中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题B卷 含答案.docx

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中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题B卷含答案

2019年中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题B卷含答案

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。

按照税法规定，该购进农产品可按买价的13％抵扣增值税额。

该批农产品的采购成本为（）元。

A、12000

B、12200　　

C、13000　　

D、11840

2、下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）。

A.劳务纠纷

B.安全事故

C.资金周转困难

D.可预测的气候影响

3、某民间非营利组织2013年年初“限定性净资产”科目余额为300万元。

2013年年末有关科目贷方余额如下：

“捐赠收入——限定性收入”1000万元、“政府补助收入——限定性收入”200万元，不考虑其他因素，2013年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元。

A、1200

B、1500

C、200

D、500

4、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。

2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。

2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。

不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万人民币元。

A.减少104

B.增加104

C.增加52

D.减少52

5、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2013年12月31日尚未支付。

假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元，剩余的100万元当期不允许税前扣除，以后期间也不允许税前扣除。

甲公司所得税税率为25%。

假定甲公司税前会计利润为1000万元。

不考虑其他纳税调整事项，则2013年确认的递延所得税金额为（）万元。

A、0

B、250

C、275

D、25

6、事业单位进行财产清查时，对盘亏的事业用材料，应（）。

A．冲减事业收入

B．增加事业支出

C．冲减经营收入

D．增加经营支出

7、以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（）。

A.投资收益

B.管理费用

C.营业外收入

D.公允价值变动收益

8、2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,并与2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为（）。

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

9、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

10、A注册会计师对某外商投资的制造企业TT公司进行审计，主要是生产电子产品行业，资产主要集中在存货方面，在对重点账项执行审计程序时，需要一些专业判断，请代为判断。

盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，公司账面价值为230万元，已经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元，但注册会计师外勤结束前了解到，该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入为100万元，一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确（）。

A．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备100万元

B．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备50万元

C．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备30万元

D．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备15万元

11、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。

该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。

甲公司2016年共生产90台H设备。

2016年12月31日。

经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素。

甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.700

B.0

C.196

D.504

12、甲公司为某集团母公司,与其控股子公司（乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。

A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%

B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年

C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式

D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10%

13、甲公司有一条生产线由A、B、C、D四台设备组成，这四台设备均不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组来管理。

2013年末对该资产组进行减值测试，资产组的账面价值为300万元，其中A、B、C、D设备的账面价值分别为80万元、70万元、50万元、100万元。

A设备的公允价值减去处置费用后净额为71万元，无法获知其未来现金流量现值；其他三台设备均无法获取其可收回金额。

甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元，预计未来现金流量的现值为175万元。

则A、B、C、D设备应承担的损失额分别为（）万元。

A、20、17.5、12.5、25

B、9、21、15、30

C、18、19、15、23

D、10、18、14、33

14、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。

因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。

A．在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符

B．进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况

C．根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法

D．按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估

15、甲公司系增值税一般纳税人，2016年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元，已提折旧364万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。

出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。

A.54

B.87.5

C.62

D.79.5

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（）。

A、以交易性金融资产换入固定资产

B、以应收账款换入无形资产

C、长期股权投资换入持有至到期投资

D、以存货换入投资性房地产

2、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A、因客户财务状况好转，将坏账准备计提比例由10%降低至5%

B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化

C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

3、下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。

A.上级补助收入

B.财政补助收入

C.附属单位上缴收入

D.其他收入中的非专项资金收入

4、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（）。

A、是由企业发行的无担保短期支票

B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券

C、筹资成本较低

D、筹资数额比较大

5、进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（）。

A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项

B.资产日常维护支出

C.筹资活动

D.内部转移价格

6、在确定境外经营（子公司）的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。

A.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重

C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

7、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有（）。

A．各方案均为房地产开发投资项目

B．各方案有相同的投资收益率

C．各方案费用和效益的计算口径一致

D．各方案有相同的计算期

E．各方案现金流量有相同的时间单位

8、企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有（）。

A.不包括筹资活动产生的流量现金

B.包括将末能发生的,尚未作出承诺的重组事项

C.不包括与企业所得税收付有关的

D.包括处置时取得的净现金流量

9、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（）。

A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额

B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益

C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目

D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理

10、为整合资产，甲公司2015年9月经董事会决定处置部分生产线，2015年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线销售合同。

合同约定，该项交易自合同签订之日起6个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失300万元，合同约定的生产线出售价格为1600万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。

甲公司该生产线2015年年末账面价值为2200万元，预计拆除、运送等费用为50万元。

2016年3月在合同实际执行过程中，因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止范畴，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款，不考虑其他因素。

下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中，正确的有（）。

A.自2016年1月起对拟处置生产线停止计提折旧

B.自2016年3月合同取消时起，对生产线恢复计提折旧

C.2015年资产负债表中该生产线列报金额为1550万元

D.2016年取消合同取得的乙公司赔偿的300万元确认为营业外收入

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。

2、（）企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消除外），应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。

3、（）民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。

4、（）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

5、（）在会计核算中，货币是唯一的计量单位。

6、（）企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。

7、（）按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。

8、（）企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。

9、（）企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

10、（）企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性要求。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司债券投资的相关资料如下：

资料一：

2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。

债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。

资料二：

甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。

资料三：

2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。

假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：

（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。

（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。

（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

2、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

有关资料如下：

（1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付，购入当天投入安装。

安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元；假定不考虑其它相关税费。

（2）2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。

（3）2010年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。

计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。

（4）2011年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。

改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1500万元，以银行结算。

（5）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1693万元，差额通过银行结算。

（6）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。

（7）2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。

A公司决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。

（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数）

<1>、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。

<2>、计算2009年折旧额并编制会计分录。

<3>、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

<4>、计算2011年改良前发生的折旧额。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。

A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。

2011年1月1日至4月30日，A公司发生了如下事项：

（1）2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上（不含增值税额）给予10%的折让。

A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。

（2）2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。

A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。

A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。

（3）2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。

该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。

截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。

（4）3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。

该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。

A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。

（5）3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。

（6）3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。

（7）2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1500万元，预计合同总成本为1200万元，A公司采用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算该项合同的收入和成本。

至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。

2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35％，款项未结算。

（8）3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。

按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。

其他资料:

不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。

要求：

（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；

（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（汇总调整“以前年度损益调整”科目金额）。

2、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：

（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：

股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。

乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：

①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。

上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。

至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。

（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。

乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。

至当年末，该项固定资产未发生减值。

（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。

交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。

乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。

上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。

该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

（6）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。

当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。

（7）其他有关资料：

①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、D

2、【答案】D

3、B

4、【答案】D

5、A

6、B

7、【答案】D

8、A

9、【答案】D

10、C

11、【答案】C

12、参考答案:

C

13、B

14、C

15、【答案】A

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、【正确答案】BC

2、【正确答案】AD

3、【答案】ACD

4、【正确答案】AB

5、AC