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ACCA参考资料f3知识点现金流量表
ACCA参考资料f3知识点现金流量表
本文考虑它的现金流量表不承担任何先验知识。
F3是相关的,财务会计,F7,财务报告。
这篇文章将解释如何计算现金流和现金流提出了现金流量表。
计算现金流
现金流是收据(即现金流入,所以在一份声明中表示为一个正数的现金流)或支付(即现金流动,所以被表示为一个负数在现金流量表中使用括号)。
现金流计算通常是作为一个失踪的图。
例如,当资产的期初余额,责任或股本项目协调的使用信息从语句关闭平衡损益和/或额外的笔记,平衡图通常是现金流。
常见的现金流计算包括税收支付,这是一种经营活动现金流,支付购买财产厂房和设备(PPE)这是一个投资活动现金流和分红,这是一种融资活动现金流量。
下面的例子说明了这三个例子。
运动计算税收支付
会计期间公司有纳税义务的50美元和90美元的纳税义务报告日期。
在今年的税收指控在声明中利润或损失是100美元。
要求:
计算支付的税收。
解决方案
开幕式有必要协调税务责任关闭纳税义务披露现金流-税收支付平衡图。
垂直显示的数字有助于注意数字的来源。
这个简单的技巧的一个项目的期初余额(在这种情况下,纳税义务),加上(或减去)造成改变的非现金交易,然后揭示实际现金流平衡图,有广泛的应用。
运动计算支付购买PPE
开始的时候会计期间公司PPE的账面价值100美元。
在报告日期PPE的账面价值是300美元。
年内折旧收取20美元,60美元的重估价盈余记录和PPE的账面价值15美元出售。
要求:
计算现金支付购买新PPE。
解决方案
这里我们可以把打开的PPE和平衡协调的关闭平衡通过调整时期出现的变化,没有现金流。
平衡数字现金用于购买新的PPE。
运动计算支付的股息
开始的时候会计期间公司留存收益为500美元,在报告日期留存收益是700美元。
报告期利润今年的450美元。
要求:
计算支付的股息。
解决方案
和之前一样,确定现金流——在这种情况下分红——我们可以协调一个打开,关闭平衡——在这种情况下,留存收益。
这实际上是一个从股权变化的声明。
现金流量的分类
IAS7,现金流量表需要一个实体提供一个现金流量表作为它的主要组成部分财务报表。
声明的现金流分类和提出了现金流三个标题:
(1)经营活动
(2)投资活动
(3)融资活动
经营活动可以在两种不同的方式。
第一个是直接法显示实际的经营活动带来的现金流——例如,客户的发票和付款给供应商和员工。
第二个是间接法和解税前利润从营业利润现金生成。
在这两种方法所支付的利息和税收支付现金流出。
投资活动现金流是那些与非流动资产。
投资现金流的例子包括厂房和设备购置房产的现金流出,处置非流动资产的销售收入和现金收到投资产生回报。
融资活动产生的现金流量与现金流的实体的融资方式。
实体是由现金借款的混合物从第三方(债务)和股东(股权)。
融资现金流量的例子包括现金收到新的借款或偿还债务的现金以及现金流与股东的现金收入以下新发行股票或现金支付股息的形式。
这个主题更深入地检查在F3F7考试比。
例如,在F3、摘录或整个可能需要现金流量表。
F7,然而,更有可能要求的提取现金流量表使用更复杂的事务(例如,购买PPE使用金融租赁)。
然而,这并不意味着F7永远不会需要准备一个完整的现金流量表所以做好准备。
经营活动——间接法和直接法
有两种不同的方法从现金流量表,IAS7,现金流量表允许使用“直接”或“间接”经营活动的方法。
直接的方法是直观的,因为这意味着现金流量表从营运现金流的来源。
这是客户的现金收入。
经营现金流支付工资,供应商及其他营业费用中扣除。
最后支付利息和税扣除。
另外,间接法从税前利润而不是现金收据。
然后,将税前利润与现金,它生成的。
这意味着在现金流量表数据是没有现金流。
在最初的和解,费用被指控对利润没有现金流;例如折旧和损失,必须添加,和非现金收入;例如投资收入和利润中扣除。
库存的变化、应收款项和贸易应付款项(营运资金)不影响测量利润但是这些改变会影响现金,从而进一步调整。
例如,增加库存和应收账款的水平会对利润没有影响但有不利影响的现金流业务。
因此在和解过程中增加库存和应收款项中扣除。
反之减少库存和应收款项中扣除。
相反的是适用于贸易应付款项。
最后提出了支付利息和税。
下面的练习说明了直接和间接的方法操作活动部分。
练习:
直接和间接方法
从财务报表如下提取出来的
额外的信息
在50000美元的年折旧及摊销前利润40000美元被指控利润。
收入来自客户、加上现金销售,为800000美元,支付给供应商的原材料400000美元,其他操作现金支付100000美元,现金支付代表和员工是126000美元。
利息是12000美元和税收收入是13000美元。
要求:
(a)使用直接法编制现金流量表的营运活动部分。
(b)使用间接法确定现金流量表的营运活动部分。
回答(a)直接法
直接法是相对简单的,所有的数据都是现金流这真的只是一个例清单发票是积极和消极的支付。
回答(b)间接法
间接法是更常见的检查。
在这里我们从税前利润开始我们必须添加所有的非现金费用收取,扣除非现金收入和营运资本变化调整。
只有两个实际支付的现金流支付的利息和税收。
有一个好的理解现金流量表的格式是一个成功的尝试这些问题的关键。
注意如何使用哪个方法相同的经营活动产生现金。
现金流量表的格式间接法
你可能会被要求准备一份现金流量表。
下面是一个形式上的间接法。
现金和现金等价物包括现金和活期存款和短期、高流动性投资很容易转换到一个已知数量的现金,这属于一个微不足道的风险值的变化。
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