跟踪审计实施与方案样本.docx
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跟踪审计实施与方案样本
审计实施案
编制依据:
?
人民国审计法?
第二十二条和市政府投融资建立工程审计监视方法的有关规定-根据工程实际情况调整
跟踪审计工程名称:
一、工程根本情况-根据工程实际情况调整
市文化〔东、西〕路道路排水工程,西起杆桥,东至二环东路,全长5880米,以历山路为界分为文化西路和文化东路。
文化路规划为城市次干道,红线宽度30米,工程容主要包括:
地道路工程、排水工程、桥梁工程。
其中第一标段为杆桥至青年东路〔XK0+000-XK1+600〕,长1600米,中标价28605631.29元;第二标段为青年东路至历山路〔XK1+600-XK2+750〕,长1150米,中标价23838961.63元;第三标段为历山路至燕子山小区东路〔XK2+750-XK2+854,DK0+000-DK2+100〕,长2200米,中标价45328191.04元;第四标段为燕子山小区东路至二环东路〔DK2+100-DK3+〕,长930米,中标价17737792.94元。
参建单位情况:
建立单位:
市市政公用事业局
设计单位:
市市政工程设计研究院**公司
工程管理单位:
新昌隆建立咨询**
监理单位:
第一、二标段市建立监理**
第三、四标段市城建监理**
施工单位:
第一标段黄河路桥工程公司
第二标段汇通联合市政工程**
第三标段城建工程公司
第四标段易通市政工程**
二、审计目标-根据工程实际情况调整
〔一〕及时发现建立过程中存在的问题,分析产生问题的原因,提出解决问题的建议,以促进被审计单位加强各项管理,提高投资效益;
〔二〕审查工程结算的真实性,为工程竣工决算提供依据。
三、审计时间及式-根据工程实际情况调整
审计时间为2010年7月1日至竣工结算完毕后3个月,采取驻场审计式。
四、审计围、容及重点-政府工程与其他单位工程围、容要求不完全一致,应根据工程实际情况调整
审计围:
包括从建立工程立项到工程全面竣工过程中的所有建立活动。
审计容:
根据工程部对建立工程具体情况的初步调查,我们确定从建立工程前期准备阶段、实施阶段、竣工交付阶段三个阶段进展全过程跟踪审计。
〔一〕建立工程前期准备阶段:
1.招标文件审查。
对勘察设计、施工、重要设备材料采购以及监理、招标代理、拆迁评估、造价咨询、工程管理公司等中介机构招标文件进展审查,针对存在的问题提出可行的审计建议和在合同履行中应注意躲避的问题;
2.投标资料审查。
对投标资料的真实性进展审计,主要对投标单位法人资格、资质等级、质量业绩、社会信誉进展格审查,发现疑点对相关单位进展延伸落实;审查投标报价合理性,对投标文件中的不平衡报价、不合理报价,提出躲避措施。
3.参与合同评审,检查与各建立工程相关单位签订的合同条款是否全面、合法、公允,与招标文件和投标承诺是否一致。
主要对重要的经济条款进展审查,及时提出修改建议,如不能修改提出在合同履行中应注意躲避的风险;
4.审查施工阶段各年度、季度、月度资金使用方案并控制其执行;
5.对施工案进展技术经济比较论证;
6.检查工程量清单、招标控制价编制围是否完整,编制依据及采用规、标准是否正确,设计案是否经济合理。
对工程量清单中存在的问题提出可行的审计建议及在合同履行中的躲避措施。
重点检查容:
检查建立工程相关单位确实定是否按照法定程序进展,以及其结果的合法性;检查招投标有关程序性文件是否齐全、合法、真实、有效;检查合同容及合同双的权利、义务和责任的约定是否规、公允,与招标文件和投标承诺是否一致,注重合同价与中标价的关联性;注重补充合同与原合同文字表达的关联性。
(二)建立工程实施阶段:
1.检查主要经济合同履行情况。
合同各是否认真履行合同条款,有无转包、分包工程等情况。
检查施工、监理、供货等单位是否按照相关法律、法规、技术规及合同、协议履行了职责;
2.掌握施工进度,参加形象进度验收,对形象进度拨款进展控制;
3.对设计变更、隐蔽工程、现场签证进展现场勘验和确认,审查其是否真实、合理、合法。
对重大的隐蔽工程、工程量现场签证、设计变更等事项必须经过现场跟踪审计人员签字;
4.对分局部项工程结算进展审核,重点审核施工合同中工程变更及额外工程容的真实性、合法性,包括程序是否规、价款是否合理等;
5.利用投资控制软件每月进展投资方案值与实际值的比较,并提供各种报表;定期地进展方案投资额与实际投资额的比较,发现实际值与目标值之间的偏差,然后分析产生偏差的原因,并采取有效措施加以控制,以保证投资控制的目标实现;
6.审核及处理各项施工索赔中与资金有关的事宜;审核及处理各项施工索赔的同时协助业主进展反索赔;
7.参与设备和材料的入库验收,对设备和材料的供应商、施工单位采购的施工材料进展审计监视;
8.会同业主工地代表、工程管理公司、监理人员和施工单位相关人员对施工中采用的新设备、新材料、新工艺、新技术进展确认,并监视其利用情况;
9.检查主要材料与设备的采购式是否合理、合法、合规,是否进展招投标或比价采购;
10.对材料定价、设备定价、分局部项工程单价、进展市场考察和审计确认。
应重点做好以下工作:
加强对隐蔽验收、设计变更、现场签证的控制管理;加强设备、材料价格的控制管理;工程进度款的控制管理;工程分局部项结算的审核;检查合同各履行合同的情况。
〔三〕建立工程竣工决算阶段:
1.检查工程结算和工程财务资料,核对甲乙双材料决算表,超、欠供材料计算是否正确、结算凭证是否合法;
2.编制竣工结算,审计施工单位竣工结算,承受评审或复审,评审过关后出具审计报告;
3.检查建安工程投资真实性、合法性。
审查竣工图纸及相关资料的真实性,审查竣工资料与实物是否一致。
检查工程量的真实性,以及工程单价与取费的准确性。
审查工程价款结算是否与合同条款一致,以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况;
4.提供工程相关预算定额和有关工程造价信息的咨询效劳。
重点应做好竣工结算审计即以施工合同和补充合同〔协议〕为依据,以每月实际完成的合格工程量为根底资料,结合施工过程中的隐蔽验收、设计变更、现场签证导致工程量调整的实际情况,对施工报审的结算工程量及价格进展全面复核;结合工程实施过程中设备、材料购置价格优化措施,对合同和补充合同〔协议〕价进展调整,确定最终结算造价。
五、审计实施步骤
(一)审计准备,主要做好以下工作:
1.签订咨询合同,明确跟踪审计标的、目的及相关事项;
2.承受并收集跟踪审计效劳所属的资料、踏勘现场、了解情况;
3.制定跟踪审计实施案,配备操作人员;
4.召开工程部会议,组织各成员学习有关法规、政策,做好人员分工。
(二)审计实施阶段,主要做好以下工作:
1.召开工程部进点工作会议,召集工程建立、施工、监理等相关单位到场,就工程审计实施情况进展部署;
2.正式进点,听取有关该工程的建立、工程管理、工程结算等面的情况介绍;
3.跟踪审计实施阶段。
将工程有关的资料集中归类,工程部组人员根据工作分工,分别审核有关结算、招投标、合同等资料,重点审核工程结算;
4.根据跟踪审计实施案开展工程造价的各项计量、确定、控制和其它工作。
(三)审计报告阶段,主要做好以下工作:
1.形成咨询初步成果并征询有关各的意见;
2.召开咨询成果的审定会议或签批咨询成果资料;
3.咨询成果交付与资料交接;
4.咨询资料的整理归档;
5.咨询效劳回访与总结;
6.咨询成果的信息化处理。
六、审计法政府工程与其他单位工程围、容要求不完全一致,应根据工程实际情况调整
(一)前期准备阶段的审计实施法:
1.检查工程量清单、招标控制价编制围是否完整,编制依据及采用规、标准是否正确。
根据施工图纸重新计算有关工程量,并与原招标工程量清单、招标控制价比照,披露原清单中存在的问题,并提出躲避意见,为实施造价控制和工程建立过程中各项审计工作奠定良好的根底。
2.根据?
招标法?
、?
合同法?
,审查招标文件、施工合同中有关经济的条款,对一些不合理的条款和漏洞进展披露,并提出相应的躲避案,保证合同的顺利履行。
3.审查中标单位的投标文件,对与招标文件口径不一致、不合理报价、不平衡报价进展披露,并提出相应的躲避意见。
4.对施工案进展技术经济比较论证。
对施工案进展技术经济比较论证是控制投资最有效的手段之一,对施工案进展定性与定量的技术经济评价,为建立单位优选施工案提供科学而合理的法.施工案是单位工程或分部工程中某施工法的分析,是施工组织设计的重点,是对施工案耗用的劳动力、材料、机械、费用以及工期等在合理组织的条件下,进展技术经济的分析,力求采用新技术,从中选择最优案。
好的施工案对组织施工有实际的经济效益,且可缩短工期和提高质量。
(二)建立实施阶段的审计实施法:
1.利用软件每月进展投资方案值与实际值的比较,并提供各种报表。
按资金动态控制的原理和要求,通过工程量计算制定方案投资额,并不断收集资金拨付和使用信息,利用定期地进展方案投资额与实际投资额的比较,发现实际值与目标值之间的偏差,然后分析产生偏差的原因,并采取有效措施加以控制,以保证投资控制的目标实现。
2.对设计变更、隐蔽工程、现场签证进展现场勘验和确认。
工程变更与工程现场签证审核的依据应充分,设计变更手续、签证程序应齐全,容与实际情况应相符,所选用的计价式应合理并符合施工合同规定,工程变更的数量〔包括核增与核减〕应考虑全面。
工程变更签证的造价审核应以合同中规定的费率及价格进展审核。
3.参与设备和材料的入库验收,对设备和材料的供应商、施工单位采购的施工材料进展审计监视。
⑴协助甲对工程所需甲供材进展清点及审计监视。
本工程中甲供应的材料包括雨水管、污水管、雨水井盖、污水井盖、道路面层沥青混合料、人行道面层材料等,在具体的分项工程开工前,工程师应提供具体材料的实际用量报合同造价组,以协助甲准确确定所应供材料的数量。
-注意根据实际情况调整
⑵对工程所需材料进展清点及审计监视。
本工程采用工程量清单计价,工程所用材料的单价应经在报价时报死,审计工作的重点应放在施工单位所购材料的产地、性能、质量等。
平时应注意观察现场所用材料的质量状况和现场的实际用量,如果出现问题,应现场拍照并汇报业主有关部门处理。
-注意根据实际情况调整
4.掌握施工进度,参加形象进度验收,对形象进度拨款进展控制。
⑴按照合同规定的付款方法,对承建单位提出的拨付工程款申请数额认真审核,对工程质量未到达验收标准或未完的工程量暂不付款或延期付款。
⑵审核承建单位编报的各项工程每月实际完成量和完成投资数量,对虚报工程完成量、乱套定额和取费的工程,应给予审核指出。
按照每月实际完成的工程量和投资额据实上报建立单位,作为拨付工程款的依据。
⑶根据工程进展的情况,定期对已付工程款与应付工程款进展对照检查和分析,发现偏差及时采取有效措施,防止超付。
5.对材料定价、设备定价、分局部项工程单价进展市场考察和审计确认。
协助甲对材料、设备进展招标,确认价格;协助甲处理材料转帐。
6.会同业主工地代表、工程管理公司、监理人员和施工单位相关人员对施工中采用的新设备、新材料、新工艺、新技术进展确认,并监视其利用情况。
安排在技术面有特长的造价人员对施工过程中采用的新工艺、新材料、新技术等影响工程造价的工程进展控制。
7.审核及处理各项施工索赔中与资金有关的事宜。
⑴审核及处理各项施工索赔。
造价工程师接到施工单位的索赔通知后,应立即采取行动,调查有关事件和记录,并采取措施使可能损失或索赔减至最小。
判断索赔是否合理的主要依据是合同文件,以及造价工程师和监理工程师保存的全部记录资料。
审查索赔必须对照自己以及所有造价人员和监理人员的记录资料,分清责任,确定损失数额,造价工程师应以自己熟悉的合同条款对索赔形成清晰的判断。
⑵审核及处理各项施工索赔的同时协助业主进展反索赔。
反索赔是指业主向承包商所提出的索赔。
由于承包商不履行或不完全履行约定的义务,或是由于承包商的行为使业主受到损失时,业主为了维护自己的利益,向承包商提出的反索赔。
8.配合审计组不定期开展专项审计,对工程管理、监理、施工单位等各的履约情况进展检查,对于违约、履约较差的单位根据合同建议业主进展适当的处分。
-注意根据实际情况调整
(三)竣工交付阶段的审计实施法:
1.编制竣工结算,审核施工单位竣工结算,承受评审或复审。
⑴审计人员在审核工程结算时,应当重点审查以下事项:
单项工程结算的围编制是否真实、准确;
工程量计算是否符合规定的计算规那么、是否准确;
分项工程预算定额选是否合规定,选用是否恰当;
工程取费是否执行相应计算基数和费率标准;
设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致;
设备、材料是否按定价或市场价计价;
各种费率的计算是否符合规定;
预算工程是否与图纸相符;
多个单项工程构成一个工程工程时,审查工程工程是否包含各个单项工程,费用容是否正确;
工程实施过程中发生的设计变更和现场签证;
工程材料和设备价格的变化情况;
工程实施过程中的建筑经济政策变化情况;
补充合同的容。
⑵审计人员在审核工程结算过程中,必要时,应会同建立单位、施工单位,对以下工程进展现场查勘核实:
分部或分项工程;
实际施工用料偏离结算的工程工程;
变更设计的工程工程;
必须丈量的工程工程;
交付使用的资产;
预留的收尾工程;
需要查勘的其他事项。
⑶审计人员审核工程结算遇到以下情况时,应当获取适当的证据:
变更工程设计;
建立单位提供材料和设备;
施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符;
变更不同资质的施工企业;
改变工程工程的性质;
提高或降低建立标准;
方案外工程工程;
其他应当获取证据的情况。
⑷审计人员审核工程结算遇到以下情况时,应当获取必要的签证:
施工情况与图纸不符;
实物工程量与图纸不符;
施工用料发生变化;
施工情况与施工合同不符。
⑸审计人员通常应当就审计后的意见与委托人、建立单位和施工单位会审,根据会审情况形成审计结论。
经会审后,如果委托人、建立单位、施工单位对审计结论无异议,审计人员应提请其在“工程结算审查核定总表〞上签章确认。
2.评审过关后出具审计报告。
审计人员应当在实施必要的审计程序后,以经过核实的证据为依据,分析、评价审计结论,形成审计意见,出具工程结算审查报告。
七、审计质量控制及组织保证措施-注意根据实际情况调整
〔一〕人员保证:
1.根据文化〔东、西〕路工程的实际情况和审计局审计组的要求,本工程实行分管经理领导下的工程经理负责制。
由分管经理根据实际需要,组建该工程工程部,工程部下辖二个工程小组,分别负责四个标段的跟踪审计工作。
2.所有专业人员在跟踪审计过程中自始至终不变动〔审计组要求的除外〕。
3.选派专业能力最强的人员组成构造科学合理的团队。
(二)制度保证:
为了保证审计工作质量,公司特根据本工程的实际情况,制定了一系列的制度:
1.回避制度。
根据对工程工程的了解,对于与本工程工程有任利害关系的执业人员均不得入选本工程小组和工程部。
2.巡查制度。
工程小组人员将定期对工程进展巡回检查,其目的一是复核现场工作,二是就重大事项进展调研并及时解决问题。
3.工作定期报告制度。
工程小组每两次向工程部上报审计工作容、结果及问题,对于现场难以确定的重大事项,由工程部以书面文件上报审计组。
4.沟通制度。
工程部负责与审计组之间的沟通,主要容如下:
〔1〕每汇总工程小组上报材料并根据重要性来判断,每上报给审计组;
〔2〕及时将审计进度、发现的问题以及遇到的难点以书面形式报告审计组;
〔3〕对于在现场发现的特别重大问题随时通报。
5.制度
〔1〕不自行对外披露审计方案、审计容和审计结果;
〔2〕未经审计组允,不承受任媒体采访;
〔3〕负责本工程审计的计算机在审计期间不上任公共网,所有软件资料单独保存。
6.评审制度。
公司在出具正式的成果性文件前,均由分管经理组织相关部门、人员进展评审,合格后可出具正式报告。
〔三〕组织措施:
1.密方案。
充分了解被审计单位及本工程情况,收集相关资料,制订审计实施案及具体审计方案,组织各工程小组讨论后报审计组审核。
所有审计工作的开展须以经审计组审核同意后的案为根本依据,以设计文件、招标文件、合同文件、施工文件、监理文件等作为具体从事跟踪审计的依据,格按照审计实施案确定的容和时间,本着独立、客观、公正、公平、公开的工作原那么,开展对工程预算的审核;对各单位工程、分局部项工程每月工程进度款的审核;对施工合同围合格工程量实际完成情况的审核;对设备、材料价格的审核;对设计修改变更及合同以及新增工程量及计价依据的审核;对工程结算的真实性进展审核,从而到达对所跟踪建立工程的全过程的动态控制管理。
2.高端配置。
为了更好地组织好本工程审计,我公司已在计算机等硬件资源上准备充分,工程部人员计算机使用率到达100%。
3.后保证。
发挥我公司多年执业和广泛客户群积累的数据库信息系统优势,为建立单位在建立过程中进展案比选、材料优用等面提供便、快捷、准确的建议,使本工程投资性价比到达最高。
4.多层把关。
加强审计质量的三级复核。
本工程部在对全部审计工作计算、分析、比较、测量及调查取证的根底上,采用微机软件自动复核程序,整理形本钱工程的初步审计意见,经工程负责人审核后,约请被审计单位、施工单位等有关各进展会审,并在达成共识的根底上会签。
由工程负责人汇总工作底稿,起草审计报告,经公司三级复核批准,出具规性、专业性的审计报告,同时相关审计资料和报告书整理归档。
5.控制前移。
为了保证审计的及时性,我们拟采取质量控制前移措施,将大量的审核工作在工程现场完成,随时发现问题、现场解决问题。
具体包括:
(1)把握审计工作向,确保审计工作紧紧围绕审计目标进展;
(2)工程部审核每发回的现场工作成果,及时指导现场审计人员的下一步工作;
(3)把下部构造、管线等和现场实际结合较多的分部工程的结算提前进展审核,尽量在现场施工完毕后立即进展审核;
(4)对现场签证、计量等工作平时格把关,确保工作质量。
八、审计人员组成及分工-根据实际情况调整相应容
1.工程负责人:
全面负责公司与审计组、业主的协调组织工作,全面负责工程的质量技术标准,指导各工程小组执业,确保审计工作质量。
2.第一、二标段现场负责人:
负责工程小组与有关施工、监理单位的协调联络工作,第一、二标段审计工作的具体实施及提供其他后续效劳。
3.第一、二标段助理审计人员:
4.第三、四标段现场负责人:
负责工程小组与有关施工、监理单位的协调联络工作,第三、四标段审计工作的具体实施及提供其他后续效劳。
5.第三、四标段助理审计人员:
负责现场跟踪审计工作的具体实施及提供其他后续效劳。
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二0一0年七月
教育之通病是教用脑的人不用手,不教用手的人用脑,所以一无所能。
教育革命的对策是手脑联盟,结果是手与脑的力量都可以大到不可思议。
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