银行会计习题答案版修改版范文.docx

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银行会计习题答案版修改版范文

银行会计习题

一、基本核算方法

将以下四项经济业务填制试算平衡表。

1、某商业银行向人民银行借入再贷款500，000元。

借：

存放中央银行款项500，000

贷：

向中央银行贷项500，000

2、某商业银行接受某开户企业提现申请，支付现金60，000元。

借：

活期存款60，000

贷：

库存现金60，000

3、客户育红小学将定期存款45，000元转存活期存款。

借：

定期存款45，000

贷：

活期存款45，000

4、客户甲企业从其存款户中归还流动资金贷款170，000元。

借：

活期存款170，000

贷：

贷款170，000

5、向人民银行借入季节性贷款6000000元，期限3个月，贷款月利息3‰，经审查同意办理贷款发放手续。

借：

存放中央银行款项6000000

贷：

向中央银行借款6000000

6、收到开户单位汽车厂送交的支票和进账单，金额80000元，该支票的签发人在同城建设银行开户，当日退票时间已过，未退票，办理转账手续。

借：

存放中央银行款项80000

贷：

吸收存款80000

二、存款业务核算

1、银行收到开户单位机械厂的自销产品收入现金10000元，存入期存款账户。

借：

库存现金10,000

贷：

活期存款10，000

2、银行收到开户单位立新百货公司的现金支票，金额50000元，审核无误付现。

借：

活期存款50，000

贷：

库存现金50，000

3、某开户单位签发转账支票一张，金额10万元，要求办理一年期定期存款，银行审核无误转账。

借：

活期存款100，000

贷：

定期存款100，000

4、某处户要求将其活期储蓄存款账户上的30000元转作两年期定期储蓄存款，银行审核无误，办理转账。

借：

活期储蓄存款30，000

贷：

定期储蓄存款30，000

5、银行在结息日计算某企业本季度存款积数为，当日活期存款挂牌公告利率为0.72%，计算应付利息并作账务处理。

利息=93，782，000×0.72%÷360=1875.64

借：

利息支出1875.64

贷：

活期存款1875.64

6、储户张某于2004年8月3日存入定期储蓄存款80000元，存期一年，利率1.98%。

2005年2月21日，张某需要提前支取30000元，当日挂牌公告的活期存款利率0.72%。

银行审核无误支付现金30000元及利息，其余50000元仍继续存为定期。

提前支取的部分利息：

存期：

184+18=202天

30000×202×0.72%÷360=121.2

借：

利息支出121.2

贷：

库存现金121.2

其余50000元不做会计处理。

7、储户李某要求支取现金2000元，银行审核无误付现。

借：

活期储蓄存款2，000

贷：

库存现金2，000

8、开户单位油漆厂持异地中国银行签发的银行汇票要求兑付，金额240000元，经审查无误办理转账。

借：

存放中央银行款项240000

贷：

吸收存款240000

9、开户单位服装厂持未到期商业汇票要求办理贴现，金额600000元，扣除贴现利息8000元，予以办理。

借：

贴现资产——贴现（面值）600000

贷：

吸收存款592000

贴现资产——贴现（利息调整）8000

10、收到捐赠的资金2000000元。

借：

存放中央银行款项2000000

贷：

资本公积——捐赠2000000

三、贷款业务的核算

1、银行接受开户单位第一机械厂的申请，发放流动资金贷款元，会计部门办理转账。

借：

贷款100，000

贷：

活期存款100，000

2、储户张某将定期存单作质押，向银行申请短期贷款。

经信贷部门批准，贷给现金50000元。

借：

贷款——短期贷款50000

贷：

存款现金50000

3、某食品厂归还到期的流动资金贷款，金额20万元，利息3000元。

银行从其存款账户扣收。

借：

活期存款103，000

贷：

贷款——本金100，000

应收利息3000

4、借款人李刚申请办理短期贷款20000元，审核后办理。

借：

贷款——本金20000

贷：

现金20000

5、上存联行储备金5000000元。

借：

存放联行款项5000000

贷：

存放中央银行款项5000000

6、某经贸公司抵押贷款12万元，逾期一个月后仍无法偿还，银行按规定处理其抵押品得价款18万元。

抵押贷款利息8000元，其中银行已经计提利息7200元。

借：

存放中央银行款项

贷：

逾期贷款——

应收利息8000

利息收入800

活期存款52000

7、银行冲减一笔挂账超过90天的应收利息4600元，转作表外核算。

借：

利息收入4600

贷：

应收利息4600

8、兴达贸易公司的一笔抵押贷款25万元到期未偿还，经协商，银行依法取得该笔贷款的抵押物小轿车，用以抵债，其中还包括应收利息3万元。

银行办理该项抵债资产入账手续。

借：

抵债资产28万元

贷：

抵押贷款25万

应收利息3万

四、结算业务的核算

1、借款人汽车厂有一笔抵押贷款到期未还，确认发生减值，本金2000000元，利息70000元，作转账处理。

借：

贷款——已减值2000000

贷：

贷款——本金2000000

借：

贷款损失准备70000

贷：

利息收入70000

2、建行一支行收到同城工行铁路支行交换过来的转账支票，金额3000元，审核无误后代客户办理转账。

（如果是空头支票，又如何处理）

借：

活期存款3000

贷：

待清算票据款项3000

如果空头支票：

借：

活期存款3000

贷：

营业外收入3000

3、建行郊区支行收到同城农行某办事处交换过来转账进账单一张，金额5200元，审核无误后代理客户办理收账。

借：

中央银行款项5200

贷：

活期存款5200

4、开户单位云海公司提交银行本票申请书，要求办理本票一章，金额23000元。

银行审核无误办理转账手续。

借：

活期存款——云海公司23000

贷：

开出本票23000

5、银行收到某开户企业提交的银行本票和转账进账单，金额8000元。

经审核无误提出交换，为该企业办理转账手续。

借：

待清算票据款项8000

贷：

活期存款8000

6、工行分行营业部收到交换提入的一张银行本票，金额36000元，经审核该本票为本行半个月前签发，营业部办理转账手续。

借：

开出本票36000

贷：

待清算票据款项36000

7、某客户交存现金30000元，要求办理银行汇票一张。

银行审核无误予以办理。

借：

库存现金30000

贷：

汇出汇款30000

8、银行收到开户单位某食品厂交来的银行汇票、解讫通知及转账进账单，出票金额为50000元，实及结算金额40000元。

借：

清算资金往来40000

贷：

活期存款——某食品厂40000

9、大南街支行收到清算中心转来的电子信息，北京建行已总付本行签发的银行汇票，金额18000元，审核无误办理转账。

借：

汇出汇款18000

贷：

清算资金往来18000

10、郊区建行收到同城工行某分理处交换提入的银行汇票一张，出票行是广州市建行，出票金额78000元，实际结算金额75000元。

审核无误办理转账。

借：

清算资金往来75000

贷：

待清算票据款项75000

11、李强持银行汇票及解讫通知来行办理解付手续，金额5000元，并提供个人身份证。

银行审核无误办理并付现2000元，其余款项客户于3天后提取。

借：

清算资金往来5000

贷：

应解汇款5000

借：

应解汇款2000

贷：

库存现金2000

12、银行收到本行清算中心转来电子信息，开户单位某机械厂收到货款8250元。

借：

清算资金往来8250

贷：

活期存款——机械厂8250

13、银行应某开户单位要求，于承付期满日划出托收承付款项一笔，金额4500元。

借：

活期存款4500

贷：

清算资金往来4500

14、银行收到同城交换提入的委托收款凭证第四联，金额800元，系5天前代开户单位某供电局委托发出本月电费收款。

审核无误办理转账。

借：

待清算票据款项800

贷：

活期存款——供电局800

15、银行收到某开户单位提交的汇兑凭证，金额6250元。

审核无误办理转账。

借：

活期存款6250

贷：

清算资金往来6250

16、工行玉泉支行收到山西朔州支行寄来的有关委托收款结算凭证及附件，金额10000元，通知开户单位棉纺厂付款。

三天承付期满，棉纺厂有足够款项支付，银行办理划款手续。

借：

活期存款10000

贷：

清算资金往来10000

17、某银行收到异地某行处划回的委托承付结算货款20000元，当即转入百货公司存款账户。

借：

清算资金往来20000

贷：

活期存款——百货公司20000

18、呼市建设银行收到河北某行寄来的联行贷方保单及所付信汇凭证，金额500元，收款人未在本行开户。

借：

清算资金往来500

贷：

应解汇款5000

19、呼市工行车站办事处收到北京工行东城区办事处寄来的本行开户单位呼市毛纺厂为付款人的商业承兑汇票及委托收款结算凭证，金额25000。

汇票已到期，办理付款手续。

借：

活期存款——毛纺厂25000

贷：

清算资金往来25000

20、某银行收到北京西城分理处发来的电子信息，金额15000元，此款是北京某机床厂支付的商业承兑汇票款，收款人为在本行开户的电机厂。

审核无误办理转账。

借：

清算资金往来15000

贷：

活期存款15000

21、工行车站办事处收到大北街办事处提入的商业承兑汇票及委托收款结算凭证，金额为8000元，付款单位是车站土杂商店，收款单位是大北街兴隆贸易公司。

汇票已到期付款人通知付款，银行办理转账。

车站办事处：

借：

活期存款——土杂商店8000

贷：

待清算票据款项8000

大北街办事处：

借：

待清算票据款项8000

贷：

活期存款——土杂商店8000

22、工行分行营业部将到期的银行承兑汇票留底卡片元抽出，向票汇出票人某食品厂收取票款。

食品厂因资金不足，只能扣收70000元

借：

活期存款——食品厂70000

逾期贷款——食品厂30000

贷：

应解汇款

23、某承兑银行收到异地某行处电子信息，经核对系本行承兑的汇票，金额5000元，票款已足额扣收。

借：

应解汇款5000

贷：

清算资金往来5000

24、呼市电视机厂持商业汇票来行申请承兑，汇票金额元。

经信贷部门审核同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑，并按5‰收取承兑手续费。

×5‰=650

借：

活期存款——电视机厂650

贷：

手续费及佣金收入650

25、某银行收到异地承兑行划回的银行承兑汇票款90000元。

审核无误办理转账。

借：

清算资金往来90000

贷：

活期存款90000

26、银行6月15日接受开户单位新元公司申请，办理银行汇票贴现一笔，汇票金额为100万元，出票日5月27日，到期日9月27日，贴现率6.97%。

9月25日该贴现行向异地承兑行发出委托收款，9月29日收到划回票款。

要求：

（1）计算贴现利息及实付贴现额。

（*异地则加3天邮程）

（2）贴现行贴现时的账务处理。

（3）承兑行划出票款时的账务处理。

（4）贴现行收回贴现款的账务处理。

（1）贴现利息=×6.97%×107÷360=20716元

实付金额：

—20716=元

（2）借：

贴现——面值

贷：

活期存款

贴现——利息调整20716

（3）借：

应解汇款

贷：

清算资金往来

（4）借：

清算资金往来

贴现——利息调整20716

贷：

贴现——面值

利息收入20716

27、工行车站办事处为某服装厂办理了商业承兑汇票贴现，金额50000元。

现汇票到期，却收到付款人开户行退回的凭证，办事处于是向贴现申请人即该服装厂收取票款，但该厂账面资金不足扣收，办事处办理逾期贷款转账手续。

借：

逾期贷款

贷：

贴现——面值

28、张强持卡在某支行提取现金2000元，该行予以受理并向发卡行结清。

借：

待清算票据款项2000

贷：

库存现金2000

29、某银行收到开户单位民族商场提交的签购单和汇计单，总计金额5000元，手续费按1‰收取，持卡人在同城他行开户。

借：

待清算票据款项5000

贷：

活期存款4900

手续费及佣金收入5

30、持卡人开户银行收到异地某行电子信息，要求结清该行持卡人异地消费款项3000元，银行审核无误办理转账。

借：

信用卡存款3000

贷：

清算资金往来3000

31、银行向开户企业飞鸿贸易公司收取罚款2000元，原因是该公司签发了与其银行预留签章不符的支票。

借：

活期存款2000

贷：

营业外收入2000

32、银行于晚场交换收到同城交换提入的转账支票6000元，但支票大小写金额不符，该行填具退票通知，待明日交换提出。

借：

其他应收款6000

贷：

待清算票据款项6000

33、银行以现金支付邮电局代发委托收款结算凭证业务手续费12元。

借：

手续费及佣金支出12

贷：

库存现金12

34、呼市农行收到云南某园艺所提交的银行汇票，金额62500元。

因汇票超过提示付款期限，该园艺所未能在当地解付。

呼市农行审核无误后，解付汇票并应客户要求以电汇方式汇出该款项。

借：

汇出汇款62500

贷：

清算资金往来62500

五、联行往来

1、工商银行呼和浩特市银行6月27日发生以下经济业务，据以编制会计分录：

①收到工行佛山市分行发来的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7200元。

现承付期已到，本行开户单位某电视机厂同意付款。

借：

活期存款——电视机厂7200

贷：

清算资金往来7200

②收到开户单位某制锁厂提交的银行汇票和进账单，出票人是山东威海分行，出票金额96000元，实际结算金额95000元。

审核无误办理转账。

借：

清算资金往来95000

贷：

活期存款——某制锁厂95000

③收到开户单位某百货公司提交的汇兑凭证，向北京工商某开户单位汇出货款6000元，审核无误后办理转账。

借：

活期存款——某百货公司6000

贷：

清算资金往来6000

④收到工行包头分行发来的委托收款凭证和银行承兑汇票50000元，汇票已到期并足额向出票人收取了票款。

审核无误后当即向包头分行划出款项。

借：

应解汇款50000

贷：

清算资金往来50000

2、广东省佛山市工行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位机械厂收到货款7200元，审核无误办理转账手续。

借：

清算资金往来7200

贷：

活期存款——某机械厂7200

3、山东省工行威海分行收到本行清算中心转来电子汇划信息，内蒙呼市分行已兑付本行签发的银行汇票，出票金额96000元，实际结算金额95000。

审核无误办理转账。

借：

汇出汇款96000

贷：

清算资金往来95000

活期存款1000

4、北京市工行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位某公司收到货款6000元。

审核无误办理转账。

借：

清算资金往来6000

贷：

活期存款——某开户公司6000

5、工行包头分行收到清算中心转来电子汇划信息。

开户单位某商场收到货款50000元。

审核无误办理转账。

借：

清算资金往来50000

贷：

活期存款——某商场50000

6、工商银行总行会计部门收到了本行清算中心提交的“清算信息收（支）日报表”。

据以编制6月27日汇差资金清算的会计分录。

汇差资金情况：

内蒙古分行：

95000-7200—6000=-76800（应付汇差）

山东分行：

-95000（应付汇差）

北京分行：

6000（应收汇差）

广东分行：

7200（应收汇差）

借：

联行存放款项——山东分行95000

贷：

联行存放款项——内蒙古分行81800

——北京分行6000

——广东分行7200

7、工商银行内蒙分行、广东分行、山东分行、北京分行会计部门分别收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”分别清算汇差。

内蒙古分行：

呼和浩特分行：

95000-7200-6000-50000=31800（应收汇差）

包头分行：

50000（应收汇差）

借：

存放联行款项——上存总行备付金81800

贷：

联行存放款项——包头分行50000

联行存放款项——呼和浩特分行31800

山东分行：

借：

联行存放款项——威海分行95000

贷：

存放联行款项——上存总行备付金95000

北京分行：

借：

存放联行款项——上存总行备付金6000

贷：

清算资金往来6000

广东分行：

借：

存放联行款项——上存总行备付金7200

贷：

联行存放款项——佛山分行7200

8、工商银行呼市市行、包头市行、佛山市行、北京市行、威海市行会计部门分别收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”，经与“电子清算资金往来”账户6月27日核对无误，分别清算汇差资金。

呼和浩特分行：

借：

存放联行款项——上存分行备付金31800

贷：

清算资金往来31800

包头市分行：

借：

存放联行款项——上存分总行备付金50000

贷：

清算资金往来50000

佛山市分行：

借：

存放联行款项——上存分总行备付金7200

贷：

清算资金往来7200

威海市分行：

借：

清算资金往来95000

贷：

存放联行款项——上存分总行备付金95000

9、某商业银行会计部门接到资金计划部门书面通知，向上一级行上存备付金50万元。

借：

存放联行款项50万元

贷：

存放中央银行款项50万元

10、某商业银行会计部门根据资金计划部门的通知，退回某下级行备付金20万元。

借：

存放中央银行款项存20万元

贷：

放联行款项20万元

七、金融机构往来

1、某商业银行向人民银行申请再贷款50万元，人民银行资金计划部门经审核同意，下转会计部门处理。

分别作出商行和人行的账务处理。

商行：

借：

存放中央银行款项50万元

贷：

向中央银行借款50万元

人行：

借：

××银行贷款50万元

贷：

××银行贷款50万元

2、某人民银行扣收某商业银行的本季度再贷款利息7568元。

借:

××银行存款7568

贷：

利息收入7568

3、工商银行某支行7月12日持未到期银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额为60万元，承兑行为同城中国银行，再贴现利率为5.4%。

该汇票6月20日签发，7月8日贴现，贴现利率为6%，9月20日到期。

经审查，同意办理。

要求：

①6月20日中国银行签发汇票并以5‰收取承兑手续费。

借：

活期存款——承兑申请人3000

贷：

手续费及佣金收入3000

②7月8日工商银行为其开户企业办理贴现.

贴现利息：

×74×6%÷360=7400

实付金额：

—7400=

借：

贴现——本金

贷：

活期存款

贴现——利息调整7400

③计算7月12日再贴现利息和实付再贴现金额。

再贴现利息：

×5.4%×70÷360=6300

实付金额：

—7200=

④作办理再贴现时人民银行和工商银行的会计分录。

人民银行的处理：

借：

再贷款

贷：

工商银行存款

利息收入6300

工商银行的处理：

借：

存放中央银行款项

利息支出6300

贷：

贴现

⑤银行承兑汇票到期，中国银行划出票款。

借：

应解汇款

贷：

存放中央银行款项

⑥作9月20日人民银行收回贴现款项。

借：

中国银行存款

贷：

再贴现

4、某工商银行因临时资金短缺，向同城农业银行拆借资金100万元。

农业银行签发人民银行转账支票予以拆借。

农行、人行、工行分别如何处理。

工商银行：

借：

存放中央银行款项

贷：

拆入资金

人民银行：

借：

农业银行存款

贷：

工商银行存款

农业银行：

借：

拆出资金

贷：

存放中央银行款项

5、拆借资金到期，工行将拆借资金100万元及15000元利息一并签发人民银行转账支票归还农行。

三家银行如何进行账务处理。

工商银行：

借：

拆入资金

利息支出15000

贷：

存放中央银行款项

人民银行：

借：

工商银行存款

贷：

农业银行存款

农业银行：

借：

存放中央银行款项

贷：

拆出资金

利息收入15000

6、呼市商业银行通过其同城代理行某工行办理银行汇票一笔，金额70000元。

呼市商行与其代理行如何处理。

呼市商业银行：

借：

活期存款——汇款人户70000

贷：

存放中央银行款项70000

代理行：

借：

存放中央银行款项70000

贷：

汇出汇款70000

7、工行分行营业部收到异地汇款5000元，收款人为同城建行一支行的开户单位。

审核无误办理转账。

借：

清算资金往来5000

贷：

存放中央银行款项5000

8、甲地农业银行开户单位某贸易公司电汇20万元，收款单位是乙地中国银行开户单位某贸易公司。

因甲地无人民银行，通过乙地农业银行、人民银行转汇。

分别做甲、乙两地银行的账务处理。

甲地农业银行:

借：

活期存款

贷：

清算资金往来

乙地农业银行：

借：

清算资金往来

贷：

存放中央银行款项

乙地人民银行:

借：

农业银行存款

贷：

中国银行存款

乙地中国银行：

借：

存放中央银行款项

贷：

活期存款

9、甲地工商银行开户单位某食品厂划出委托收款60万元，收款单位是乙地建设银行开户某公司。

甲乙两地均为双设机构地区。

甲、乙两地工行、建行如何处理。

甲地工商银行：

借：

活期存款

贷：

存放中央银行款项

甲地人民银行：

借：

工商银行存款

贷：

联行往账

乙地人民银行:

借：

联行来账

贷：

建设银行存款

乙地建设银行：

借：

存放中央银行款项

贷：

活期存款

10、某县农业银行收到某市农业银行汇款10万元，收款单位是本行代理行工商银行开户的某服装厂，该县农行办理转汇手续。

借：

清算资金往来

贷：

同业存放

八、资本金及财务损益的核算

1、某银行扣收开户单位佳源贸易公司开出的空头支票罚款1300元。

借：

活期存款——佳源贸易公司1300

贷：

营业外收入1300

2、某分行支付某下级行备付金的存款利息，金额5600元，该分行办理转账。

借：

利息支出5600

贷：

存放中央银行款项5600

3、某商业银行收到人民银行的本季度存款利息通知单，金额8400元。

借：

存放中央银行款项8400

贷：

利息收入8400

4、某银行本期应缴纳营业税10000万元，城建税和教育费附加分别按5%和2%计算。

计算并作出缴纳时的账务处理。

借：

营业税金及附加——营业税10000

——城市建设维护税500

——教育附加200

贷：

应交税费----应交营业税10000

----城市维护建设税500

----应交教育费附加200

缴纳时：

借：

应交税费----应交营业税10000

----城市维护建设税500

----应交教育费附加200

贷：

存放中央银行款项10700

5、某银行向希望工程捐现金8000元。

借：

营业外支出8000

贷：

库存现金8000

6、某银行收到投资方投资转入的一栋楼房，楼房转面原价为520万元，经评估机构确认价值为500万元