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年法规第四章

第四章　财政法律制度

第一节　预算法律制度

知识点1：

预算法律制度的构成一、预算法律制度的构成

（一）《预算法》

《预算法》自1994年3月22日在第八届全国人民代表大会第二次会议上审议通过，并于1995年1月1日起开始施行。

《预算法》是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，同时也是制订其他预算法规的基本依据。

（二）《预算法实施条例》国务院于1995年11月22日颁布了《预算法实施条例》。

知识点2：

国家预算二、国家预算

（一）国家预算的概念

国家预算，也称为政府预算或公共预算，是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划，是国家有计划地筹集、分配和管理财政资金的重要工具。

（二）国家预算的作用

1.财力保证作用。

（收入）

2.调节制约作用。

（支出）

3.反映监督作用。

（三）国家预算的级次划分

1.一级政府一级预算。

2.我国的国家预算共分为五级，具体为：

（1）中央预算；

（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；

（3）地市级（设区的市、自治州）预算；

（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；

（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。

这五个级次的预算，除中央预算外，其他四个级次的预算又称为地方预算。

【例题1】根据我国的政权结构，可以把我国的预算分为（　）。

A.6级

B.3级

C.4级

D.5级

【答案】D

【解析】我国预算为五级预算。

（四）国家预算的构成—收支平衡原则1.中央预算

中央政府预算（简称中央预算）由中央各部门（含直属单位）的预算组成。

中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。

2.地方预算与地方各级预算

地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。

地方各级预算是地方各级政府的年度财政收支计划。

3.总预算

总预算就是政府的财政汇总预算。

各级政府总预算由本级政府预算和所属的下一级政府总预算组成，由财政部门负责编制。

例如：

（1）省级总预算=本级预算+市级总预算

（2）县级总预算=县级预算+乡镇级预算（乡镇没有总预算）

4.部门单位预算

部门预算：

综合预算。

单位预算：

一级预算单位和二级等预算单位。

【例题2】我国国家预算采用了的（　）原则。

A.统一领导，分级管理

B.统一领导，统一管理

C.一级政府，一级预算

D.一级人大，一级财政

【答案】C

【解析】我国国家预算采用一级政府，一级预算原则。

【例题3】我国国家预算体系中不包括（　）。

A.中央预算

B.省级（省、自治区、直辖市）预算

C.乡镇级（乡、民族乡、镇）预算

D.村级预算

【答案】D

【解析】村级预算不属于我国国家预算体系中的内容。

【例题4】下列属于国家预算构成的有（　）。

A.中央预算

B.地方预算

C.总预算

D.部门单位预算

【答案】ABCD

【解析】国家预算的构成包括中央预算、地方预算、总预算和部门单位预算。

【例题5】我国各级预算都要采用（　）原则。

A.借贷平衡

B.收大于支

C.收小于支

D.收支平衡

【答案】D

【解析】我国各级预算都要采用收支平衡原则。

知识点3：

预算收入与预算支出四、预算收入与预算支出

根据预算法规定，国家预算由预算收入和预算支出组成。

（一）预算收入

1.按来源划分：

（1）税收收入；（90%以上）

（2）依照规定应当上缴的国有资产收益；

（3）专项收入；

（4）其他收入（罚没收入）。

2.按分享程度划分：

（1）中央预算收入；

（2）地方预算收入；

（3）中央和地方预算共享收入。

（二）预算支出

1.按照内容划分：

（1）经济建设支出；

（2）教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；

（3）国家管理费用支出；

（4）国防支出；

（5）各项补贴支出；

（6）其他支出。

2.按支出级次划分---没有共享支出

（1）中央预算支出；

（2）地方预算支出。

【例4-3】罚没收入是否属于预算收入？

【解析】预算收入包括各项税收收入、依照规定应当上缴的国有资产收益、专项收入和其他收入。

罚没收入属于其他收入，应当属于预算收入。

知识点4：

预算组织程序五、预算组织程序

　　预算编制

　　预算审批

　　预算执行

　　调整编制

　　调整审批

　　决算编制

　　决算审批

　　各级政府、各部门、各单位

　　人大

　　各级财政部门

　　各级财政部门

　　人大常委

　　各级财政部门

　　人大常委

（一）预算的编制1.预算年度

预算年度又称财政年度，是指国家预算的有效起止期限，通常为l年。

财政年度均采用历年制，即自公历l月1日起至12月31日止。

2.预算草案的编制依据

“预算草案”，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。

各级政府部门和各部门、各单位编制：

参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。

3.预算草案的编制内容

（2）地方各级政府预算的编制内容

上下级收入、上下级支出、本级收入支出、上年结余。

（1）中央预算的编制内容：

①本级预算收入和支出；

②上一年度结余用于本年度安排的支出；

③返还或者补助地方的支出；

④地方上解的收入。

（二）预算的审批（各级批各级）

1.审查和批准：

中央预算由全国人民代表大会审查和批准；

地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。

2.预算备案：

预算批准后要及时向国家机关备案。

3.预算批复：

各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。

各部门应当及时向所属各单位批复预算。

【例题6】根据我国《预算法》的规定，（　）负责审查和批准中央预算。

A.全国人民代表大会

B.全国人民代表大会常务委员会

C.国务院

D.财政部

【答案】A

【解析】中央预算由全国人民代表大会审查和批准。

【例题7】地方各级政府预算由（　）审查和批准。

A.上级人民政府

B.本级人民政府

C.本级人民代表大会

D.本级人民代表大会常委会

【答案】C

【解析】地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。

（三）预算的执行

指经法定程序批准的预算进入具体实施阶段，各级政府、各部门、各预算单位在组织实施本级权力机关批准的本级预算中筹措预算收入、拨付预算支出等的活动。

各级预算由本级政府组织执行，具体工作由各级政府财政部门负责。

（四）预算的调整

各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。

1.预算调整方案的审批

中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。

县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

乡镇---人民代表大会（乡级不设常委会）。

2.预算调整方案的备案

地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。

3.不属于预算调整的范围

在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。

【例题8】预算法规定，中央预算的调整方案必须提请（　）审查和批准。

A.全国人民代表大会

B.全国人民代表大会常务委员会

C.国务院

D.财政部

【答案】B

【解析】中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。

【例题9】各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

（　）

【答案】√知识点5：

决算六、决算

决算是对年度预算收支执行结果的的年度会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的最后一道程序。

国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。

县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

【例题10】县级以上地方各级政府对下一级政府依《预算法》有关规定报送备案的预算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准预算决议的，应当提请（　）审议决定。

A.上一级人民政府

B.上一级人民代表大会

C.本级人民代表大会

D.本级人民代表大会常务委员会

【答案】D

【解析】县级以上地方各级政府对下一级政府依《预算法》有关规定报送备案的预算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准预算决议的，应当提请本级人民代表大会常务委员会审议决定。

知识点6：

预决算的监督七、预决算的监督四位主体：

权力机关、政府、财政、审计

（一）各级国家权力机关的监督——人大及其常委会

（1）全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督；

（2）县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督；

（3）乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。

（二）各级政府部门的监督——政府

各级政府监督下级政府预算执行；下级政府向上级政府报告预算执行情况。

（三）各级政府财政部门的监督——财政部门

各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及所属单位预算执行，并向本级政府和上级政府财政部门报告。

（四）各级政府审计部门的监督——审计部门

各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。

【例题11】预算监督主体有（　）。

A.各级国家权力机关即各级人民代表大会及其常务委员会

B.各级人民政府

C.法院

D.各级政府审计部门

【答案】ABD

【解析】预算监督的主体包括各级国家权力机关、各级政府部门、各级政府财政部门和各级政府审计部门。

【例题12】对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督的部门是（　）。

A.各级政府财政部门

B.各级政府

C.各级政府审计部门

D.上一级政府财政部门

【答案】C

【解析】各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督。

【例题13】下列有关我国国家预算的编制、审批、执行和调整的表述中，正确的（　）。

A.中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制

B.中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准

C.各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责

D.市政府预算的调整方案必须提请省级人民代表大会常务委员会审查和批准

【答案】ABC

【解析】市政府预算的调整方案由市级人民代表大会常务委员会审查和批准。

知识点7：

预算管理的职权三、预算管理的职权

1.审批分工:

人大审批预算；人大常委审批预算调整和决算方案；

2.审批分级：

各级批各级；

3.审查：

本级和下级。

（一）各级人民代表大会的职权——审查和批准

1.全国人民代表大会的职权

　　审查

　　中央和地方

　　预算草案和预算执行情况报告

　　批准

　　中央

　　预算和预算执行情况报告

　　撤销

　　人大常委会

　　预算决算的决议

2.县级以上地方各级人民代表大会的职权

（1）审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；

（2）批准本级预算和本级预算执行情况的报告；

（3）改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；

（4）撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。

3.人大常委会职权

（1）监督中央和地方预算的执行；

（2）审查和批准中央预算的调整方案；

（3）审查和批准中央预算；

（4）撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令；

（5）撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。

（二）各级财政部门职权---预算编制、预算（执行、调整、报告）、决算编制

1.国务院财政部门的职权

（1）具体编制中央预算、决算草案：

（2）具体组织中央和地方预算的执行；

（3）提出中央预备费动用方案；

（4）具体编制中央预算的调整方案；

（5）定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。

2.地方各级财政部门的职权---编制、组织执行、调整、报告

（三）各部门、各单位的职权

【例题14】下列关于全国人民代表大会预算职权的表述中，正确的有（　）。

A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告

B.审查和批准中央预算的调整方案

C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令

D.组织中央和地方预算执行

【答案】A

【解析】BC属于全国人民代表大会常务委员会的职权，D属于国务院财政部门的职权。

【例题15】根据我国《预算法》的规定，不属于国务院财政部门预算职权的是（　）。

A.具体编制中央预算、决算草案

B.具体组织中央和地方预算的执行

C.审查和批准中央预算的调整方案

D.具体编制中央预算的调整方案

【答案】C

【解析】审查和批准中央预算的调整方案属于全国人民代表大会常务委员会的职权。

第二节　政府采购法律制度

知识点8：

政府采购的概念一、政府采购的概念

政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

（一）政府采购的主体范围

我国政府采购的主体范围包括国家机关、事业单位和社会团体。

国有企业不属于政府采购的主体范围。

【例题16】下列各项中，适用《政府采购法》的是（　）。

A.某中外合资经营企业采购设备

B.某国有独资公司采购基本建设项目设备

C.某高等院校用教育经费拨款购买教学用计算机

D.某私营公司承揽了国家重点建设项目而采购加工设备

【答案】C

【解析】我国政府采购的主体范围包括国家机关、事业单位和社会团体。

高等院校属于事业单位。

（二）政府采购的资金范围

政府采购的资金来源于财政性资金，包括预算资金、预算外资金。

（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准

中央预算：

国务院确定并公布；

地方预算：

省、自治区、直辖市人民政府或者其授权机构确定并公布。

（四）政府采购的对象范围

政府采购的对象是货物、工程和服务。

知识点9：

政府采购法律制度的构成二、政府采购法律制度的构成

（一）政府采购法

《政府采购法》由第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议于2002年6月29日通过，自2003年1月1日起施行。

（二）政府采购部门规章

由国务院财政部门制定。

《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

《政府采购信息公告管理办法》

（三）政府采购地方性法规和政府规章

《广东省实施<政府采购法>办法》

《北京市政府采购办法》

【例4-6】下列各项中，我国政府采购法律制度中效力量高的法律文件是（　）。

A.《政府采购法》

B.《北京市政府采购办法》

C.《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

D.《政府采购信息公告管理办法》

【解析】A。

《政府采购法》是我国政府采购法律制度中效力最高的法律文件，是制定其他范性文件的依据。

知识点10：

政府采购的原则三、政府采购的原则

（一）公开透明原则

（二）公平竞争原则

公平竞争选择最优的供应商

（三）公正原则（四）诚实信用原则

【例题17】我国政府采购的原则包括（　）。

A.公正原则

B.公平竞争原则

C.公开透明原则

D.诚实信用原则

【答案】ABCD

【解析】我国政府采购的原则包括：

公开透明原则；公平竞争原则；公正原则；诚实信用原则。

知识点11：

政府采购的功能四、政府采购的功能

（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益

（二）强化宏观调控

（三）活跃市场经济

（四）推进反腐倡廉

（五）保护民族产业

知识点12：

政府采购的执行模式五、政府采购的执行模式

（一）集中采购

集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。

集中采购必须委托采购机构代理采购。

1.集中采购目录；

2.政府采购限额标准；

3.政府采购公开招标数额标准。

（二）分散采购

采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托采购代理机构在委托范围内代理采购。

【例4-8】采购人纳入集中采购目录的政府采购项目，应当采用集中采购的方式。

未纳入集中采购目录的政府采购项目，也应当采用集中采购的方式。

请分析以上说法是否正确？

【解析】以上说法是不正确的，采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托采购代理机构在委托的范围内代理采购。

知识点13：

政府采购当事人六、政府采购当事人

政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商、采购代理机构等。

（一）采购人

采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。

（二）供应商

供应商是指在中国境内外注册的企业、公司及其他提供货物、工程、服务的自然人、法人。

（三）采购代理机构

政府采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。

【例题18】政府采购当事人的范围不包括（　）。

A.采购人

B.供应商

C.政府采购监督管理机构

D.采购代理机构

【答案】C

【解析】政府采购当事人包括采购人、供应商、采购代理机构等。

知识点14：

政府采购方式七、政府采购方式

公开招标应作为政府采购的主要采购方式。

（一）公开招标

（1）公开招标是政府采购的主要方式。

它是指招标采购单位依法以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式。

（2）采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。

（3）采用公开招标方式采购的，招标采购单位必须在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上发布招标公告。

采用公开招标方式采购的，自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。

（二）邀请招标

邀请招标方式，是指招标采购单位依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请3家以上供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标的方式。

符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：

（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；

（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

（三）竞争性谈判

竞争性谈判方式，是指要求采购人就有关采购事项，与不少于3家供应商进行谈判，最后按照预先规定的成交标准，确定成交供应商的方式。

符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：

（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；

（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；

（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；

（4）不能事先计算出价格总额的。

（四）单一来源

单一来源方式，是指采购人向唯一供应商进行采购的方式。

（采购不具备竞争条件的物品，只能由一家供应商提供）

符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：

（1）只能从唯一供应商处采购的；

（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；

（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。

（五）询价

询价方式，是指只考虑价格因素，采购人向3家以上供货商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需求、质量和服务且报价最低的原则，确定成交供应商的方式。

该种采购方式适用于货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。

【例题19】根据《政府采购法》的规定，政府采购的主要方式是（　）。

A.公开招标方式

B.邀请招标方式

C.竞争性谈判方式

D.单一来源方式

【答案】A

【解析】根据《政府采购法》的规定，政府采购的主要方式是公开招标方式。

【例题20】根据《政府采购法》的规定，对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是（　）。

A.公开招标方式

B.邀请招标方式

C.竞争性谈判方式

D.单一来源方式

【答案】B

【解析】根据《政府采购法》的规定，对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是邀请招标方式。

【例题21】根据《政府采购法》的有关规定，技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的货物或者服务，其适用的政府采购方式是（　）。

A.询价方式

B.邀请招标方式

C.竞争性谈判方式

D.单一来源方式

【答案】C

【解析】竞争性谈判方式适用于技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的货物或者服务。

【例题22】符合（　）情形之一的货物或服务，可以采用单一来源方式采购。

A.只能从唯一供应商处采购的

B.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的

C.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的

D.某供应商在政府采购活动中，一直质优价廉，讲究信誉的

【答案】ABC

【解析】符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：

（1）只能从唯一供应商处采购的；

（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。

知识点15：

政府采购的监督检查八、政府采购的监督检查

政府采购监督管理部门是指各级人民政府财政部门。

（一）政府采购监督管理部门的监督——各级人民政府财政部门

政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。

采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。

（二）集中采购机构的内部监督

（三）采购人的内部监督

（四）政府其他有关部门的监督——审计机关、检察机关等

（五）政府采购活动的社会监督——任何单位和个人

【例题23】政府采购监督管理部门，经上级财政部门批准，可以设置集中采购机构。

（　）

【答案】×

【解析】政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。

第三节　国库集中收付制度

知识点16：

国库集中收付制度一、国库集中收付制度

亦称“国库单一账户”，是指政府在国库或国库指定的代理银行开设账户，集中收纳和支付所有的财政性资金。

知识点17：

国库单一账户体系二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念

国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

（二）国库单一账户体系的构成

1.财政部门开设的国库存款账户（简称国库单一账户）；

2.财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；

3.预算单位零余额账户，用于财政授权支付和清算；

4.预算外资金专户，在财政部门设立和使用；

5.特设专户。

【例4-9】根据国库集中收付制度的规定，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是（　）。

A.预算单位的零余额账户

B.财政部门的零余额账户

C.预算外财政资金专户

D.特设过渡性专户

【解析】答案是B。

用于财政直接支