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审计习题及答案

一、单项选择题

1.在审计抽样中，关于抽样风险是否可以量化不正确的是（）。

B.在非统计抽样中可以量化抽样风险

2.注册会计师对是否适合采用审计抽样选择测试样本需要进行职业判断。

下列对能否采用审计抽样的表述中，不恰当的是（）。

D.实质性分析程序可以采用审计抽样

3.下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不恰当的是（）。

C.非统计抽样不能有效设计样本

【答案】C

4.注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是（）。

A.扩大实质性程序范围

5.注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（）。

C.总体变异性

6.下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。

D.非抽样风险

7.如果注册会计师拟定在审计抽样中对总体进行分层，其主要目的是（）。

C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量

8.注册会计师希望从2000张编号为0001～2000的支票中抽取20张进行审计，随机确定的抽样起点为1000，采用系统抽样法下，抽取到的第4个样本号为（）。

C.1300

9.下列说明中属于信赖不足风险的特征的是（）。

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

10.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是（）。

B.反向变动

一、单项选择题

1.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

A注册会计师对审计报告的以下理解中，不恰当的是（）。

C.必须获取充分、适当的审计证据的情况下才能出具审计报告

2.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

A注册会计师对审计报告作用的判断中，不恰当的是（）。

D.审计报告能够在一定程度上直接降低甲公司的财产所有者、债权人、股东等利害关系人的投资风险，从而发挥审计报告的保护作用

【答案】D

3.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

以下A注册会计师评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制的影响因素中，不恰当的是（）。

A.财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策

B.管理层对财务报表各项目是否作出精确的金额判断

C.财务报表是否作出充分披露

D.财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

【答案】B

4.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

以下A注册会计师确定会计政策变更原因的观点中，不恰当的情形是（）。

B.根据企业会计准则的规定，企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得变更

5.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

以下A注册会计师确定审计报告日期的判断中，不恰当的是（）。

A.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期

6.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

以下A注册会计师确定审计报告的“注册会计师的责任段”中，不应当包含的内容是（）。

C.合理保证已审计财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制

7.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

以下A注册会计师判断“广泛性”的情形中，不恰当的是（）。

B.“广泛性”限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响

8.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

以下A注册会计师对不同意见类型审计报告的判断中，不恰当的是（）。

C.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具保留意见加其他事项段的审计报告

9.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

以下A注册会计师对发表否定意见或无法表示意见的考虑中，不恰当的是（）。

C.对经营成果、现金流量发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许

10.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

以下A注册会计师考虑财务报表存在重大错报的处理中，不恰当的是（）。

D.在意见段后增加其他事项段说明未披露信息相关的重大错报

11.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

以下A注册会计师确定比较信息的列报与披露事项中，不恰当的是（）。

B.比较信息是当期财务报表的附加部分

一、单项选择题

1.以下对销售与收款业务流程中接受客户订购单的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

C.销售单能够充分证明营业收入“发生”认定是否存在错报

2.以下对销售与收款业务流程中批准赊销信用的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

D.信用部门经理签字后的销售单与应收账款“存在”认定相关

3.以下对销售与收款业务流程中向客户开具发票的控制活动以及与相关认定的对应关系的表述中，不恰当的是（）。

A.核对每张发运凭证是否都有与之对应的销售单，与营业收入“准确性”认定相关

4.注册会计师了解被审计单位销售业务流程发现的以下事项中，没有进行有效的职责分离控制的是（）。

C.在销售合同订立前，由专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

5.以下关于被审计单位销售业务循环中“授权”控制活动中，存在缺陷的是（）。

C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判并签订合同

6.注册会计师需要了解被审计单位销售交易内部控制流程，评估相关错报风险领域。

下列各项中最能预防员工贪污、挪用销货款的控制是（）。

C.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户

7.注册会计师对被审计单位应收账款账龄分析的目的主要是为了确认（）。

C.应收账款的可收回性

8.A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易中形成的应收账款实施账龄分析，以下情况中恰当的判断是（）。

C.应收丙公司账款系X公司2011年度从K公司购买，K公司对丙公司的该笔债权发生于2010年度。

X公司将该笔应收账款账龄确定为1～2年

9.注册会计师审计应收账款的目的不应包括（）。

C.确定应收账款的回收日期

10.A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定应收账款函证对象时，以下事项中最应当作为函证项目的是（）。

B.交易频繁但期末余额较小的应收款项

11.A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定应收账款函证时间时，以下事项中最不恰当的情形是（）。

D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

12.A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定函证过程控制中时，以下事项中最恰当的情形是（）。

A.在粘封询证函时进行统一编号

13.A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易中形成的应收账款实施函证，但在实施函证过程中发现有些事项无法实施函证，因此修改了审计计划，对应收账款函证执行相应的替代审计程序。

以下事项中最有效的替代审计程序是（）。

B.检查有关原始凭据，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等

14.A注册会计师审计X公司财务报表时发现其会计记录显示，2011年12月a存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。

A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。

A.计算a存货2011年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

15.A注册会计师计划测试X公司2011年利润表中营业收入项目的完整性认定。

以下拟定的审计程序中，不能实现该审计目标的是（）。

C.从营业收入明细账中抽取2011年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

16.A注册会计师计划测试X公司2011年利润表中营业收入项目是否真实。

A公司以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。

B.X公司于2011年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。

由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求X公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，X公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。

由于发货前已收到该企业预付的全部货款，X公司于2011年确认了相应营业收入

17.A注册会计师计划测试X公司2011年销售交易是否真实。

下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易的真实性最相关的是（）。

D.追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

18.A注册会计师计划测试X公司2011年销售交易中登记入账金额是否正确。

下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是（）。

A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

19.注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（）。

A.从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账

20.A注册会计师计划测试X公司2011年销售交易中当期所有销售业务是否均已记录。

下列实质性程序获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是（）。

A.以抽查出库单为起点

21.注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期、发货日期三者是否一致，其主要目的是为了获取营业收入（）认定的实质性程序。

D.截止

22.A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易的实施截止测试。

对X公司实施销售交易截止测试主要目的是为了检查（）。

C.销售交易的入账时间是否正确

一、单项选择题

1.以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

C.追查存货的采购至存货永续盘存记录与存货的“完整性”认定有关

2.以下对采购与付款业务流程中执行采购环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

C.采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关

3.以下对采购与付款业务流程中验收商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.验收单、请购单都需要连续编号控制

4.以下对采购与付款业务流程中编制付款凭单环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关

5.以下对采购与付款业务流程中付款环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

C.已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关

6.以下控制测试程序中，属于测试“采购与付款循环”内部控制“发生”认定的是（）。

C.检查付款凭单是否附有购货发票

7.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

了解X公司采购业务流程中后发现以下与付款业务相关的内部控制，其中可能表明采购业务内部控制存在缺陷的是（）。

C.X公司对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付

8.A注册会计师负责对X公司2011年财务报表进行审计。

在设计应对X公司2011年应付账款错报风险的以下审计程序中，最有可能获取审计证据证明已记录的应付账款存在认定不存在错报的是（）。

A.以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等

9.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

在对X公司采购交易设计进一步审计程序时，拟从X公司2011年12月31日的验收单追查至相应的供应商发票、订购单，同时再追查至应付账款明细账，A注册会计师设计的该审计路径主要是为了获取审计证据证明应付账款的（）认定不存在错报。

B.完整性

10.A注册会计师负责对X公司2011年财务报表进行审计。

在拟实施的下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取审计证据证明X公司2011年财务报表存在未入账负债的是（）。

A.审查财务报表日后货币资金支出情况

11.A注册会计师负责对X公司2011年财务报表进行审计。

在设计应对应付账款完整性认定错报风险的以下实质性程序获取的审计证据中，证明力最强的是（）。

B.供应商提供的月末对账单

12.注册会计师负责审计X公司2011年度财务报表。

在设计识别固定资产可能存在的错报风险时，拟向该公司管理层及内部员工询问。

在向生产负责人询问固定资产的相关情况时，注册会计师最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。

B.固定资产的报废或毁损情况

13.注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

在设计应对固定资产的错报风险的以下实质性程序获取的审计证据中，与固定资产存在认定最相关的是（）。

D.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证

14.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

在设计应对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险时，以下审计程序获取的审计证据中，最相关的是（）。

D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产维修和保养费用

15.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

在对固定资产折旧费用实施分析程序时发现下列事项，其中很可能表明X公司截止到2011年12月31日固定资产折旧计提不足的是（）。

A.经常发生大额的固定资产清理损失

16.A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表。

A注册会计师了解到X公司是一家制造企业，2011年4月1日，为降低采购成本，向Y公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备Y1、Y2和Y3。

X公司以银行存款支付货款7800000元、增值税税额1326000元、包装费42000元。

Y1设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30000元，安装Y1设备领用的原材料适用的增值税税率为17%，支付安装费40000元。

假定设备Y1、Y2和Y3分别满足固定资产的定义及其确认条件，购入时公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元。

假设不考虑其他相关税费，则Y1设备的入账价值为（）元。

A.2814700

17.A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表时发现，该公司于2009年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

2011年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。

C.48

18.A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表。

注册会计师了解到X公司其中一台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。

该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。

则该设备报废对X公司当期税前利润的影响额为减少税前利润（）元。

B.31900

19.A注册会计师负责对X公司2011年财务报表进行审计。

在了解X公司采购业务环节时，发现2009年12月20日X公司购入一辆货运汽车入账成本为20.8万元。

X公司会计部门资料显示，该汽车的预计使用年限5年，预计净残值0.8万元，按直线法计提折旧。

A注册会计师了解到国家因该批汽车会出现严重安全问题发布强制管制规定，要求汽车制造商收回所有已出售的汽车，经测算X公司该货运汽车的可收回金额为5.1万元。

则A注册会计师应当提请X公司对固定资产作出减值处理，2011年12月31日应计提减值准备为（）万元。

C.7.7

一、单项选择题

1.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

在实施存货监盘程序时，A注册会计师了解到X公司存货采用永续盘存制核算，同时注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。

假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。

D.客户已将购买的存货退给X公司

2.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

在对存货实施监盘程序时，已将存货相关的内部控制评估为高风险，以下拟定的审计程序中，注册会计师应当采取的是（）。

B.要求X公司在2012年1月20日前实施存货盘点

3.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

如果X公司会计记录显示，2011年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。

A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。

A.计算该类存货2011年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

4.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

在具体实施存货监盘程序的下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。

D.X公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序

【答案】D

5.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

在对X公司存货实施抽盘时，下列做法中，注册会计师应该选择的是（）。

A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围

6.A注册会计师在对生产与销售型X公司2011年财务报表进行审计时，发现a产品2011年的毛利率与2010年相比有所上升，X公司提供了以下解释说明中，与2011年的毛利率上升不相关的解释事项是（）。

C.a产品的销售收入占2011年营业收入的比例与2010年相比上升39%

7.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

在对X公司存货实施监盘程序时，注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中，与其测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

8.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

注册会计师接受委托前，X公司已经完成2011度的存货盘点工作，对于2011年存货监盘程序的实施，注册会计师不应采取的做法是（）。

D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

【答案】D

9.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

注册会计师了解到X公司存货采用的是实地盘存制，在复核2012年1月2日对X公司的存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法恰当的是（）。

B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

10.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

在对X公司存货减值准备进行测试时，发现该公司存在以下事项，其中恰当的是（）。

D.d材料2011年12月31日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备

【答案】D

11.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

注册会计师拟定的下列对存货实施的审计程序中，恰当的是（）。

D.对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时

【答案】D

12.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

在对存货实施监盘程序前应当确定存货盘点的范围，注册会计师拟定的存货盘点范围的以下判断中，不恰当的是（）。

B.对于X公司持有的受托代存存货，应纳入盘点范围

13.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

注册会计师在对存货实施审计程序时发现无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，不恰当的是（）。

C.委托X公司的内部审计人员直接盘点存货

14.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

对存货实施监盘程序时，除亲临X公司存货盘点现场观察X公司盘点存货外，注册会计师还必须进行适当抽盘，以下关于注册会计师抽盘存货的表述中，不恰当的是（）。

D.注册会计师应尽可能地让X公司了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率

【答案】D

15.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

注册会计师了解到X公司2011年12月31日采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2011年12月31日，a、b、c三种存货的成本与可变现净值分别为：

a存货成本10万元，可变现净值8万元；b存货成本12万元，可变现净值15万元；c存货成本18万元，可变现净值15万元。

a、b、c三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。

假定该X公司只有这三种存货，则注册会计师应当确认X公司2011年12月31日应补提的存货跌价准备为（）万元。

B.0.5

16.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。

发现X公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。

2011年12月31日a材料的实际成本为60万元，a原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价格为56万元。

假设不发生其他购买费用，由于a材料市场价格的下降，市场上用a材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将a材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。

假定该公司2010年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。

则注册会计师应当确认X公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备总额为（）万元。

D.5

二、多项选择题

1.以下对注册会计师选用统计抽样和非统计抽样的表述中，恰当的有（）。

B.选用统计抽样能够准确计量抽样风险

C.统计抽样和非统计抽样使所有抽样单元都有被选取的机会

D.统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据

2.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。

A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序

C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层

3.以下对审计抽样特征的描述中恰当的有（）。

A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

D.所有抽样单元包括PPS抽样中的抽样单元都有被选取的机会

4.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有（）。

B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录

C.抽样单元可能是每个货币单元

5.以下抽样风险中，将导致注册会计师执行额外的审计程序的包括（）。

A.信赖不足风险

D.误拒风险

6.在控制测试中，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑采取的措施包括（）。

A.增加样本量

C.扩大实质性程序范围

D.调高计划审计时评估的重大错报风险水平，调低可接受的检查风险水平，通过降低检查风险确保审计风险处在可接受的低水平

7.下列对“误差”的描述中，恰当的有（）。

A.在控制测试中，误差是指控制偏差

D.在细节测试中，误差是指错报

8.在细节测试中，注册会计师确定样本规模与以下因素中同向变动的有（）。

A.预计总体错报

C.总体变异性

9.下列针对“PPS抽样”的陈述中，恰当的有（）。

A.由于PPS抽样每一个样本都是一个货币单元，不需考虑总体的变异性

B.PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险

D.PPS系统选样能够自动识别所有单个重大项目

二、多项选择题

1.以下对销售与收款业务流程中按销售单供货环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的有（）。

A.仓库部门必须根据已批准的销售单供货

B.仓库部门根据已批准的销售单供货能够有效控制发货的真实性，与营业收入“发生”认定相关

C.仓库部门根据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的出库单与营业收入“发生”认定相关

2.以下对销售与收款业务流程中按销售单装运商品的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的有（）。

A.将发运凭证与销售单核对一致的控制与营业收入“发生”认定有关

C.发运部门与仓库部门应当职责分离

D.发运部门必须按照经批准的销售单装运商品

3.以下对销售与收款业务流程中记录销售环节的控制活动的陈述中，恰当的有（）。

A.根据同时附有发运凭证、销售单的销售发票记录销售业务

B.独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性

C.对记录过