工会会计核算新规制度.docx
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工会会计核算新规制度
工会会计制度
第一章 总则
第一条 为了规范工会会计行为,保证会计信息质量,依照《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等关于规定,制定本制度。
第二条 本制度合用于各级工会组织。
第三条 工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动专业会计。
工会依法建立独立会计核算管理体系,与工会预算管理体制相适应。
第四条 县级以上(含县级,下同)工会应当设立会计机构,配备专职会计人员。
县级如下工会应当依照会计业务需要设立会计机构或者在关于机构中设立专职会计人员;不具备设立条件基层工会,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务中介机构代理记账或者聘请兼职会计。
第五条各级工会应当建立健全内部控制体系,完善岗位责任制度和内部稽核制度。
县级以上工会应当组织指引和检查下级工会会计工作,负责制定关于实行细则或补充规定;组织工会会计人员培训,不断提高政策、业务水平。
第六条 工会应当对其自身发生经济业务进行会计解决和报告。
第七条 工会会计应当以工会持续运营为前提。
第八条 工会应当划分会计期间,分期结算账目和编制会计报表。
会计期间分为年度和中期,中期是指短于一种完整会计年度报告期间(如半年度、季度和月度)。
第九条 工会会计应当以货币计量,以人民币作为记账本位币。
第十条
工会会计以收付实现制为基本,以权责发生制为补充。
第十一条 工会会计要素涉及:
资产、负债、净资产、收入和支出。
其平衡公式为:
资产=负债+净资产。
第十二条 会计应当采用借贷记账法记账。
第十三条 会计记录文字应当使用中文。
在民族自治地方,会计记录可以同步使用本地通用一种民族文字。
第二章 普通原则
第十四条 工会提供会计信息应当符合工会宏观管理规定,满足会计信息使用者需要,满足本级工会加强财务管理需要。
第十五条 工会会计应当以实际发生经济业务为根据,如实反映工会财务状况、各项收支状况及成果,保证会计信息真实可靠、内容完整。
第十六条
工会提供会计信息应当清晰明了,便于理解和使用。
第十七条 工会会计应当按照规定会计解决办法进行,先后各期一致,不得随意变更,以保证会计信息口径一致,互相可比。
第十八条 工会会计应当遵循重要性原则。
对于重要经济业务,应当单独反映。
第十九条 工会应当及时进行会计解决和报告,不得提前或延后。
第二十条 资产在获得时应当按照实际成本计量。
除另有规定外,一律不得自行调节账面价值。
第二十一条 凡是指定用途资金,应按规定用途专款专用,并单独反映。
第三章
资产
第二十二条 资产是工会拥有或控制能以货币计量经济资源。
涉及流动资产、投资和固定资产等。
第二十三条流动资产是指预测在一年内(含一年)变现或者耗用资产。
重要涉及货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。
(一)货币资金涉及库存钞票、银行存款等。
货币资金应当按照实际发生额入账。
工会应当设立库存钞票和银行存款日记账,按照业务发生顺序逐日逐笔登记。
库存钞票核算应当做到日清月结,其账面余额必要与库存数相符;银行存款账面余额应当与银行对账单定期核对,如有不符,应编制银行存款余额调节表调节相符。
工会发生外币业务时,应当将关于外币金额折算成人民币金额记账。
(二)借出款是工会因开展工作或发展工运事业需要而出借给其她工会或工会所属单位款项。
工会应当对借出款严格管理,借出每笔款项时均需与借款单位订立书面文献,署明用途和还款期限,还款期限普通不应超过三年;对于逾期未还款借出款,需在年度会计报表附注中阐明因素。
逾期三年以上、因借款单位因素尚未收回借出款,报经批准认定的确无法收回或者报经批准认定不再规定借款单位还款,应及时予以核销。
(三)应收款项涉及应收上级经费、应收下级经费、其她应收款等。
应收上级经费是工会应收未收上级工会应拨付(或划转)工会经费和补贴。
应收下级经费是本级工会应收下级工会上缴经费。
其她应收款是工会除应收上下级经费以外其她应收及暂付款项。
应收款项应当按照实际发生额入账。
期末,工会应当分析各项应收款项可收回性,对于的确不能收回应收款项应报经批准认定后及时予以核销。
(四)库存物品指工会获得将在寻常活动中耗用材料、物品及达不到固定资产原则工具、器具等。
库存物品在获得时应当按照其实际成本入账。
购入、有偿调入库存物品以实际支付价款记账。
免费调拨、接受捐赠库存物品以其公允价值或者关于凭据注明金额(加上有关费用)记账。
库存物品在发出(领用或出售等)时,应当依照实际状况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选取一种办法拟定发出库存物品实际成本,一经选定,不得随意变更。
工会应当定期对库存物品进行清查盘点,每年至少全面盘点一次。
对于盘盈、盘亏或报废、毁损库存物品,应当及时查明因素,报经批准认定后及时进行解决。
盘盈库存物品按照其公允价值入账,并计入当期收入;盘亏库存物品,将其账面余额计入当期支出。
报废、毁损库存物品,先扣除残料价值、可以收回保险补偿和负责人补偿等,将净损失计入当期支出。
第二十四条投资是指工会按照国家关于法律、行政法规和工会有关规定,以货币资金、实物资产等方式向其她单位投资。
投资按其流动性分为短期投资和长期投资;按其性质分为股权投资、债权投资等。
(一)投资在获得时应当按照其实际成本入账。
以货币资金方式对外投资,以实际支付款项记账。
以实物资产方式对外投资,以评估确认或合同、合同拟定价值记账。
(二)投资期内获得利息、利润、红利等各项投资收益,应当计入当期收入。
(三)处置(出售)投资时,实际获得价款与投资账面余额差额,应当计入当期投资收益。
对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等状况导致难以收回未处置不良投资,报经批准认定后应当及时核销。
第二十五条固定资产是指工会使用年限在一年以上,单位价值在规定原则以上,并在使用过程中基本保持本来物质形态资产。
涉及房屋及建筑物、专用设备、普通设备、文物和陈列品、图书、其她固定资产。
(一)普通设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上,为固定资产。
单位价值虽未达到规定原则,但是使用时间在一年以上大批同类物资,按固定资产管理。
(二)固定资产在获得时应当按照其实际成本入账。
购入、有偿调入固定资产,以实际支付买价、运送费、保险费、安装费、装卸费及有关税费等记账。
自行建造固定资产,以建造过程中实际发生所有必要支出记账。
免费调入、接受捐赠固定资产,以其公允价值或者关于凭据注明金额(加上有关费用)记账。
对固定资产进行改建、扩建,其净增值某些,应当计入固定资产价值。
固定资产修理费用直接计入当期支出。
(三)处置(出售)固定资产时,冲减其账面余额并相应减少固定基金,处置中获得变价收入扣除处置费用后净收入(或损失)计入当期收入(或支出)。
(四)工会应当定期对固定资产进行清查盘点,每年至少全面盘点一次。
对于盘盈、盘亏或报废、毁损固定资产,应当及时查明因素,报经批准认定后及时进行解决。
盘盈固定资产按照其公允价值入账,并相应增长固定基金;盘亏固定资产,冲减其账面余额并相应减少固定基金。
报废、毁损固定资产,冲减其账面余额并相应减少固定基金,清理中获得变价收入扣除清理费用后净收入(或损失)计入当期收入(或支出)。
第四章
负债
第二十六条 负债是指工会承担能以货币计量,需以资产偿付债务。
涉及借入款、应付个人收入、应付款项等。
第二十七条
借入款指工会借入款项。
第二十八条
应付个人收入涉及应付工资(离退休费)、应付地方(部门)津贴补贴、应付其她个人收入。
(一)应付工资(离退休费)指应付未付给本单位职工工资及离退休费。
其中,工资指按国家统一规定发放给在职人员职务工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或人事部、财政部批准设立津贴补贴等。
离退休费指按国家统一规定发放给离退休人员离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立津贴补贴。
(二)应付地方(部门)津贴补贴指应付未付给本单位职工地方(部门)津贴补贴。
其中,地方(部门)津贴补贴指各地区各部门各单位出台津贴补贴。
(三)应付其她个人收入指应付未付给本单位职工其她个人收入。
其中,其她个人收入指按国家规定发给个人除上述以外其她收入,涉及误餐费、夜餐费,出差人员伙食补贴费、市内交通费,出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费,发放给个人一次性奖励等。
第二十九条
应付款项涉及应付上级经费、应付下级经费、其她应付款。
(一)应付上级经费指本级工会按规定应上缴工会经费及建会筹办金。
(二)应付下级经费指本级工会应付下级工会各项补贴以及应转拨下级工会工会经费和建会筹办金。
(三)其她应付款指除应付上下级经费之外其她应付及暂存款项。
第三十条
各项负债应当按照实际发生额入账。
第五章净资产
第三十一条 净资产是指工会资产减去负债后余额。
涉及固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。
第三十二条
固定基金指工会固定资产占用基金。
固定基金应当按照实际发生额入账。
在建工程占用资金指工会在建工程竣工前合计占用资金。
在建工程占用资金应当按照实际发生额记账,待工程竣工后转入固定基金。
第三十三条投资基金指工会对外投资占用基金。
投资基金应当按照实际发生数额入账。
第三十四条专用基金指工会按规定依法提取和使用有专门用途基金。
涉及增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。
提取专用基金时,按照实际提取金额计入当期支出;使用专用基金时,按照实际支出金额冲减专用基金余额;专用基金未使用余额,可滚存下一年度使用。
第三十五条后备金指县级以上工会按规定依法提取特殊状况下使用储备金。
提取后备金时,按照实际提取金额冲减结余;使用后备金时,按照实际支出金额冲减后备金余额;后备金未使用余额,可滚存下一年度使用。
第三十六条结余指工会各项收入与支出相抵后滚存合计余额。
第六章
收入
第三十七条 收入是指工会依照《工会法》以及关于政策规定开展业务活动所获得非偿还性资金。
收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补贴收入、政府补贴收入、行政补贴收入、事业收入、投资收益、其她收入。
(一)会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳会费。
(二)拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨工会经费中归属于本级工会经费及建会筹办金。
(三)上级补贴收入指本级工会收到上级工会补贴款项。
涉及回拨补贴、专项补贴、超收补贴、帮扶补贴、送温暖补贴、救灾补贴、其她补贴。
(四)政府补贴收入指各级人民政府按照《工会法》和国家关于规定予以工会补贴款项。
(五)行政补贴收入指工会获得所在单位行政方面按照《工会法》和国家关于规定予以工会补贴款项。
(六)事业收入指独立核算工会附属事业单位上缴收入和非独立核算附属事业单位各项事业收入。
(七)投资收益指工会对外投资发生损益。
(八)其她收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补贴收入、政府补贴收入、行政补贴收入、事业收入、投资收益之外各项收入。
第三十八条各项收入应当按照实际发生额入账。
第七章支出
第三十九条 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生各项资金耗费及损失。
支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补贴下级支出、事业支出、其她支出。
(一)职工活动支出指工会为会员及其她职工开展教诲、文体、宣传等活动发生支出。
(二)维权支出指工会直接用于维护职工权益支出。
(三)业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生各项支出。
(四)行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生各项寻常支出。
(五)资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购买、大型修缮和信息网络购建而发生实际支出。
(六)补贴下级支出指工会为解决下级工会经费局限性或依照关于规定予如下级工会各类补贴款项。
(七)事业支出指工会对独立核算附属事业单位补贴和非独立核算附属事业单位各项支出。
(八)其她支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补贴下级支出、事业支出以外各项支出。
第四十条各项支出应当按照实际发生额入账。
第八章 会计报表
第四十一条 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行成果书面文献。
工会会计报表是各级工会领导、上级工会及其她会计报表使用者理解状况,掌握政策,指引工作重要资料。
第四十二条 工会会计报表重要涉及资产负债表、收入支出表和附注。
(一)资产负债表,是反映工会某一会计期末所有资产、负债和净资产状况报表。
(二)收入支出表,是反映工会某一会计期间所有收入、支出及结余状况报表。
(三)附注。
附注应分析阐明工会预算执行状况以及工会在筹集、分派、使用、管理经费过程中成绩和问题,分析影响预算执行因素,经费收支变动趋势,提出改进办法、意见和建议。
第四十三条 工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。
以短于一种完整会计年度期间(如半年度、季度和月度)编制会计报表称为中期会计报表。
年度会计报表是以整个会计年度为基本编制会计报表。
第四十四条 工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送年报进行审核、核批和汇总工作,定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行状况。
第四十五条 会计报表要依照登记完整、核对无误账簿记录和其她关于资料编制,做到数字精确、内容完整、报送及时。
会计报表必要经会计主管人员和单位负责人审视签章并加盖审查公章后上报。
第九章 附则
第四十六条 工会填制会计凭证、登记会计账簿、管理睬计档案等,应当按照《会计基本工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。
第四十七条
本制度从1月1日起实行。
工会会计制度——会计科目和会计报表
第一某些总阐明
一、本制度统一规定工会会计科目名称和编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实行会计电算化。
本制度已规定一级科目和明细科目,不得减并、自行增设,不得擅自更改科目名称,不需要科目可以不用。
二、各省级工会可以依照需要自行增设未规定明细科目,或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科目名称,或者同步填列会计科目名称或编号,不得只填列科目编号,不填列科目名称。
四、工会应当依照本制度关于会计报表编制基本、编制根据、编制原则和办法规定,提供真实、完整会计报表。
工会不得违背规定,随意变化会计报表编制基本、编制根据、编制原则和办法,不得随意变化本制度规定会计报表关于数据会计口径。
第二某些会计科目名称和编号
序号
科目编码
名
称
一级科目
明细科目
一、资产类
1
101
库存钞票
2
102
银行存款
3
111
零余额账户用款额度
4
112
财政应返还额度
11201
财政直接支付
11202
财政授权支付
5
121
借出款
6
131
应收上级经费
13101
应收上级补贴
13102
应收上级转拨经费
13103
应收建会筹办金
7
132
应收下级经费
8
135
其她应收款
9
141
库存物品
10
151
投资
11
161
在建工程
12
162
固定资产
二、负债类
13
201
应付工资(离退休费)
14
202
应付地方(部门)津贴补贴
15
203
应付其她个人收入
16
211
借入款
17
221
应付上级经费
18
222
应付下级经费
22201
应付下级补贴
22202
应付下级转拨经费
22203
应付建会筹办金
19
225
其她应付款
20
231
代管经费
三、净资产类
21
301
固定基金
22
302
在建工程占用资金
23
311
投资基金
24
321
专用基金
32101
增收留成基金
32102
财务专用基金
32103
权益保障金
25
322
后备金
26
331
结余
四、收入类
27
401
会费收入
28
402
拨缴经费收入
29
403
上级补贴收入
40301
回拨补贴
40302
专项补贴
40303
超收补贴
40304
帮扶补贴
40305
送温暖补贴
40306
救灾补贴
40307
其她补贴
30
404
政府补贴收入
31
405
行政补贴收入
32
406
事业收入
33
407
投资收益
34
408
其她收入
五、支出类
35
501
职工活动支出
50101
职工教诲费
50102
文体活动费
50103
宣传活动费
50104
其她活动支出
36
502
维权支出
50201
劳动关系协调费
50202
劳动保护费
50203
法律援助费
50204
困难职工帮扶费
50205
送温暖费
50206
其她维权支出
37
503
业务支出
50301
培训费
50302
会议费
50303
外事费
50304
专项业务费
50305
其她业务支出
38
504
行政支出
50401
工资福利支出
50402
商品和服务支出
50403
对个人和家庭补贴
50404
其她行政支出
39
505
资本性支出
50501
房屋建筑物购建
50502
办公设备购买
50503
专用设备购买
50504
交通工具购买
50505
大型修缮
50506
信息网络购建
50507
其她资本性支出
40
506
补贴下级支出
50601
回拨补贴
50602
专项补贴
50603
超收补贴
50604
帮扶补贴
50605
送温暖补贴
50606
救灾补贴
50607
其她补贴
41
507
事业支出
42
508
其她支出
第三某些会计科目使用阐明
一、资产类科目
第101号科目
库存钞票
一、本科目核算工会库存钞票。
二、各级工会应当严格按照国家关于钞票管理规定收支钞票。
三、库存钞票重要账务解决如下:
(一)从银行提取钞票,借记本科目,贷记“银行存款”科目;将钞票存入银行,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
(二)因支付内部职工出差等因素所需钞票,借记“其她应收款”科目,贷记本科目;收到出差人员交回差旅费剩余款并结算时,按实际收回钞票,借记本科目,按应报销金额,借记“行政支出”等关于科目,按实际借出钞票,贷记“其她应收款”科目。
(三)因其她业务收到钞票,借记本科目,贷记关于科目;支出钞票,借记关于科目,贷记本科目。
四、本科目应设立“钞票日记账”,由出纳人员依照收付款凭证,按照业务发生顺序,逐笔登记,每日终了,应计算当天钞票收入共计数、支出共计数和结余数,并将结余数与实际库存数进行核对,做到账款相符。
五、有外币钞票工会,按照折算后人民币金额记账,并设立辅助账登记外币钞票币种、外币金额、即期汇率、折算后人民币金额及来源简要阐明等。
六、每日终了结算钞票收支、财产清查等发现钞票短缺或溢余,应当及时查明因素,并依照管理权限,报经批准后,在期末结账前解决完毕:
(一)如为钞票短缺,属于应由负责人等补偿某些,借记“其她应收款”科目,贷记本科目;属于无法查明其她因素某些,借记“其她支出”科目,贷记本科目。
(二)如为钞票溢余,属于应支付给关于人员或单位某些,借记本科目,贷记“其她应付款”科目;属于无法查明其她因素某些,借记本科目,贷记“其她收入”科目。
七、本科目期末借方余额,反映工会实际持有库存钞票。
第102号科目
银行存款
一、本科目核算工会存入银行或其她金融机构各种款项。
涉及活期存款、定期存款等。
二、工会可以依照实际状况在本科目下设立经费集中户等明细科目。
设立经费集中户工会,应当先在经费集中户中归集工会经费,再按规定将属于本级工会经费转入本级工会基本户,属于上级或下级工会经费上缴上级工会或转拨下级工会。
三、工会应当严格按照国家关于支付结算办法规定,对的地办理银行存款收支结算。
四、银行存款重要账务解决如下:
(一)将钞票存入银行,借记本科目,贷记“库存钞票”科目。
从银行提取钞票,借记“库存钞票”科目,贷记本科目。
(二)通过银行转账方式获得工会经费,借记本科目,贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。
通过银行转账方式获得有关收入,借记本科目,贷记“上级补贴收入”、“政府补贴收入”、“行政补贴收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。
(三)通过银行转账方式支付各项支出,借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补贴下级支出”、“事业支出”等科目,贷记本科目。
(四)收到银行存款利息,借记本科目,贷记“其她收入”科目。
五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设立“银行存款日记账”,由出纳人员依照收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与银行对账,至少每月核对一次,如有差额,应编制“银行存款余额调节表”,调节相符。
六、本科目期末借方余额,反映工会实际存在银行或其她金融机构款项。
第111号科目
零余额账户用款额度
一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点地区,工会依照财政部门批复用款筹划收到、尚未动用零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度重要账务解决如下:
(一)在财政授权支付方式下,收到代理银行转来“授权支付到账告知书”时,依照告知书所列数额,借记本科目,贷记“政府补贴收入”科目。
实际发生支出时,借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目,贷记本科目。
(二)从零余额账户提取钞票时,借记“库存钞票”科目,贷记本科目。
(三)年度终了,依照代理银行提供对账单作注销额度有关账务解决,借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目,贷记本科目。
如果工会本年度财政授权支付预算指标数不不大于零余额账户用款额度下达数,借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目,贷记“政府补贴收入”科目。
下年初,依照代理银行提供额度恢复到账告知书作有关恢复额度账务解决,借记本科目,贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
如果下年度收到财政部门批复上年末下达零余额账户用款额度,借记本科目,贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额,反映工会尚未支用零余额账户用款额度。
本科目年末应无余额。
第112号科目
财政应返还额度
一、本科目核算实行国库集中支付工会年终应收财政下年度返还资金额度。
二、本科目应设立两个明细科目:
11201财政直接支付、1120
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