设计
(1)记账凭证组织:
该厂采用记账凭证核算形式,因此其记账凭证组织采用通用记账凭证。
凭证编号按实训业务的顺序编号,一笔业务如需填制多张记账凭证时,采用分数编号法。
(2)账簿组织:
分别开设总账、日记账、明细账。
总账、日记账、往来款项明细账等采用三栏式账页;存货类、固定资关等采用数量金额式明细账,增值税、基本生产成本等采用专用格式的多栏式明细账,管理费用、制造费用、财务费用等采用多栏式明细账。
(二)操作程序设计
1.根据南华公司2008各总分类账及明细账的余额,练习建账。
根据各账户所反映的经济内容,选择不同格式的账簿,并登记期初余额。
没有期初余额的账户,在实际经济业务发生时陆续开设。
2.根据原始凭证及原始凭证汇总表,填制记账凭证并进行审核。
3.根据审核无误的记账凭证,逐笔登记“现金日记账”、“银行存款日记账”和其他明细分类账。
4.根据记账凭证按旬进行汇总,编制科目汇总表,并据以登记有关的总分类账。
5.月末采用品种法计算完工产品的生产成本,其中辅助生产车间的费用采用直接分配法,各车间的制造费用按生产工时比例进行分配。
6.该厂采用“账结法”计算每月利润总额和净利润,年终对全年利润总额进行分配。
并结清除了“未分配利润”以外的所有“利润分配”的明细账户。
7.对账和结账。
账簿的设置与登记
一、填写“账簿启用及交接表、总账科目索引表”。
二、
(一)登记日记账:
(因为库存现金、银行存款日记账的登记方法和登记内容与库存现金、银行存款总账基本相同,所以这里仅登记库存现金、银行存款日记账,不再登记总账
(三)登记主要明细分类账(在记账凭证会计处理程序下,总分类账簿和三栏式明细分类账簿的登记方法相同,所以这里不再列示三栏式明细分类账簿的登记)
1.部分数量金额式明细分类账簿(库存商品明细账略)
2.部分多栏式明细分类账
编制会计报表
一、结账(月结、季结、年结)见实训——账簿的设置和登记答案
二、南华公司2014年12月份总账账户试算平衡表(略)
三、南华公司2014年资产负债表
四、南华公司2014年度利润表
会计档案的整理与保管
将前面实训中形成的会计资料,包括会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料等进行归档整理,并注明每一种会计档案的保管期限。
对于装订好的各种会计资料要按会计法规与制度的要求进行签章。
一、会计凭证的整理(实训资料)
将实训十六已编制的记账凭证,按照收款凭证、付款凭证和转账凭证分三本(业务少也可合装一本),按编号排序整理,按照规范的做法加具封面,装订成册,并填写有关内容。
二、会计账簿的整理(实训资料)
将实训十七已登记的活页式明细分类账簿按照三栏式、数量金额式和多栏式分别整理,重新编排页码,补充填写账簿启用表和账户目录,加具封面,装订成册,并填写有关内容。
总账账簿和日记账簿启用时即是订本账(本实训为节约,也采用了活页),只需要填写相关内容。
三、会计报表的整理(实训资料)
将实训编制的资产负债表和利润表,进行装订并加具封面,装订成册,填写有关内容。
四、登记总账
五、指导
1、
借:
库存现金2000.00
贷:
银行存款2000.00
2、
借:
银行存款300000.00
贷:
长期借款——工行300000.00
3、
借:
材料采购——E51000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)8670.00
贷:
应付账款——宏远公司59670.00
借:
原材料——E48000.00
材料成本差异3000.00
贷:
材料采购——E51000.00
4、
借:
制造费用——第一车间——办公费164.60
——第二车间——办公费108.60
管理费用——办公费108.60
销售费用——办公费298.20
贷:
库存现金680.00
5、
借:
材料采购——F5800.00
应交税费——应交增值税(进项税额)986.00
贷:
银行存款6786.00
借:
原材料——F6000.00
贷:
材料采购——F5800.00
材料成本差异200.00
6、
借:
应收账款——北京三亚526500.00
财务费用20.60
贷:
主营业务收入——甲产品450000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)76500.00
银行存款20.60
7、
借:
库存现金350.00
贷:
营业外收入——罚没利得350.00
8、
借:
生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料30000.00
贷:
原材料——C材料30000.00
9、
借:
生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料660000.00
贷:
原材料——A材料660000.00
10、
借:
管理费用——其他240.00
贷:
银行存款240.00
11、
借:
其他货币资金——银行汇票1480000.00
贷:
银行存款1480000.00
12、
借:
材料采购——C59200.00
应交税费——应交增值税(进项税额)10064.00
贷:
银行存款69264.00
借:
原材料——C60000.00
贷:
材料采购——C59200.00
材料成本差异800.00
13、
借:
应收账款——深圳飞跃1170000.00
贷:
主营业务收入——乙产品1000000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)170000.00
14、
借:
其他应收款——金勇1200.00
贷:
库存现金1200.00
15、
借:
银行存款526500.00
贷:
应收账款——北京三亚526500.00
16、
管理费用——其他3600.00
贷:
银行存款3600.00
17、
借:
管理费用——招待费700.00
贷:
库存现金700.00
18、
借:
管理费用——其他1600.00
贷:
银行存款1600.00
19、
借:
材料采购——D10000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)1700.00
贷:
银行存款11700.00
借:
财务费用——手续费13.10
贷:
银行存款13.10
20、
借:
周转材料——工作服15000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)2550.00
贷:
银行存款17550.00
21、
借:
固定资产清理139566.67
累计折旧——机器设备60433.33(说明:
折旧金额应多计提一个月份)
贷:
固定资产——货车200000.00
借:
固定资产清理1000.00
贷:
库存现金1000.00
借:
银行存款6000.00
贷:
固定资产清理6000.00
借:
营业外支出——处置非流动资产损益134566.67
贷:
固定资产清理134566.67
22、(对应13)
借:
银行存款1170000.00
贷:
应收账款——深圳飞跃1170000.00
23、
借:
应交税费——未交增值税485,307.48
——应交消费税271,880.94
——城建税53,003.19
——教育费附加22,715.65
——个人所得税80,362.00
——地方教育附加15143.77
贷:
银行存款928413.03
24、
借:
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接材料1040000.00
贷:
原材料——B材料1040000.00
25、
借:
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接材料15000.00
贷:
原材料——C材料15000.00
26、
借:
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接材料1500.00
贷:
原材料——F材料1500.00
27、
借:
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接材料48000.00
贷:
原材料——G材料48000.00
28、
借:
材料采购——G192000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)32640.00
贷:
应付票据——深圳南方224640.00
借:
原材料——G192000.00
贷:
材料采购——G192000.00
29、
借:
原材料——D10000.00
贷:
材料采购——D10000.00
30、
借:
销售费用——差旅费1120.00
库存现金80.00
贷:
其他应收款——金勇1200.00
31、
借:
材料采购——A605115.00
应交税费——应交增值税(进项税额)102385.00
贷:
银行存款707500.00
借:
原材料——A550000.00
材料成本差异55115.00
贷:
材料采购——A605115.00
32、
借:
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接材料4000.00
贷:
原材料——E材料4000.00
借:
管理费用——物料消耗1600.00
贷:
原材料——E材料1600.00
33、
借:
应付职工薪酬——工资1,177,920.00
贷:
银行存款1,177,920.00
34、
借:
应付职工薪酬——职工教育经费800.00
贷:
库存现金800.00
35、
借:
管理费用——其他500.00
贷:
库存现金500.00
36、
借:
其他应收款——广州红星--存入保证金2360.00
贷:
银行存款2360.00
37、
借:
周转材料——专用工具1500.00
——包装箱20000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)3655.00
贷:
银行存款25155.00
38、
借:
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接材料36000.00
贷:
原材料——E材料36000.00
39、
借:
库存现金2340.00
贷:
其他业务收入2000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)340.00
借:
其他业务成本2400.00
贷:
原材料——F材料2400.00
40、
借:
材料采购——B1260000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)214200.00
银行存款5800.00
贷:
其他货币资金——银行汇票存款1480000.00
借:
原材料——B1200000.00
材料成本差异60000.00
贷:
材料采购——B1260000.00
41、
借:
营业外支出——公益性捐赠支出10000.00
贷:
银行存款10000.00
42、
借:
交易性金融资产——红心股份――成本100000.00
投资收益3000.00
贷:
银行存款103000.00
43、
借:
银行存款1300000.00
贷:
长期股权投资——黄河股份1000000.00
投资收益300000.00
44、
借:
待处理财产损溢139566.67
累计折旧——机器设备60433.33(说明:
折旧金额应多计提一个月份)
贷:
固定资产——设备乙200000
借:
营业外支出——盘亏损失139566.67
贷:
待处理财产损溢139566.67
45、
借:
银行存款99533.33
财务费用-手续费466.67
贷:
应收票据——上海飞环100000.00
46、
借:
生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料费7500
贷:
原材料——D材料7500
47、
借:
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接材料96000
贷:
原材料——G材料96000
48、
借:
制造费用——第二车间——机物料消耗3000
贷:
原材料——D材料3000
49、
借:
库存现金20.00
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20.00
50、
借:
制造费用——第一车间——劳动保护费7500
贷:
周转材料——工作服7500
51、
借:
制造费用——第二车间——低值易耗品600
贷:
周转材料——专用工具600
52、
借:
应收票据——北京三亚3510000.00
贷:
主营业务收入——甲3000000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)510000.00
53、
借:
应付职工薪酬——社会保险费——养老保险94,233.60
——社会保险费——工伤保险11,779.20
——社会保险费——生育保险11,779.20
——社会保险费——医疗保险94,233.60
——社会保险费——失业保险23,558.40
——住房公积金141,350.40
贷:
银行存款376,934.40
54、电费
借:
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接材料9620.00
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接材料7100.00
生产成本——辅助生产成本——供热车间——水电费3000
生产成本——辅助生产成本——供气车间——水电费2000
制造费用——第一车间——水电费2000.00
——第二车间——水电费3000.00
销售费用——水电费3000.00
管理费用——水电费2000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)5392.40
贷:
银行存款37112.40
55、
借:
待处理财产损溢溢——待处理流动资产损溢20
贷:
营业外收入——现金长款20
56、水费
借:
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接材料12000
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接材料10000
生产成本——辅助生产成本——供热车间——水电费6000
生产成本——辅助生产成本——供气车间——水电费2000
制造费用——第一车间——水电费3500.00
——第二车间——水电费1500.00
销售费用——水电费6000
管理费用——水电费7000
应交税费——应交增值税(进项税额)2880.00
贷:
银行存款50880.00
57、
借:
原材料——A材料13200.00
贷:
应付账款——暂估应付款13200.00
58、计提工资
借:
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接人工536,220
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接人工856,320
生产成本——辅助生产成本——供热车间-人工31,000
生产成本——辅助生产成本——供气车间-人工26,000
制造费用——第一车间——职工薪酬120,360
——第二车间——职工薪酬62,000
销售费用——职工薪酬160,000
管理费用——职工薪酬140,000
贷:
应付职工薪酬——工资1,931,900
59、计提五险一金以及个税
借:
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接人工270,791.10
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接人工432,441.60
生产成本——辅助生产成本——供热车间-人工15,655.00
生产成本——辅助生产成本——供气车间-人工13,130.00
制造费用——第一车间——职工薪酬60,781.80
——第二车间——职工薪酬31,310.00
销售费用——职工薪酬80,800.00
管理费用——职工薪酬70,700.00
贷:
应付职工薪酬——社会保险费——养老保险154552.00
——社会保险费——工伤保险19319.00
——社会保险费——生育保险19319.00
——社会保险费——医疗保险154552.00
——社会保险费——失业保险38638.00
——住房公积金231,828.00
——职工教育经费48,297.50
——工会经费38,638.00
其他应付款——中新公司270,466.00
借:
应付职工薪酬——工资78,362.00
贷:
应交税费——应交个人所得税78,362.00
60、计提折旧
借:
生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他718.67
生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他1,796.67
制造费用——第一车间——折旧15680.00
——第二车间——折旧12,086.67
销售费用——折旧3,593.33
管理费用——折旧5,063.33
贷:
累计折旧38,938.67
61、分配材料差异
原材料成本差异率计算表
2011年11月超支:
(+)节约:
(-)
类别
月初结存
本月收入
合计
成本差异率
计划成本
成本差异
计划成本
成本差异
计划成本
成本差异
11月份
原材料
1,986,400.00
39,728.00
2,066,000.00
117,115.00
4,052,400.00
156,843.00
3.870%
(说明:
57笔业务暂估应付款入账的材料不应用于计算材料成本差异率)
借:
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接材料28,850.85
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接材料44,698.50
生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料1,161.00
生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料290.25
制造费用——第二车间——机物料消耗116.10
管理费用——物料消耗61.92
其他业务成本92.88
贷:
材料成本差异75,271.50
11月原材料发出汇总表
领用部门
计划成本
差异额
实际成本
第一车间
甲产品
745,500.00
28,850.85
774,350.85
一般消耗
-
0.00
0.00
第二车间
乙产品
1,155,000.00
44,698.50
1,199,698.50
一般消耗
3,000.00
116.10
3,116.10
辅助车间
机修车间
30,000.00
1,161.00
31,161.00
供气车间
7,500.00
290.25
7,790.25
管理部门
1,600.00
61.92
1,661.92
销售部门
2,400.00
92.88
2,492.88
合计
1,945,000.00
75,271.50
2,020,271.50
62、(分配辅助生产成本—供热车间)
借:
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-制造费用35,013.60
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-制造费用29,178.00
制造费用——第一车间——其他5,835.60
制造费用——第二车间——其他8,753.40
销售费用——其他5,835.60
管理费用——其他2,918.47
贷:
生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料31161.00
——人工46655.00
——其他9718.67
供热车间总金额87,534.67
辅助生产成本分配表
2014年11月30日车间:
供热车间
受益部门
工时
分配率
分配额
第一车间
其中:
产品生产
1200
35,013.60
一般消耗
200
5,835.60
第二车间
其中:
产品生产
1000
29,178.00
一般消耗
300
8,753.40
管理部门
100
2,918.47
销售部门
200
5,835.60
合计
3000
29.178
87,534.67
63、(分配辅助生产成本—供气车间)
借:
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-制造费用16,869.60
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-制造费用
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