版中级会计师《中级会计实务》自我检测B卷 含答案.docx
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版中级会计师《中级会计实务》自我检测B卷含答案
2019版中级会计师《中级会计实务》自我检测B卷含答案
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,其涉及补偿金额应当()。
A.直接冲减预计负债和营业外支出金额
B.直接增加预计负债金额
C.很可能收到时作为资产单独确认
D.基本确定能够收到且金额能够可靠计量时才能作为资产单独确认
2、乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是()万元。
A.330
B.630
C.500
D.480
3、从支出的角度来看,私人购买住房的支出,包含在()之中。
A.私人消费
B.政府消费
C.固定资本形成
D.存货增加
4、下列关于股份支付会计处理的表述中,不正确的是()。
A、股份支付的确认和计量,应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础
B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的,应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C、对以现金结算的股份支付,在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益
D、对以权益结算的股份支付,在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整
5、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
6、2007年3月31日,甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。
2007年4月28日,改良工程达到预定可使用状态,发生累计支出120万元。
该经营租人固定资产剩余租赁期为2年,预计尚可使用年限为6年,采用直线法摊销。
2007年度,甲公司应摊销的金额为()万元。
A.15
B.16.88
C.40
D.45
7、下列各项中,不属于企业获得的政府补助的是()。
A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴
B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金
C.政府部门作为企业所有者投入的资本
D.政府部门先征后返的增值税
8、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元,假定银行利息率为10%,5年10%的年金终值系数为6.1051,5年10%的年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为()元。
A.16379.75
B.26379.66
C.379080
D.610510
9、甲公司2017年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元。
改良时发生相关支出共计180万元。
被替换部分的账面价值为20万元。
2017年1o月工程交付使用,改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。
则甲公司2017年对该改良后生产纬应计提的累计折旧金额为()万元。
A.20.00
B.26,67
C.27.78
D.28.33
10、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为()。
A.管理费用
B.资本公积
C.商誉
D.投资收益
11、对下列会计差错,不正确的说法是()。
A.会计差错均应在会计报表附注中披露
B.不需要披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息
C.本期发现的,属于前期的重要差错,应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数注册会计师考试科目
D.本期发现的,属于以前年度的非重要会计差错,不调整会计报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目
12、以现金结算的股份支付,企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值,并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为()。
A.投资收益
B.管理费用
C.营业外收入
D.公允价值变动收益
13、下列关于政府补助的说法,不正确的是()。
A、企业取得的与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入
B、与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入
C、与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时,尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入
D、企业取得的针对综合性项目的政府补助,需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行处理
14、下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()。
A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销
B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式
C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本
D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销
15、下列有关资产减值的说法中,正确的是()。
A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中,只要有一项超过了资产的账面价值,就表明该项资产没有发生减值
B.资产存在减值迹象的,都应估计可收回金额,以确认是否发生减值
C.商誉减值准备在相应减值因素消失时可以转回
D.如果资产没有出现减值迹象,则企业不需对其进行减值测试
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、甲公司2016年6月30日外购一栋写字楼自用,入账成本为5000万元,预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
2018年12月31日,甲公司将该写字楼对外出租,当日该写字楼的公允价值为6500万元。
该办公楼一直未发生减值。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。
则下列说法中正确的有()。
A.投资性房地产的入账金额为6500元
B.投资性房地产累计折旧的金额为625万元
C.应调整留存收益金额合计2125万元
D.应确认其他综合收益金额为2125万元
2、下列各项业务的会计处理中,正确的有()。
A、因相关经济利益的实现方式发生改变,变更无形资产摊销方法
B、由于银行提高了借款利率,当期发生的财务费用过高,故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理
C、由于产品销路不畅,产品销售收入减少,固定费用相对过高,该公司将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法
D、由于客户财务状况改善,该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%
3、事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中,应计入事业支出的有()。
A.支付的业务费
B.支付给职工的工资
C.提取的社会保障费
D.拨出的经费
4、2015年7月10日,甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术,并支付补价5万元,当日,甲公司该轿车原价为80万元,累计折旧为16万元,公允价值为60万元,乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元,该项交换具有商业实质,不考虑相关税费及其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的有()。
A.按5万元确定营业外支出
B.按65万元确定换入非专利技术的成本
C.按4万元确定处置非流动资产损失
D.按1万元确定处置非流动资产利得
5、关于销售商品收入的计量,下列说法中正确的有()。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外(收入的金额能够可靠的计量)
B、采用预收款方式销售商品时,应在收到第一笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分,这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下,售后租回属于融资交易,企业不应确认销售商品收入
6、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的,应当采用未来适用法处理,其条件包括()。
A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁,引起会计政策变更累积影响数无法确定
B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法,但企业无法确定会计政策变更累积影响数
D、经济环境改变,企业无法确定累积影响数
7、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有()。
A.固定资产的增值税额销项税额
B.固定资产的公允价值
C.固定资产的清理费用
D.重组债务的账面价值
8、在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。
A.本期计提固定资产减值准备
B.本期转回存货跌价准备
C.企业购入交易性金融资产,当期期末公允价值小于其初始确认金额
D.实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债
9、下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A、因客户财务状况好转,将坏账准备计提比例由10%降低至5%
B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化
C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
10、下列各项已计提的资产减值准备,在未来会计期间不得转回的有( )。
A.商誉减值准备
B.无形资产减值准备
C.固定资产减值准备
D.持有至到期投资减值准备
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()用于出售的材料等,通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。
2、()确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期间与当期相隔较长,则递延所得税资产应予以折现。
3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。
4、()在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额,应当计入符合资本化条件的资产的成本。
6、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
7、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。
8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。
9、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账,待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
10、()一般情况下,售后租回交易形成融资租赁的,售价和资产账面价值的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、
(1)甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元,款项已收存银行,债券票面年利率为6%,当年利息于次年1月5日支付。
债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元,债券持有人若在付息前转股,应按债券面值和利息之和计算转换的股份数,转股时不足1股的部分支付现金。
甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。
(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目,该建筑工程采用出包方式建造,于2008年2月1日开工。
(3)2008年3月1日,甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。
此前的工程支出均由工程承包商垫付。
(4)2008年11月1日,甲公司支付工程款2000万元。
(5)2009年6月30日,工程完工,甲公司支付工程尾款500万元。
(6)2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。
已知:
利率为9%的5年期复利现值系数为(P/F,9%,5)=0.6499;利率为6%的5年期复利现值系数为(P/F,6%,5)=0.7473;利率为9%的5年期年金现值系数为(P/A,9%,5)=3.8897;利率为6%的5年期年金现值系数为(P/A,6%,5)=4.2124。
要求:
(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。
(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点,计算2008年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录。
(3)计算2009年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录。
(4)编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。
2、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下:
资料一:
2015年1月1日,甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议,协议约定,该专利技术的转让价款为2000万元。
甲公司于协议签订日支付400万元,其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。
当日,甲、乙公司办妥相关手续,甲公司以银行存款支付400万元,立即将该专利技术用于产品生产,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%,年金现值系数(P/A,6%,4)为3.47。
资料二:
2016年1月1日,甲公司因经营方向转变,将F专利技术转让给丙公司,转让价款1500万元收讫存入银。
同日,甲、丙公司办妥相关手续。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司取得F专利技术的入账价值,并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。
(2)计算2015年专利技术的摊销额,并编制相关会计分录。
(3)分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。
(4)编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。
该公司为建造一生产线,于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元,借款期限为2年,年利率为5%,利息每年支付,假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算。
20×8年1月1日,购入设备一台,不含税价款702万元,以银行存款支付,同时支付运杂费18万元,设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。
7月1日甲公司又向银行专门借入400万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息每年支付;当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。
12月1日,用银行存款支付工程款340万元。
12月31日,设备全部安装完工,并交付使用。
20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元。
(2)该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为55万元,甲公司采用直线法计提折旧。
(3)2×10年12月31日,甲公司将生产线以1400万元(公允价值)的价格出售给A公司,价款已收存银行存款账户。
同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。
租赁合同规定起租日为2×10年12月31日,租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500万元。
租赁合同规定的利率为6%(年利率),生产线于租赁期满时交还A公司。
甲公司租入后按直线法计提折旧,并按实际利率法分摊未确认融资费用,预计净残值为零。
[(P/A,3,6%)=2.673]
<1>、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点,并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额;
<2>、编制甲公司在20×8年12月31日计提借款利息的有关会计分录;
<3>、计算甲公司在2×10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值;
<4>、判断售后租赁类型,并说明理由;
2、甲公司适用的所得税税率为25%。
相关资料如下:
资料一:
2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。
该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。
资料二:
甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料三:
2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。
材料四:
2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门
使用。
甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计使用寿命20年,在其预
计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
材料五:
2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。
假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。
要求:
(1)甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
(2)编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
(3)计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
(4)2012年12月31日,
(5)计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
(6)编制出售固定资产的会计分录。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【正确答案】D
2、D
3、C
4、D
5、D
6、答案:
C
7、【答案】C
8、【答案】A
9、参考答案:
B
10、【答案】D
11、参考答案:
A
12、【答案】D
13、B
14、参考答案:
B
15、参考答案:
A
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、参考答案:
AD
2、【正确答案】AD
3、AB、C
4、【答案】BC
5、【正确答案】ACD
6、【正确答案】ABCD
7、AB
8、【正确答案】:
AC
9、【正确答案】AD
10、【答案】ABC
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、错
3、错
4、对
5、对
6、对
7、对
8、对
9、对
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录
可转换公司债券负债成份的公允价值=5000×(P/F,9%,5)+5000×6%×(P/A,9%,5)=5000×0.6499+5000×6%×3.8897=4416.41(万元)
可转换公司债券权益成份的公允价值为:
5000-4416.41=583.59(万元)
借:
银行存款 5000
应付债券--可转换公司债券(利息调整) 583.59
贷:
应付债券--可转换公司债券(面值) 5000
资本公积--其他资本公积 583.59
(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点,计算2008年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录
①甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2008年3月1日。
②2008年相关借款费用资本化金额=4416.41×9%×(10/12)=331.23(万元)
③2008年12月31日确认利息费用
借:
在建工程331.23
财务费用66.25(397.48-331.23)
贷:
应付利息300
应付债券--可转换公司债券(利息调整)97.48
(3)计算2009年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录
①2009年1月5日支付上年利息:
借:
应付利息300
贷:
银行存款300
②2009年相关借款费用资本化金额=(4416.41+97.48)×9%×(6/12)=203.13(万元)
③2009年12月31日确认利息费用
借:
在建工程203.13
财务费用203.12(406.25-203.13)
贷:
应付利息300
应付债券--可转换公司债券(利息调整)106.25
(4)编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录
转换的股份数为:
(5000+300)/10=530(万股)
借:
应付债券--可转换公司债券(面值)5000
应付利息300
资本公积--其他资本公积583.59
贷:
股本530
应付债券--可转换公司债券(利息调整)379.86
资本公积--股本溢价4973.73
2、答案如下:
(1)F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1788(万元)。
借:
无形资产1788
未确认融资费用212
贷:
银行存款400
长期应付款1600
(2)2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8(万元)。
借:
制造费用(生产成本)178.8
贷:
累计摊销178.8
(3)
2015年未确认融资费用的摊销金额=(1600-212)×6%=83.28(万元);
2015年12月31日长期应付款的摊余成本=(1600-400)-(212-83.28)=1071.28(万元)。
(4)
借:
银行存款1500
累计摊销178.8
营业外支出109.2
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、答案如下:
1.利息费用停止资本化的时点为:
20×8年12月31日。
20×8年借款利息=1000×5%+400×8%×6/12=50+16=66(万元)
利息资本化金额=66-11=55(万元)
2.借:
在建工程 55
应收利息 11
贷:
应付利息 66
3.固定资产原价=702+18+120+320+340+55=1555(万元)
累计折旧=(1555-55)/6×2=500(万元)
账面价值=1555-500=1055(万元)
4.本租赁属融资租赁。
理由:
①租赁期占资产尚可使用年限的75%(3/4);
②最低租赁付款额的现值=500×2.673=1336.5(万元),占租赁资产公允价值1400万元的90%以上。
因此符合融资租赁的判断标准。
2、答案如下:
(1)
借:
投资性房地产44000
贷:
银行存款44000
(2)
借:
投资性房地产1500
贷:
公允价值变动损益1500
(3)2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元,计税基础=44000-2000=42000(万元),应纳税暂时性差异=45500-4
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