会计学基础第1次.docx
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会计学基础第1次
《会计学基础》作业
名词解释
会计主体:
持续经营:
财务会计的基本假设或基本前提之一,是指企业的生产经营活动将按照既定的目标持续下去,在可以预见的将来,不会面临破产清算。
这是绝大多数企业所处的正常状况。
对于持续经营的企业,投资者需要通过其现在的财务状况与过去一定时期的经营成果,来预测其未来的财务状况与经营成果,据以作出投资决策。
会计分期:
又称会计期间,是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。
其目的是据此结算盈亏,按期编报财务会计报告,从而及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。
半年度、季度和月度均称为会计中期。
权责发生制:
指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理;反之,凡不属于本期的收入和费用,即使款项在本期收到或付出,也不应作为本期的收入和费用处理。
收付实现制:
又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准,来记录收入的实现和费用的发生。
按照收付实现制,收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否,紧密地联系在一起。
换言之,现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用,而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。
复式记账法:
是指以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一项经济业务,都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法.复式记账的理论依据是会计基本等式。
复式记账按记账符号,记账规则、试算平衡方法的不同,可分为借贷记账法,增减记账法和收付记账法。
借贷记账法是一种最杂、当今运用最广泛的复式记账法也是目前我国法定的记账方法。
至于哪一方记增加金额,哪一方记减少金额,则取决于账户所要反映的经济内容和业务性质。
会计循环:
是会计记录、分类和总结会计记录的过程经常被称作会计循环。
会计信息起始于商业交易的初始记录,包括正式的财务报表的编制(合计资产、负债和所有者权益)。
这个循环意味着这些程序必须持续重复,在合理的会计期间准备新的、更新的财务报表。
会计科目:
是按照经济业务的内容和经济管理的要求,对会计要素的具体内容进行分类核算的科目,称为会计科目。
会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同,又分为总分类科目和明细分类科目。
前者是对会计要素具体内容进行总括分类,提供总括信息的会计科目,如“应收账款”、“原材料”等科目,后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息科目,如“应收账款”科目按债务人名称设置明细科目,反映应收账款具体对象。
账户:
根据管理需要和信息使用者的具体要求,对会计要素的内容进行科学的再分类,并给每一类别标准的名称和相应的结构。
借贷记账法:
借贷记账法:
是以“借”、“贷”为记账符号,记录经济业务的复式记账法。
借贷记账法是复式记账法的一种,通常又全称为借贷复式记账法。
它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据,以“借”和“贷”为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。
借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号,并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号,而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。
平行登记:
是指在经济业务发生后,以会计凭证为依据,一方面要在有关的总分类账户进行总括登记,另一方面在所属的总分类账户的明细分类账户进行详细登记。
会计凭证:
是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。
用来记载经济业务的发生,明确经济责任,作为记账根据的书面证明。
会计账簿:
简称账簿,是由具有—定格式、相互联系的账页所组成,用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。
财产清查:
是对各项财产、物资进行实地盘点和核对,查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额,确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致,以保证账实相符的一种会计专门方法。
财产清查是内部牵制制度的一个部分,其目的在于定期确定内部牵制制度执行是否有效。
在企业日常工作中,在考虑成本、效益的前提下,可选择范围大小适宜、时机恰当的财产清查。
也就是说,可按照财产清查实施的范围、时间间隔等把财产清查适当地进行分类。
结账:
是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额。
实地盘存制:
又称定期盘存制、以存计销(我国商业企业)、以存放耗(我国工业企业),通过对期末库存存货的实物盘点,确定期末存货和当期销货成本的方法。
永续盘存制:
也称账面盘存制,就是通过设置存货明细账,对日常发生的存货增加或减少进行连续登记,并随时在账面上结算各项存货的结存数并定期与实际盘存数对比,确定存货盘盈盘亏的一种制度。
使用永续盘存制可以随时反映某一存货在一定会计期间内收入、发出及结存的详细情况,有利于加强对存货的管理与控制,取得库存积压或不足的资料,以便及时组织库存品的购销或处理,加速资金周转。
会计报表:
是企业财务报告的主要部分,是企业向外传递会计信息的主要手段。
会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的,综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。
它是企业财务报告的主要部分,是企业向外传递会计信息的主要手段。
我国现行制度规定,企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表。
账务处理程序:
也称会计核算组织程序,是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。
即从原始凭证的整理、汇总,记账凭证的填制、汇总,日记账、明细分类账的登记,到会计报表的编制的步骤和方法。
账务处理程序的基本模式可以概括为:
原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。
思考题
1.会计信息的使用者有哪些?
答:
会计信息使用者就是公司的投资人,债权人或者权益者,既拥有公司财产权或主要经营负者人。
2.会计信息有哪些质量要求?
答:
1)、客观性
2)、相关性
3)、明晰性
4)、可比性
5)、实质重于形式
6)、重要性
7)、谨慎性
8)、及时性
3.什么是会计计量?
它包括哪些计量属性?
答:
会计计量是在一定的计量尺度下,运用特定的计量单位,选择合理的计量属性,确定应予记录的经济事项金额的会计记录过程。
会计计量包括计量尺度、计量单位、计量对象和计量属性。
其中,计量属性是指计量客体的特征或外在表现形式。
不同的计量属性,会使相同的会计要素表现为不同的货币数量,从而使会计信息反映的财务成果和经营状况建立在不同的计量基础上,即建立在选用不同的会计目标上
4.原始凭证与记账凭证的区别有哪些?
答:
记账凭证和原始凭证同属于会计凭证,但二者存在着以下差别:
(1)原始凭证是由经办人员填制的;记账凭证一律由会计人员填制。
(2)原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制;记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。
(3)原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成;记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。
(4)原始凭证是填制记账凭证的依据;记账凭证是登记账簿的依据。
5.错账更正主要有哪些方法?
答:
错帐更正法有:
划线更正法、红字更正法、补充登记法
6.简述资产负债表的概念与作用。
答:
(1)资产负债表的概念
资产负债表(BalanceSheet)或财务状况表(StatementofFinancialPositions)是反映企业在某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)财务状况的财务会计报表。
它是根据资产、负债和所有权益之间的相互关系,按照一定的分类标准和一定的顺序,把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。
它表明企业在某一特定日期所拥有或可控制的、预期能为企业带来利益的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。
(2)资产负债表的作用
资产负债表可以提供的信息主要有:
①企业在某一时点上所拥有的经济资源及这些经济资源的分布和构成情况。
②企业资金来源的构成情况,包括企业所承担的债务及所有者权益各个项目的状况。
③企业所负担的债务以及企业的偿债能力(包括短期和长期的偿债能力)。
④企业未来财务状况变动趋势。
从资产负债表所反映的信息可以归纳资产负债表的作用:
①资产负债表能帮助企业管理当局了解企业作为法人在生产经营活动中所控制的经济资源和承担的责任、义务;了解企业资产、负债各项目的构成比例是否合理;通过对企业前后期资产负债表的对比,可以反映出企业资产、负债的结构变化,分析企业经营管理工作的绩效。
②资产负债表可以帮助投资者考核企业管理人员是否有效地利用了现有的经济资源,是否使资产得到保值增值,从而对企业管理人员的业绩进行考核评价。
③资产负债表可以帮助企业债权人了解企业的偿债能力与支付能力及现有财务状况,为他们预测企业风险,预测企业发展前景作出投资决策提供必要的信息。
7.简述利润表的概念与作用。
答:
利润表是反映企业在一定时期内收入、费用和利润(或亏损)的情况,提供有关经营成果信息的会计报表。
也称损益表或收益表。
利润表的作用:
(1)利润表提供的信息,是企业投资人、债权人及外部信息使用者进行相关经济决策的主要依据。
通过利润表提供的反映企业经营成果的数据,并对不同时期利润表数据的比较,可以分析企业的获利能力和偿债能力,预测未来收益,分析企业今后利润的发展趋势,便于投资者、债权人进行投资决策和信贷决策。
(2)利润表提供的信息,是考核和评价企业经营管理人员经营业绩和经营管理水平的一个重要依据。
通过对利润表中各项构成因素的比较分析,可以考核企业经营目标完成情况,发现各方面工作中存在的问题,促使企业经营管理人员找出差距,明确重点,不断提高经营管理水平。
(3)利润表提供的利润数据,是税务部门课征所得税的依据。
同时,利润表反映的收入、费用、成本及利润情况,可作为有关贸易组织和政府有关部门制定价格的基本依据。
此外,利润表还是国民经济核算中计算国民收入的主要资料来源。
8.简述现金流量表的概念与作用。
答:
我国具体会计准则对现金流量表作了如下定义:
现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动与筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。
现金流量表要反映现金的流入和流出,从动态上反映现金的变动情况。
编制现金流量表能使企业外部投资者、债权人和其他与企业有利害关系的财务报表的使用者评估企业未来取得净现金流入的能力、未来偿还负债及支付股利的能力、分析企业盈利能力和分析本期营业取得净现金流入与本期净收益之间差异的原因、反映企业用现金或非现金的投资与筹资活动以及向外界提供所需要的现金流量信息。
也可据以分析企业财务管理水平和制定营运资金计划,以加强财务管理和用好企业的营运资金。
9.简述现金流量的分类。
答:
1)经营活动产生的现金流量。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、缴纳税款等。
2)投资活动产生的现金流量。
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
3)筹资活动产生的现金流量。
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括吸收投资、发行股票、分配利润等。
对于企业日常活动之外的,不经常发生的特殊项目。
如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等,应当归并到现金流量表的相关类别中,并单独反映。
10.账务处理程序有哪几种?
答:
会计账务处理程序主要有以下四种:
(1)记账凭证账务处理程序;
(2)科目汇总表账务处理程序;
(3)汇总记账凭证账务处理程序;
(4)多栏式日记账账务处理程序;
11.简述记账凭证账务处理程序。
答:
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。
12.简述会计科目与账户的联系与区别。
答:
会计科目与账户是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同。
会计科目是账户的名称,也是设置账户的一句;账户是根据会计科目开设的,是会计科目的具体运用。
没有会计科目,账户便失去了设置的依据,没有账户,就无法发挥会计科目的作用。
两者的区别是:
会计科目仅是账户的名称,不存在结构;而账户则具有一定的格式和结构。
13.简述常用的会计方法。
答:
会计核算方法,会计分析方法,会计预测方法,会计决策方法和会计控制方法。
帐务处理
一、[资料]中兴公司十月发生的部分经济业务如下:
(1)销售商品一批,价款117000元未收。
该批商品成本为68000元。
(2)以银行存款预付第四季度设备租金9000元。
(3)收到上月销货欠款234000元,该批商品成本为150000元。
(4)预收某公司订货款50000元存入银行。
(5)销售商品一批,价款351000元存入银行,该批商品成本为220000元。
(6)以银行存款支付本月水电费16000元。
(7)本月短期借款利息3000元,银行按季度进行结算支付。
(8)销售商品一批,价款175500元已于9月份预收,该批商品成本为128000元。
[要求]根据以上资料分别按权责发生制、收付实现制计算收入、费用和利润。
答:
业务摘要
权责发生制
收付实现制
收入
费用
收入
费用
(1)销售商品款未收
117000
68000
(2)以银行存款预付第四季度租金
3000
9000
(3)收到上月销货款
234000
150000
(4)预收订货款
50000
(5)销售商品款存银行
351000
220000
351000
220000
(6)以存款支付本月水电费
16000
16000
(7)付本月短期借款利息
3000
(8)销售商品款已预收
175500
128000
本月利润合计
643500-438000
=205500
635000-395000
=240000
二、资料:
甲公司发生下列经济业务。
(1)某单位投入一批原材料,总成本200000元。
(2)向银行借入3个月期借款100000元存入银行。
(3)向银行借入3年期借款800000元存入银行。
(4)从银行存款中支付本季度短期借款利息32000元,本季度前两个月已预提短期借款利息21000元。
(5)计提长期借款利息90000元,其中固定资产在建期间的借款利息70000元,固定资产完工交付使用并已办理竣工手续后的利息20000元。
(6)以银行存款偿还短期借款50000元,长期借款100000元。
(7)收到某公司投入本企业商标权一项,投资双方确认的价值为200000元。
(8)按规定将盈余公积金30000元转作资本金。
(9)接受外商捐赠汽车1辆,价值120000元。
要求:
根据上述资料编制会计分录。
答:
(1)借:
原材料200000
贷:
实收资本200000
(2)借:
银行存款100000
贷:
短期借款100000
(3)借:
银行存款800000
贷:
长期借款800000
(4)借:
财务费用11000
预提费用21000
贷:
银行存款32000
(5)借:
在建工程70000
财务费用20000
贷:
长期借款90000
(6)借:
短期借款50000
长期借款100000
贷:
银行存款150000
(7)借:
无形资产200000
贷:
实收资本200000
(8)借:
盈余公积30000
贷:
实收资本30000
(9)借:
固定资产120000
贷:
资本公积120000
三、资料:
某工厂某年10月份发生下列经济业务:
(1)购进1台设备,买价80000元,运输费400元,包装费300元,所有款项均以银行存款支付,设备交付使用。
(2)向大明工厂购进甲材料1500千克,单价30元,计45000元,增值税7650元;乙材料2000千克,单价15元,计30000元,增值税5100元,全部款项以银行存款支付。
(3)用银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费7000元。
(4)向宏天工厂购进丙材料3000千克,单价25元,计75000元,增值税12750元,款项尚未支付。
(5)用现金支付丙材料的运费及装卸费3000元。
(6)甲、乙、丙三种材料发生入库前的挑选整理费3250元(按材料重量比例分摊),用现金支付。
(7)本期购进的甲、乙、丙材料均已验收入库,现结转实际采购成本。
要求:
(1)根据上述经济业务编制会计分录(运杂费和挑选整理费按材料重量分摊)。
(2)根据有关会计分录,登记“物资采购”总账和明细账。
答:
1.会计分录
(1)借:
固定资产87000
贷:
银行存款87000
(2)借:
物资采购-----甲材料45000
-----乙材料30000
应交税金-----应交增值税(进项税)12750
贷:
银行存款87750
(3)借:
物资采购-----甲材料3000
-----乙材料4000
贷:
银行存款7000
(4)借:
物资采购-----丙材料75000
应交税金-----应交增值税(进项税)12750
贷:
应付账款87750
(5)借:
物资采购-----丙材料3000
贷:
现金3000
(6)借:
物资采购-----甲材料750
-----乙材料1000
-----丙材料1500
贷:
现金3250
(7)借:
原材料----甲材料48750
-----乙材料35000
-----丙材料79500
贷:
物资采购-----甲材料48750
-----乙材料35000
------丙材料79500
2.总账:
借物资采购贷
期初余额×××本期发生额
本期发生额(7)163250
(2)75000
(3)7000
(4)75000
(5)3000
(6)3250
本期发生额合计数163250本期发生额合计数163250
期末余额×××
四、资料:
某工厂某年10月份发生下列经济业务:
(1)本月生产领用材料情况如下:
(金额单位:
元)
用 途
甲材料
乙材料
合 计
A产品
B产品
车间一般耗用
32000
68000
2000
45000
38000
500
77000
106000
2500
合 计
102000
83500
185500
(2)结算本月应付工资68000元,其中生产A产品生产工人工资30000元,生产B产品生产工人工资20000元,车间管理人员工资10000元,厂部管理人员工资8000元。
(3)按工资总额14%计提职工福利费。
(4)从银行存款提取现金68000元。
(5)用现金发放上月职工工资68000元。
(6)用银行存款支付厂部第四季度的报刊杂志费660元。
(7)分摊本月厂部应负担的报刊杂志费220元。
(8)预提车间机器设备的大修理费1200元。
(9)用银行存款支付本月水电费计5200元,其中各车间分配3700元,厂部分配1500元。
(10)按规定标准计提本月固定资产折旧费4830元,其中生产用固定资产折旧费为3800元,厂部固定资产折旧费1030元。
(11)按生产工人工资的比例分摊并结转本月制造费用。
(12)本月投产A产品100件,全部完工;B产品300件,全部未完工。
A产品已全部完工入库,结转完工产品成本。
要求:
(1)根据上述经济业务编制会计分录。
(2)根据有关的会计分录,登记:
“生产成本”总账.明细账和“制造费用”总账
答:
1.会计分录
(1)借:
生产成本----A产品77000
------B产品106000
制造费用2500
贷:
原材料------甲材料102000
-------乙材料83500
(2)借:
生产成本----A产品30000
------B产品20000
制造费用10000
管理费用8000
贷:
应付工资68000
(3)借:
生产成本----A产品4200
------B产品2800
制造费用1400
管理费用1120
贷:
应付福利费9520
(4)借:
现金68000
贷:
银行存款68000
(5)借:
应付工资68000
贷:
现金68000
(6)借:
待摊费用660
贷:
银行存款660
(7)借:
管理费用220
贷:
待摊费用220
(8)借:
制造费用1200
贷:
预提费用1200
(9)借:
制造费用3700
管理费用1500
贷:
银行存款5200
(10)借:
制造费用3800
管理费用1030
贷:
累计折旧4830
(11)借:
生产成本----A产品13560
------B产品9040
贷:
制造费用22600
制造费用分配率=22600/(30000+20000)=0.452
A产品分配的制造费用=0.452×30000=13560元
B产品分配的制造费用=0.452×20000=9040元
(12)借:
产成品-------A产品124760
贷:
生产成本----A产品124760
2.总账:
借方生产成本贷方
期初余额:
×××
(1)183000
(2)113500
(3)7000
(11)22600
本期发生额合计:
326100
期末余额:
×××
(12)124760
本期发生额合计:
124760
借方制造费用贷方
(1)2500
(2)10000
(3)1400
(8)1200
(9)3700
(10)3800
本期发生额合计:
22600
(11)22600
本期发生额合计:
22600
明细账(略)
五、资料:
某工厂10月份发生下列经济业务:
(1)销售A产品10件,单价1920元,货款19200元,销项税3264元,款项已存入银行。
(2)销售B产品150件,单价680元,计102000元,销项税17340元,款项尚未收到。
(3)用银行存款支付销售费用计1350元。
(4)预提本月银行借款利息1200元。
(5)结转已销产品生产成本,A产品12476元,B产品69000元。
(6)计算应交城市维护建设税1100元,教育费附加610元。
(7)销售丙材料200千克,单价26元,计5200元,货款已存入银行,其采购成本为4900元。
(8)盘盈1台设备,其重置完全价值8000元,估计折旧额5200元,经批准作营业外收入处理。
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