中级经济师 经济基础五 会计.docx
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中级经济师经济基础五会计
第二十八章会计概论
1、会计:
是以货币为主要计量单位,采用专门的技术方法、对单位的全部资金运动进行核算和监督的一种经济管理活动,它通过系统、客观、及时地对单位的经济活动进行确认、计量和报告来为管理者提供决策信息。
现代会计以企业会计为核心,两种:
财务会计(对外);管理会计(对内)。
财务会计:
是以会计准则为主要依据,通过一定的程序和方法,确认、计量企业资产、负债、所有者权益的增减变动,记录营业收入的取得、费用的发生和归属,以及收益的形成和分配,定期以财务报表的形式报告企业财务状况、经营成果和现金流量,并分析报表,评价企业偿债能力、营运能力和获利能力等的一套信息处理系统。
管理会计:
是从财务会计中分离出来的,它利用财务会计、统计及其他有关资料并通过对这些资料进行整理、计算、对比、和分析,产生一系列新的信息,用于满足企业内部管理人员编制计划、做出决策、控制经济活动等方面的信息需要,服务于企业加强内部经营管理、加强决策控制、提高经济效益的需要的一套信息处理系统,主要包括:
预测分析、决策分析、全面预算、成本控制和责任会计等内容。
2、会计的基本职能(2个):
①核算职能(基本职能):
是指会计通过确认、计量、记录、报告,运用一定的方法或程序,利用货币形式,从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动情况,为经济管理提供可靠的会计信息。
特点(3个):
完整性、连续性、系统性。
②监督职能:
是指在经济事项发生以前、经济事项进行当中和经济事项发生以后,会计利用预算、检查、考核、分析等手段,对单位的会计核算及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行检查与控制。
分为:
事前、事中、事后3种。
这两个职能是不可分割的,二者的关系是辩证统一的。
核算是基本的、首要的,核算是监督的前提。
没有核算,监督就失去了基础,没有监督,核算就失去了意义。
3、会计的对象:
即会计的客体,就是会计所核算和监督的内容。
(3种):
①资金的投入:
包括企业所有者投入的资金(企业所有者权益)和债权人投入的资金(企业债权人权益,即企业的负债)。
②资金的循环与周转:
企业将资金运用于生产经营过程,就形成了资金的循环与周转。
3个阶段:
⑴供应过程:
即生产准备的过程;⑵生产过程:
即使产品的制造过程,又是资产的耗费过程;⑶销售过程:
产品价值的实现过程。
③资金的退出:
企业在生产经营过程中,为社会创造了一部分新价值,因此企业收回货币资金一般要大于投入的资金,这部分增加额就是企业的利润。
企业实现的利润,按规定应以税金的形式上缴一部分给国家,还要按照有关合同或协议偿还各项债务,另外,还要按照企业章程或董事会决议下个投资者分配股利或利润。
4、会计核算的具体内容:
凡是特定主体能以货币表现的经济活动。
通常将单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动成为经济业务事项。
(7个):
①款项和有价证券的收付;②财务的收发、增减和使用;③债券、债务的发生和结算;④资本的增减;⑤收入、支出、费用、成本的计算;⑥财务成果的计算和处理;⑦需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
5、会计目标:
是指会计工作预期达到的最终结果。
(2个目标):
①是通过会计活动,向会计信息使用者提供对决策有用的,与企业财务状况、经营横过和现金流量等有关的会计信息,以帮助会计信息使用者做出经济决策;②反映企业管理层受托责任履行情况,有助于评价企业的经营管理责任以及资源使用的有效性。
6、会计信息的内容(3类):
①有关企业财务状况的信息:
主要通过企业编制的资产负债表来反映;②有关企业经营成果的信息:
主要通过利润表来反映;③有关企业现金流量的信息:
主要通过现金流量表来反映。
7、会计信息的主要使用者:
①企业内部管理人员;②外部利益关系人:
企业的投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众、其他使用者等;
8、会计要素:
是会计对象按照交易或事项的经济特征所做的基本分类,是会计核算和监督对象的具体化。
是组成会计报表的基本单位。
种类(2种):
①反映企业财务状况的会计要素:
资产、负债、所有者权益;
②反映企业经营成果的会计要素:
收入、费用、利润。
9、资产:
是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。
特征(3个):
①必须是企业拥有或者控制的资源,指企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制;②必须是预期能够直接或间接给企业带来现金流入或经济利益的;③形成资产的交易或事项必须已经发生,是由企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项形成的。
流动资产包括:
货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等;
非流动资产包括:
长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。
10、负债:
是指过去的交易、事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现实义务。
它是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务。
特征(3个):
①只能由过去的交易活动或本期经济业务所形成,且必须于未来某一特定时期予以清偿的现时义务;②必须有其可用货币额反映的价值量,不能用货币计量的不能作为负债;③不论是以资产偿还,还是以提供劳务偿还或是转让股权给债权人,必须是企业先行条件下已成单的预期都会造成经济利益流出企业的现时义务。
流动负债包括:
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工工资、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等;
非流动负债包括:
长期借款、应付债券等。
11、所有者权益:
又称为股东权益,是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余收益,即投资人对企业净资产的所有权。
所有者权益包括实收资本或者股本、股本公积、盈余公积和未分配利润。
12、收入:
指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
特征(3个):
①应当是企业在日常活动中形成的;②应当会导致企业经济利益的流入,不包括所有者投入资本;③应当最终会导致所有者权益的增加。
收入包括:
营业收入、投资收益、营业外收入。
13、费用:
是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
特征(3种):
①应当是企业在日常活动中发生的;②应当会导致经济利益的流出,不包括向所有者分配的利润;③应当最终会导致所有者权益的减少。
费用包括:
狭义:
营业费用;广义:
营业费用、投资损失、营业外支出和所得税费用。
14、利润:
是指企业在一定会计期间内的经营成果,是企业在生产经营活动中各种收入扣除各种费用后的盈余,是反映经营成果的最终要素。
反映的是企业的经营业绩情况,是业绩考核的重要指标。
利润包括:
收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
15、6个会计要素的数量关系:
资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益
收入-费用=利润
16、经济业务发生所引起的会计要素的变动(9种情况):
①一项资产和一项负债同时等额增加;
②一项资产和一项所有者权益同时等额增加;
③一项资产和一项负债同时等额减少;
④一项资产和一项所有者权益同时等额减少;
⑤一项资产增加,另一项资产等额减少,负债和所有者权益要素不变;
⑥一项负债增加,另一项负债等额减少,资产和所有者权益要素不变;
⑦一项负债增加,另一项所有者权益等额减少,资产要素不变;
⑧一项负债减少,另一项所有者权益等额增加,资产要素不变;
⑨一项所有者权益增加,另一项所有者权益等额减少,资产和负债要素不变。
17、会计要素确认和计量基本原则(4个):
①权责发生制原则:
⑴权责发生制,也称应计制;⑵收入实现制,也称现金制;
②配比原则:
是指对一个会计期间的收入和与其相关的成本、费用应当在该会计期间内确认,并应相互配比,以便计算本期损益。
③历史成本原则:
又称世纪成本原则或原始成本原则,是指企业各项财产,在取得时,应当按照世纪成本计量,其后,各项财产如果发生减值,应当按照规定计提相应的减值准备,除去法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外,企业一律不得自行调整其账面价值。
优点:
⑴它是买卖双方通过正常交易确定的金额,或资产购进过程中实际支付的金额,取得比较容易,也比较客观;⑵有原始凭证作证明,便于查证;⑶可以防止企业随意更改;⑷会计核算手续简化,不必经常调整账目。
④划分收益性支出与资本性支出原则:
是指企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。
收益性支出是指在本期发生的只与本期收益有关的应当在本期已实现的收益中得到补偿的支出;资本性支出是指为当期发生的不但与本期收益有关而且与以后会计期间收益有关的,应当在以后若干会计期间的收益中得到补偿的支出。
18、会计基本前提(4个):
亦称为会计基本假设,是指为了保证会计工作的政策进行和会计信息的质量,对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所做的限定,是指面对变化不定的社会经济环境,会计人员对某种情况按进行会计工作的先决条件所做出的合理推断或人为规定,是组织会计核算工作的基本前提。
①会计主体:
是指会计确认、计量和报告的空间范围,是会计所服务的特定单位。
②持续经营:
是指会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提,在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态持续经营下去,而不考虑企业停业或破产清算,也不考虑企业大规模削减业务,所持有的资产将政策将正常运营,所负有的债务将正常偿还,
③会计分期:
又叫会计期间,是指将一个企业持续不断的生产经营活动期间,划分为若干连续的、灯具的会计期间,以便分期结算账目,计算盈亏,按期编制会计报表,从而提供有用的会计信息。
会计信息时间里在持续经营基础上的。
④货币计量:
是指企业在进行会计确认、计量和报告时采用货币为主要计量单位进行记录,反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,并假定货币的币值保持不变。
18、会计信息质量要求(8个):
①可靠性:
要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,保证会计信息真实可靠、内容完整。
②相关性:
又称有用性,要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在、未来的情况做出评价或者预测,有助于信息使用者做出经济决策。
③清晰性:
又称可理解性,要求会计提供的跨级信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用。
④可比性:
要求企业提供的会计信息应当具有可比性。
⑤实质重于形式:
要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,而不应当仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。
⑥重要性:
要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
⑦谨慎性:
又称稳健性,要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时间应当保持应由的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用。
⑧及时性:
要求企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。
19、会计法规(4种):
①《会计法》:
由全国人大常委会通过,是我国会计工作的基本法律,它是我国会计法规体系中处于最高层次的法律规范,是制定其他会计法规的基本依据,也是知道会计工作的最高标准。
②会计准则:
也称会计标准,是制定会计核算制度和组织会计核算工作的基本规范。
(3种):
⑴《企业会计准则》:
基本准则和具体准则;⑵《事业单位会计准则》;⑶《政府会计准则》。
③财务规则(2种):
⑴《行政单位财务规则》;⑵《事业单位财务规则》。
④会计制度(3种):
⑴《企业会计制度》;⑵《行政单位会计制度》;⑶《事业单位会计制度》。
第二十九章会计循环
1、会计确认:
是指会计数据进入会计系统时确定如何进行记录的过程,即将某一会计事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计要素正式列入会计报表的过程。
解决3个问题:
①确定某一经济业务是否需要进行确认;②确定该业务应在何时进行确认;③确定该业务应确认为哪个会计要素。
2、会计确认标准(3个):
①被确认的项目是通过经济业务活动所产生的,其交易性质符合会计要素的要求;②与该项目有关的未来经济利益流入或流出企业的不确定性能明确地评估;③该项目应有可以计量的属性,如价值、成本等,并能可靠地进行计量。
3、会计计量:
是指为了在会计报表中确认和计量有关会计要素的实际状况而确定其货币金额的过程。
计量问题是会计的核心问题,贯穿于会计从确认、记录到报告的全过程。
4、会计计量的内容(2个):
①计量单位(计量尺度):
主要指货币量度,同时为了管理的需要也辅之以各种实物量度;
②计量属性(计量基础)(5种):
⑴历史成本:
又称为原始成本,是指以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值;
⑵重置成本:
是指企业重新取得预期所拥有的某项资产相同或与其功能相当的资产需要支付的现金或现金等价物;
⑶可变现净值:
是指企业在日常的生产经营活动中,以估计售价减去完工时估计将要发生的成本以及估计销售所必需的费用以及相关税费后的金额;
⑷现值:
是指企业在正常的生产经营活动中,以估计的未来现金流入扣除未来现金流出后的余额,用恰当的折现率予以折现而得到的价值;
⑸公允价值:
是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
5、会计记录:
是通过账户、会计凭证和账簿等载体,运用复试记账等手段,对确认和计量的结果进行记录,为编制财务会计报告积累数据的过程。
6、会计记录的方法(4种):
①设置账户:
为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引发的会计要素的增减变动,提供各种会计信息,需要根据规定的会计科目在账簿中开设账户。
分类:
资产类、负债类、所有者权益类、收入类、成本类、费用类和损益类。
基本关系:
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
对于资产类、成本、费用类账户:
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
对于负债、所有者权益、收入类账户:
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
②复试记账(2种):
⑴复试记账法是对每一项经济业务都要以相等的金额,同时计入两个或两个以上的有关账户的一种记账方法;
⑵借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号,反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。
借贷记账法的规则:
“有借必有贷,借贷必相等”。
试算平衡是通过编制总分类账户试算平衡表进行的。
(2种方法):
⑴发生额试算平衡法:
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计;
⑵余额试算平衡法:
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计,
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计;
③填制和审核凭证:
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。
通过填制和审核会计凭证,可以控制经济活动,保证会计资料真实正确,明确经济责任,为记账提供可靠依据,保证会计记录真实可靠。
④登记账簿:
账簿是指由一定格式的账页组成的,以会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的账簿。
设置和登记账簿,是会计工作得以开展的基础环节,是联合会计凭证与财务会计报告的中间环节。
账簿的分类:
序时账簿、分类账簿、备查账簿。
7、账务处理程序:
也称会计核算组织程序,是指对会计数据的记录、归类、汇总、报告的步骤和方法
基本模式:
原始凭证—记账凭证—会计账簿—会计报表。
主要的会计账务处理程序(5种):
①记账凭证处理程序:
是指对发生的经济业务事项,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一章账务处理程序。
它是基本的账务处理程序。
程序:
⑴根据原始凭证编制汇总原始凭证;
⑵根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;
⑶根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
⑷根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;
⑸根据记账凭证逐笔登记总分类账;
⑹期末,现金日记账、银行存款日记账和分类明细账的余额同有关总分类账的余额核对相符;⑺期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。
缺点:
登记总分类账的工作量较大。
适用规模较小、经济业务量较少的单位。
②汇总记账凭证账务处理程序:
是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,在根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
程序:
⑴根据原始凭证编制汇总原始凭证;
⑵根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;
⑶根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
⑷根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;
⑸根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;
⑹根据各种汇总记账凭证登记总分类账;
⑺期末,现金日记账、银行存款日记账和分类明细账的余额同有关总分类账的余额核对相符;⑻期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。
缺点:
按每一贷方科目编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工,当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大。
适用于规模较大、经济业务较多的单位。
③科目汇总表账务处理程序:
又称记账凭证汇总表账务处理程序,它是根据记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
程序:
⑴根据原始凭证编制汇总原始凭证;
⑵根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;
⑶根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
⑷根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;
⑸根据各种记账凭证编制科目汇总表;
⑹根据科目汇总表登记总分类账;
⑺期末,现金日记账、银行存款日记账和分类明细账的余额同有关总分类账的余额核对相符;⑻期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。
缺点:
科目汇总表不能反映账户对应关系,不便于查对账目,适用于经济业务较多的单位。
④多栏式日记账账务处理程序:
是根据收款凭证和付款凭证逐日登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账,然后根据他们登记总分类账。
缺点:
如果单位经济业务多,必然会造成日记账栏目过大、账页庞大、容易串行串栏、不便于登记。
适用于生产经营规模较大、经济业务量多、但使用会计科目较少的单位。
⑤日记总账账务处理程序:
是将日记账和总分类账结合起来,设置一本联合的账簿,称为日记总账,并将所有经济业务都登记在日记总账上。
缺点:
所有科目都设在一张账页内,导致账页过长,不便于记账和查阅。
适用于经济业务量较少,使用会计科目也较少的单位。
8、出纳业务处理程序:
各种会计账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同,但是出纳业务的处理的步骤基本上一致,其程序是:
①根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证;对于转账投资有价证券业务,还要根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记有价证券明细分类账(债券投资明细分类账、股票投资明细分类账)
②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账;
③现金日记账的余额与库存现金每天进行核对,与现金总分类账定期进行核对;银行存款日记账与开户银行出具的银行对账单逐笔进行核对,每月至少一次,银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对;有价证券明细分类账与库存有价证券要定期进行核对;
④根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账、开户银行出具的银行对账单等,定期或不定期编制出纳报告,提供出纳核算信息。
9、财务会计报告:
又称财务报告,是指企业对外提供的反应企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
内容:
会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
会计报表:
是根据账簿记录定期编制的,总括反映企业特定时点和一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况等的结构性书面文件,包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
会计报表附注:
是指在对会计报表中列示项目所作的进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
10、会计报表的分类(3种):
①按照会计报表报送对象不同,分为对外会计报表和对内会计报表两类;
②按照会计报表编报主体的不同,分为个别会计报表和合并会计报表;
③按照会计报表编制的时间范围不同,分为年度会计报表、季度会计报表、月份会计报表。
第三十章会计报表
1、会计报表是以日常账簿资料为主要依据编制的,总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。
2、会计报表的目标:
是向会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任的履行情况,为会计报表使用者做出经济决策提供帮助。
作用:
①企业的投资者和债权人通过会计报表提供的会计信息;②企业管理者通过会计报表提供的会计信息;③国家有关部门通过对企业提供的会计报表资料进行汇总分析,可以了解和掌握各部门、各地区的经济运行情况、各项财经法律制度的执行情况,并针对存在的问题,采取各种经济杠杆和政策进行必要的宏观调控,促进社会资源的有效配置。
3、会计报表的编制要求:
①会计报表是根据日常的会计账簿记录及其他有关资料编制的,会计账簿记录及其他有关资料是否真实、完整、准确,直接关系到会计报表的质量;②会计报表的编制应当符合会计法和通过统一会计制度关于会计报表的编制要求、提供对象和提供期限的规定;③企业编制的会计要求:
⑴真实可靠;⑵全面完整;⑶编报及时;⑷便于理解。
4、会计报表编制前的准备工作(2个):
①全面财产清查:
企业在编制年度会计报表钱,应当全面清查资产、核实债务;P239;②检查会计事项的处理结果:
P240。
5、资产负债表:
是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表,是按照一定的标准和顺序将资产、负债、所有者权益进行适当排列编制的,反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
6、资产负债表的作用(4个):
①资产负债表为报表使用和提供企业所拥有的和控制掌握的经济资源极其分布和构成情况的信息,为经营者分析资产分布是否合理提供依据;②资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况;③通过对资产负债表的分析,可以了解企业的财务状况,判断企业的偿债能力和支付能力;④通过对前后期资产负债表的对比分析,可以了解企业资金机构的变化情况,经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。
7、资产负债表的格式和内容(2种):
①(我国使用)账户式资产负债表分为左右两方:
左方列示企业所拥有的全部资产的分布及存在状态,反映企业可以用于偿还债务的资产(货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等);
右方列示企业的负债和所有者权益各项目,反映企业需要清偿的债务和不需要清偿的权益,即反映全部负债和所有者权益的内容和构成情况(长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产、递延资产等)。
②报告式资产负债表按上下顺序依次将资产、负债和所有者权益项目进行排列。
8、资产负债表的编制:
是以日常会计记录数据为基础进行归类、整理合汇总、加工填列到报表项目的过程。
方法(2种):
①直接填列法:
即根据总账科目的期末余额直接填列,资产负债表的大部分项目可以采用直接填列法进行填列,如“应付票据”、“短期借款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”等项目;
②分析计算填列法:
即将总账科目和明细科目的期末余额,按照资产负债表项目的内容进行分析、计算以后填列期末数的方法。
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