个人所得税计算一览表.docx
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个人所得税计算一览表.docx
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个人所得税计算一览表
个人所得税计算一览表
税目
注释
应纳税所得额的计算
税率
应纳税额的计算
工资薪金所得
个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
(但不包括:
①独生子女费②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴
③托儿补助费
④差旅费补贴、午餐补助⑤按照省级以上规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等。
应纳税所得额=每月收入额—3500或4800(4800指在中国境内工作的外籍人员和在境外工作的中国公民等取得每月工资、薪金扣减标准)
工资薪金按月计征,自2011年9月1日起适用七级超额累进税率,税率为3%-5%。
级数
每月应纳税所得额
税率
速算扣除数
1
不超过1500元
3
0
2
超过1500至4500元的部分
10
105
3
超过4500至9000元的部分
20
555
4
超过9000至35000元的部分
25
1005
5
超过35000至55000元的部分
30
2755
6
超过55000至80000元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
45
13505
应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数=(每月收入额—3500或4800)×适用税率—速算扣除数
个体工商户的生产、经营所得
个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所取得的所得。
(包括个人独资企业和合伙企业的合伙人)
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额—成本、费用以及损失(按纳税年度计算)
适用5%至35%的五级超额累进税率。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数=(每一纳税年度的收入总额—成本、费用以及损失)×适用税率—速算扣除
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额—必要费用额(按纳税年度计算)
适用5%至35%的五级超额累进税率。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数=(每一纳税年度的收入总额—必要费用额)×适用税率—速算扣除
劳务报酬所得
个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律等各种非雇佣各种劳务取得的所得。
(非雇佣是区别“工资薪金项目”的关键词)
①每次收入不超过4000元的:
应纳税所得额=每次收入额—800
②每次收入超过4000元以上的:
应纳税所得额=每次收入额—每次收入额×20%(按次计算)
适用于比例税率,按次计征,税率为20%。
对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。
级次
应纳税所得额
税率
速算扣除数
1
20000元以下的部分
20
0
2
20000—50000元的部分
30
2000
3
50000元以上的部分
40
7000
①每次收入不超过4000元的:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=(每次收入额—800)×20%
②每次收入超过4000元以上的:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=每次收入额(1—20%)×20%
稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
①每次收入不超过4000元的:
应纳税所得额=每次收入额—800
②每次收入超过4000元以上的:
应纳税所得额=每次收入额—每次收入额×20%(按次计算)
适用比率税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。
按次计征。
实际税率:
20%×(1—30%)=14%
①每次收入不超过4000元的:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
×(1—30%)
=(每次收入额—800)×20%×(1—30%)
②每次收入超过4000元以上的:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
×(1—30%)
=每次收入额(1—20%)×20%×(1—30%)
特许权使用费所得
个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。
①每次收入不超过4000元的:
应纳税所得额=每次收入额—800
②每次收入超过4000元以上的:
应纳税所得额=每次收入额—每次收入额×20%(按次计算)
适用比例税率、税率为20%,按次计征。
①每次收入不超过4000元的:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=(每次收入额—800)×20%
②每次收入超过4000元以上的:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=每次收入额(1—20%)×20%
利息、股息、红利所得
个人拥有债券、股权而取得的利息、股息、红利所得。
应纳税所得额=每次收入额(按次计算)
适用比例税率、税率为20%,按次计征。
应纳税额=应纳税所得额×使用比例=每次收入额×20%(或5%)
财产租赁所得
个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
①每次收入不超过4000元的:
应纳税所得额=每次收入额—800
②每次收入超过4000元以上的:
应纳税所得额=每次收入额—每次收入额×20%(按次计算)
适用比例税率、税率为20%。
①每次收入不超过4000元的:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=(每次收入额—800)×20%
②每次收入超过4000元以上的:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=每次收入额(1—20%)×20%
财产转让所得
个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
(个人股票转让所得暂不征税)
应纳税所得额=每次转让收入—财产原值—合理税费
适用比例税率、税率为20%。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=(每次转让收入—财产原值—合理税费)×20%
偶然所得
个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
应纳税所得额=每次收入额(按次计算)
适用比例税率、税率为20%。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=每次收入额×20%
其他所得
经国务院财政部门确定征税的其他所得。
应纳税所得额=每次收入额(按次计算)
适用比例税率、税率为20%。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=每次收入额×20%
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