运输铁路企业会计制度.docx

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运输铁路企业会计制度

运输（铁路）企业会计制度

   一 总说明

（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范铁路运输企业的会计核算，特制定本制度。

（二）本制度适用于中华人民共和国境内的所有铁路运输企业。

　　（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

   本制度统一会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。

各企业不要随意改变或打乱重编。

在某些会计科目之前留有空号，供增设会计科目之用。

   企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

   （四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。

   企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。

国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。

　　月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。

另有规定者从其规定。

　　会计报表的填列以人民币"元"为金额单位，"元"以下填至"分"。

　　向外报出的会计报表应一次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。

封面上应注明：

企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。

   企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。

特殊行业的企业不宜合并的可不合并，但应将其会计报表一并报送。

   （五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

　　（六） 本制度自1993年7月1日起执行。

   二 会计科目

（一）会计科目表

   顺序号            编号    名　　称

   一 资产类

   1                 101      现金

   2                 102      银行存款

   3                 109      其他货币资金

   4                 111      短期投资

   5                 112      应收票据

   6                 113      应收帐款

   7                 114      坏帐准备

   8                 115      预付帐款

   9                 119      其他应收款

   10                120      制服垫款

   11                121      材料采购

   12                124      材料

   13                125      燃料

   14               129      低值易耗品

   15                133      委托加工材料

   16               135      库存产品

   17               136      商品

   18               139      待摊费用

   19               151      长期投资

   20                153      拨付所属投资

   21                161      固定资产

   22                165      累计折旧

   23               166      固定资产清理

   24                169      在建工程

   25               171      无形资产

   26                181      递延资产

   27               185      特准储备物资

   28                191      待处理财产损溢

   二 负债类

    29               201       短期借款

   30               202       应付票据

   31               203       应付帐款

   32               204       预收帐款

   33　            209　     其他应付款

  34　             211      应付工资

 　35            214　    应付福利费

　 36　             221　    应交税金

 　37               223　    应付利润

 　38             229　    其他应交款

 　39            231　    预提费用

 　40               236       上下级往来

 　41             238　    运输收入往来

 　42             241       长期借款

　 43             251       应付债券

   44　             261        长期应付款

   45　             271　    特准储备资金

   三 所有者权益

　　46　             301       实收资本

　　47　              302　    上级拨入投资

　　48　              303　    铁路建设基金

　　49　             311　    资本公积

　　50　             313　    盈余公积

　　51　             315　     所属上交利润

　　52　            321       本年利润

　　53　              322　    利润分配

   四 损益类  

　　54　            401　     运输收入

　　55　             403　     完成工作清算

　　56　             404　     运输支出

   57　             411       运输税金及附加

   58　            412       内部供应和销售收入

　　59　             413　    内部供应和销售支出

　　60　              414       工附业支出

　　61　              415       代办业务支出

  　62　             421       管理

   63　             422       财务费用

　　64　             431　    投资收益

　　65　             441　     营业外收入

　　66　              442        营业外支出

（二）会计科目使用说明（略）

   三 会计报表

（一）会计报表种类和格式

顺序号

编号 

会计报表名称

编报期

1

会铁01表

资产负债表

月报

2

会铁02表 

损益表

月报

3

会铁03表

财务状况变动表

年报

4 

会铁02表附表1

利润分配表

年报

  资产负债表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会铁01表

编制单位：

　　　　　＿年＿月＿日　　　　　　　　　　　　单位：

元

资　　产 

行次

年初数

期末数

负债及所有者权益

行次

年初数

期末数

流动资产：

流动负债：

货币资金 

1

短期借款 

46

短期投资 

2

应付票据 

47

应收票据 

3

应付帐款 

48

应收帐款 

4

预收帐款 

49

减：

坏帐准备 

5

其他应付款 

50

应收帐款净额 

6

应付工资 

51

预付帐款 

7

应付福利费 

52

其他应收款 

8

未交税金 

53

存货 

9

未付利润 

54

待摊费用 

10

其他未交款 

55

待处理流动资产净损失 

11

预提费用 

56

一年内到期的长期债券 

12

一年内到期的长期负债

其他流动资产

13

其他流动负债 

58

流动资产合计

21

流动负债合计

65

长期投资：

长期负债：

长期投资

22

长期借款

66

拨付所属投资

23

应付债券

67

固定资产：

长期应付款

68

固定资产原价

24

其他长期负债

75 

减：

累计折旧

25

长期负债合计

76 

固定资产净值 

26 

固定资产清理

27

所有者权益：

在建工程

28

实收资本

78

待处理固定资产净损失

29

上级拨入投资

79

固定资产合计

35

资本公积

80

无形及递延资产：

盈余公积 

81

无形资产

36

未分配利润

82 

递延资产 

37

所有者权益合计

85

无形及递延资产合计

40

其他资产：

其他长期资产

41

资产总计

45

负债及所有者权益总计

90 

   补充资料：

1 已贴现的商业承兑汇票＿＿＿元；

　　　　　  2 融资租入固定资产原价＿＿＿元。

损益表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会铁02表

   编制单位：

　　　　＿＿年＿＿月　　　　　　　　         单位：

元

项目

行次

本月数

本年累计数

一、主营业务收入

1

减：

营业成本

2

营业税金及附加

4

二、主营业务利润

7

加：

其他业务利润

9 

减：

管理费用

10

财务费用

11

三、营业利润

14 

加：

投资收益

15

营业外收入

16

减：

营业外支出

17

四、利润总额

20

财务状况变动表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会铁03表

   编制单位：

　　　　　　　＿＿年度　　　　　　　　　　　　　　单位：

元

流动资金来源和运用

行次

金额 

流动资金各项目的变动

行次

金额

一、流动资金来源

一、流动资产本年增加数

1.本年利润

1

1.货币资金

41

加：

不减少流动资金的费用和损失：

2.短期投资

42

（1）固定资产折旧

2

3.应收票据

43

（2）无形资产、递延资产摊销　　　 

3

4.应收帐款净额

44

（3）固定资产盘亏（减盘盈）　　　 

4

5.预付帐款　 

45

（4）清理固定资产损失（减收益）　

5

6.其他应收款

46

（5）其他不减少流动资金的费用和损失 

6

7.存货

47

小　　　计 

12

8.待摊费用 

48

2.其他来源：

9.待处理流动资产净损失　 

49

（1）固定资产清理收入（减清理费用） 

13

10.一年内到期的长期债券投资 

50

（2）增加长期负债 

14

11.其他流动资产

51

（3）收回长期投资

15

（4）对外投资转出固定资产　　　　 

16

（5）对外投资转出无形资产

17

（6）资本净增加额

18

小　　　计

22

流动资金来源合计

23

流动资产增加净额

52

二、流动资金运用：

二、流动负债本年增加数：

1.利润分配：

1.短期借款

53

（1）应交所得税

24

2.应付票据

54

（2）提取盈余公积

25

3.应付帐款　

55

（3）应付利润

26

4.预收帐款

56

（4）应交特种基金

27

5.其他应付款　

57 

小　　　计

32

6.应付工资　

58

2.其他运用：

7.应付福利费

60

（1）固定资产和在建工程净增加额

33

8.未交税金

61

（2）增加无形资产、递延资产及其他资产

34

9.未付利润

62

（3）偿还长期负债　

35

10.其他未交款

63

（4）增加长期投资

36

11.预提费用

64

小　　　计

38

12.其他流动负债

65 

13.一年内到期的长期负债

66

流动资金运用合计

39

流动负债增加净额

69

流动资金增加净额　

40

流动资金增加净额

70 

   　　　　利润分配表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　                           会铁02表附表1

   编制单位：

　　　　　　         ＿＿年度　　　　　　           单位：

元

项目

行次

本年实际

上年实际

一、利润总额

1

减：

应交所得税

2

二、税后利润

3

减：

应交特种基金

4

加：

年初未分配利润

5

上年利润调整

6

减：

上年所得税调整

7

三、可供分配的利润

8

加：

盈余公积补亏

9

减：

提取盈余公积

10

应付利润

11

四、未分配利润

12

（二）会计报表编制说明

   资产负债表编制说明

   一 本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。

　　二 本表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初数"栏内。

　　三 本表各项目的内容和填列方法：

   1 "货币资金"项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

本项目应根据"现金""银行存款""其他货币资金"科目的期末余额合计填列。

　　2 "短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。

本项目应根据"短期投资"科目的期末余额填列。

　　3 "应收票据"项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票本项目应根据"应收票据"科目的期末余额填列。

   已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下段补充资料内另行反映。

　　4 "应收帐款"项目，反映企业因生产经营业务等而应收取的各种款项。

本项目应根据"应收帐款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。

　　5 "坏帐准备"项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

本项目应根据"坏帐准备"科目的期末余额填列，其中借方余额应以"－"号填列。

　　6 "预付帐款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。

本项目应根据"预付帐款"科目的期末余额填列。

如"预付帐款"科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表"应付帐款"项目内填列。

"应付帐款"科目所属明细科目如有借方余额的，应包括在本项目内。

　　7 "其他应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

本项目应根据"其他应收款"及"制服垫款"科目的期末余额填列。

　　8 "存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括材料、燃料、低值易耗品等。

本项目应根据"材料采购""材料""燃料""低值易耗品""库存产品""商品""工副业支出""代办业务支出""委托加工材料"等科目的期末期末余额合计填列。

　　9 "待摊费用"项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。

开办费、超过一年以上摊销期的固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表"递延资产"项目反映，不包括在本项目数字之内。

本项目应根据"待摊费用"科目的期末余额填列。

"预提费用"科目期末如有借方余额，在本项目内反映。

增设"外汇价差"科目的企业，该科目如有借方余额，在本项目内反映。

 　10 "待处理流动资产净损失"项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。

本项目应根据"待处理财产损溢"科目所属"待处理流动资产损溢"明细科目的期末余额填列。

　　企业待处理的固定资产净损失，应在本表"待处理固定资产净损失"项目另行反映。

 　11 "其他流动资产"项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。

本项目应根据"上下级往来"及"运输收入往来"科目的期末借方余额填列。

　 12 "长期投资"项目，反映企业不准备在一年内变现的投资。

长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下"一年内到期的长期债券投资"项目单独反映。

   本项目应根据"长期投资"科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。

 　13 "拨付所属投资"反映企业拨付所属单位投资的余额，按该科目期末余额数填列。

　 14 "固定资产原价"项目和"累计折旧"项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。

融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。

   融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。

这两个项目应根据"固定资产"科目和"累计折旧"科目的期末余额填列。

 　15 "固定资产清理"项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据"固定资产清理"科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以"－"号填列。

 　16 "在建工程"项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。

本项目应根据"在建工程"科目的期末余额填列。

 　17 "无形资产"项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。

本项目应根据"无形资产"科目的期末余额填列。

 　18 "递延资产"项目，反映企业尚未摊销的开办费、摊销期限在一年以上的固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用。

本项目应根据"递延资产"科目的期末余额填列。

 　19 "其他长期资产"项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据"特准储备物资"等有关科目的期末余额填列。

 　20 "短期借款"项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。

本项目应根据"短期借款"科目的期末余额填列。

 　21 "应付票据"项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

本项目应根据"应付票据"科目的期末余额填列。

 　22 "应付帐款"项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。

本项目应根据"应付帐款"科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

 　23 "预收帐款"项目，反映企业预收接受劳务供应单位的款项。

本项目应根据"预收帐款"科目的期末余额填列。

如"预收帐款"科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表"应收帐款"项目内填列；如"应收帐款"科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。

　 24 "其他应付款"项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。

本项目应根据"其他应付款"科目的期末余额填列。

 　25 "应付工资"项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据"应付工资"科目期末贷方余额填列。

"应付工资"科目期末如为借方余额，本项目以"－"号表示。

 　26 "应付福利费"项目，反映企业提取的福利费的期末余额。

本项目应根据"应付福利费"科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以"－"号填列。

　 27 "未交税金"项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以"－"号填列）。

本项目应根据"应交税金"科目的期末余额填列。

 　28 "未付利润"项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润（多付数以"－"号填列）。

本项目应根据"应付利润"科目的期末余额填列。

 　29 "其他未交款"项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外各种款项（多交数以"－"号填列）。

本项目应根据"其他应交款"科目的期末余额填列。

 　30 "预提费用"项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各种费用。

本项目应根据"预提费用"科目的期末贷方余额填列。

如"预提费用"科目有借方余额，应合并在"待摊费用"项目内反映，不包括在本项目内。

 　31 "其他流动负债"项目，反映除以上流动负债项目以外的其他流动负债。

本项目应根据"上下级往来"及"运输收入往来"科目的期末贷方