友好集团财务报表分析.docx
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友好集团财务报表分析
农林职业技术学院
毕业设计(论文)
SNL/QR7.5.4-3
新疆友好集团股份财务报表分析
专业:
财务管理
学生:
倩
班级:
13财务管理1班
学号:
1
指导老师:
童莉莉
完成时间:
2016年5月24日
成绩评议
学号 1 倩
题目新疆友好集团股份财务报表分析
指导教师建议成绩:
评阅教师建议成绩:
答辩小组建议成绩:
院答辩委员会评阅意见及评定成绩:
答辩委员会主任签字(盖章):
年月日
毕业设计(论文)任务书
倩
学号
1
班级
13财务管理1班
题目
新疆友好集团股份财务报表分析
设计(论文)主要容
1.资产负债表分析
2.利润表分析
3.现金流量表分析
4.友好集团财务比率分析
5.结论及建议
6.研究局限性
重点研究问题
1.资产负债表分析
2.利润表分析
3.现金流量表分析
4.友好集团财务比率分析
5.结论及建议
主要技术指标
资产负债率、流动比率、速动比率
其它要说明的问题
指导老师意见
指导教师签字:
年月日
指导教师意见
对论文的简短评价:
1.指出论文存在的问题及错误
2.对创造性工作评价
3.建议成绩
优良中及格不及格
指导教师签字
年月日
评阅教师意见
对论文的简短评价:
1.指出论文存在的问题及错误
2.对创造性工作评价
3.建议成绩
优良中及格不及格
评阅教师签字
年月日
答辩小组评议意见
学号 1 倩
题目新疆友好集团股份财务报表分析
答辩小组意见:
1、对论文的评价
2.建议成绩等级
优良中及格不及格
3.需要说明的问题
答辩小组长签字
年月日
摘要:
企业编制的财务报表是反映企业一定时期财务状况的经营成果的表格式报告,是企业向外界传输财务信息的主要的手段。
但是,财务报表是一个静态形式的表格式报告,且其本身并不是目的,而是为了提供让使用者做出对企业和经济决策有用的信息。
为了能够进行有效的决策,还需要对财务报表中所反映的信息加工,整理,同时还要对财务报表进行分析。
财务报表只有在分析过后才能为使用者和决策者提供准确的企业状况和经营成果,从而进行指导决策。
本文以公司财务报表分析的有关理论和研究方法作为依据,主要通过趋势分析法、比率分析法和直观图表等方法来分析新疆友好集团股份2013年到2015年的财务数据。
以此来寻求友好集团近年来财务指标变化的趋势和原因。
最后根据分析的结果提出相关的建议和见解。
关键词:
新疆友好集团股份财务报表分析财务指标
Xinjiangfriendshipgroupfinancialstatementanalysis
Abstract:
Enterprisesthefinancialstatementshavebeenpreparedtoreflecttheoperatingresultsoftheenterprise'sfinancialsituationinacertainperiodofatabularreport,istheenterprisemainmeansoftransmittingfinancialinformationtotheoutsideworld.However,thefinancialreportisatabularreportinastaticform,andnotanendinitself,buttoprovideusersofenterpriseandeconomicdecision-usefulinformation.Inordertomakeeffectivedecisions,alsoneedtobereflectedinthefinancialstatementsofinformationprocessing,finishing,aswellasanalysisoffinancialstatements.Onlyaftertheanalysisofthefinancialstatementsinorderforusersanddecisionmakerswithaccuratecorporatepositionandoperatingresults,soastoguidedecision-making.Inthispaper,financialstatementanalysisrelatedtheoriesandresearchmethodsasabasistoanalyzeXinjiangFriendshipGroupCo.,Ltd.in2013to2015,themainfinancialdataanalysis,ratioanalysisandothermethodsthroughintuitivechartstrend.InordertoseektrendsandcausesFriendshipGroupinrecentyears,changesinfinancialindicators.Finally,suggestionsandideasbasedontheresultsoftheanalysis.
Keywords:
XinjiangFriendshipGroupAnalysisofFinancialStatementsFinancialIndicators
1引言
2资产负债表分析
2.1比较分析
2.1.1从投资或资产角度分析
2.1.2从筹资或权益角度分析
2.2结构分析
2.2.1资产结构的分析评价
2.2.2资本结构的分析评价
2.3资产结构具体分析评价
2.3.1经营资产与非经营资产结构分析表
2.3.2固定资产与流动资产的比例关系
2.3.3流动资产的部结构
2.4负债结构与所有者权益结构的具体分析评价
2.4.1负债期限结构评价
2.4.2所有者权益结构变动情况分析表
3利润表分析
3.1主要项目分析
3.1.1营业收入
3.1.2营业总成本
3.1.3营业外收支
3.2结构分析
4现金流量表分析
4.1现金流入结构分析
4.2现金流出结构分析
4.3现金流入与现金流出的对比分析
5友好集团财务比率分析
5.1偿债能力比率分析
5.1.1长期偿债能力比率分析
5.1.2短期偿债能力比率分析
5.2盈利能力比率分析
5.3营运能力比率分析
5.4发展能力比率分析
6结论及建议
6.1结论
6.2建议
7研究局限性
1.引言
财务报表能够反映企业的财务状况、经营状况和现金流量情况。
但是,仅仅只是单一地从财务报表的数据上,还不能直接或者全面的反映企业的财务状况,尤其是不能够反映企业经营状况的好坏和经营成果的高低。
所以只有把和企业财务指标有关的数据进行比较,只有这样才能够反映企业财务状况所处的地位。
因此要进行财务报表的分析。
进行财务报表分析,可以为现在和潜在的投资者、信贷者,以及其他用户提供有用的信息,以便他们做出合理的投资、信贷类似的决策;可以客观的评价企业的财务状况,经营状况和现金流量情况;还可以披露出企业未来的报酬和风险,为建立健全合适的激励机制和管理机制提供帮助。
本文从一个财务报表外部使用者的角度,运用趋势分析法、比率分析法和直接图表等方法,对新疆友好集团股份(以下简称友好集团)2013年至2015年的财务报表及相关的财务指标进行分析,探究该公司财务状况,经营状况和现金流量情况变化的趋势是什么,造成这种趋势的原因是什么,结合具体的情况做出合理的建议和见解。
本文主要可以分为以下几个部分:
第一部分,主要介绍友好集团研究的背景和意义。
第二部分,是对友好集团2013年至2015年财务报表及相关的财务指标进行趋势分析和比率分析,从而说明友好集团的财务状况,经营状况和现金流量情况。
第三部分,是结论与建议。
整理分析的结果,总结并归纳,与此同时尝试指出存在的问题和缺陷,提出相关合理的建议与见解。
2.资产负债表分析
2.1比较分析
依据新疆友好集团股份2013-2015年资产负债表所编制的资产负债表比较分析表如表1所示。
表1资产负债表比较分析表
项目
变动额/万元
变动比率
对总资产变动影响
2013-2014
2014-2015
2013-2014
2014-2015
2013-2014
2014-2015
流动资产:
货币资金
-52,996.80
13,787.90
-47.91%
23.93%
-7.19%
1.76%
交易性金融资产
-1,570.20
1,163.28
-99.31%
10594.54%
-0.21%
0.15%
应收票据
-158.18
213.18
-60.72%
208.33%
-0.02%
0.03%
应收账款
-646.22
483.21
-70.22%
176.29%
-0.09%
0.06%
预付款项
12,867.80
1,146.90
72.96%
3.76%
1.75%
0.15%
其他应收款
-7,543.80
-4,707.60
-35.56%
-34.44%
-1.02%
-0.60%
存货
-90,061.00
-10,.00
-40.06%
-7.44%
-12.22%
-1.28%
一年到期的非流动资产
89.74
-136.83
12.03%
-16.37%
0.01%
-0.02%
其他流动资产
107,647.00
-66,995.60
#DIV/0!
-62.24%
14.61%
-8.54%
流动资产合计
7,628.00
-65,078.00
2.26%
-18.84%
1.04%
-8.30%
非流动资产:
可供出售金融资产
8,829.58
-12,861.38
119.05%
-79.17%
1.20%
-1.64%
长期股权投资
28,314.18
-205.50
683.12%
-0.63%
3.84%
-0.03%
投资性房地产
-825.00
-825.10
-4.34%
-4.53%
-0.11%
-0.11%
固定资产原值
11,777.00
817.00
4.29%
0.29%
1.60%
0.10%
累计折旧
8,584.90
10,517.10
14.89%
15.88%
1.17%
1.34%
固定资产净值
2,865.00
-9,373.00
1.32%
-4.27%
0.39%
-1.19%
固定资产减值准备
-26.44
0.00
-7.48%
0.00%
0.00%
0.00%
固定资产净额
3,219.00
-9,700.00
1.49%
-4.42%
0.44%
-1.24%
在建工程
-18,656.90
-4,886.57
-64.43%
-47.45%
-2.53%
-0.62%
无形资产
-2,579.10
-690.40
-9.63%
-2.85%
-0.35%
-0.09%
长期待摊费用
61,894.50
32,661.00
112.18%
27.90%
8.40%
4.16%
递延所得税资产
-120,337.70
111.49
-99.11%
10.33%
-16.33%
0.01%
非流动资产合计
80,061.00
3,605.00
22.30%
0.82%
10.87%
0.46%
资产总计
47,690.00
-61,474.00
6.47%
-7.84%
6.47%
-7.84%
流动负债:
短期借款
-14,720.00
4,720.00
-56.18%
41.11%
-2.00%
0.60%
应付票据
384.75
-414.39
1298.08%
-100.00%
0.05%
-0.05%
应付账款
-84.20
-12,659.60
-0.09%
-12.95%
-0.01%
-1.61%
预收款项
-39,729.00
-6,038.00
-24.48%
-4.93%
-5.39%
-0.77%
应付职工薪酬
-96.70
-974.27
-4.81%
-50.94%
-0.01%
-0.12%
应交税费
9,930.11
1,617.70
-157.16%
44.79%
1.35%
0.21%
应付利息
155.53
-73.84
5.62%
-2.53%
0.02%
-0.01%
应付股利
-23,972.35
9,006.65
-95.37%
773.40%
-3.25%
1.15%
其他应付款
18,396.90
-22,125.40
40.16%
-34.46%
2.50%
-2.82%
一年到期的非流动负债
4,400.00
-1,975.00
137.50%
-25.99%
0.60%
-0.25%
流动负债合计
-45,334.00
-28,917.00
-12.63%
-9.22%
-6.15%
-3.69%
非流动负债:
长期借款
38,415.00
-16,510.00
39.30%
-12.12%
5.21%
-2.10%
应付债券
49,555.40
.40
99.11%
0.14%
6.73%
0.02%
预计非流动负债
-4,856.70
-2,322.00
-18.26%
-10.68%
-0.66%
-0.30%
递延所得税负债
-11,131.99
-1,892.77
-83.44%
-85.64%
-1.51%
-0.24%
其他非流动负债
-212.72
-39.26
-58.27%
-25.78%
-0.03%
-0.01%
非流动负债合计
86,627.00
-20,339.00
49.20%
-7.74%
11.76%
-2.59%
负债合计
41,293.00
-49,255.00
7.72%
-8.55%
5.60%
-6.28%
所有者权益:
股本
0.00
0.00
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
资本公积
-5,712.90
0.00
-12.40%
0.00%
-0.78%
0.00%
盈余公积
1,.82
242.80
11.16%
2.33%
0.14%
0.03%
未分配利润
2,234.20
-1,516.50
2.90%
-1.92%
0.30%
-0.19%
归属于母公司所有者权益合计
8,241.00
-11,946.00
5.04%
-6.95%
1.12%
-1.52%
少数股东权益
-1,844.50
-271.20
-4.82%
-0.74%
-0.25%
-0.03%
所有者权益合计
6,396.00
-12,217.00
3.17%
-5.87%
0.87%
-1.56%
负债和所有者权益总计
47,690.00
-61,474.00
6.47%
-7.84%
6.47%
-7.84%
2.1.1从投资或资产角度分析
从表1中的容可知,友好集团总资产在2014年增加了47,690.00万元,2015年减少了61,474.00万元。
变动的幅度分别为6.47%和-7.84%。
以上数据说明友好集团的资产规模在2014年有所增加,2015年有所减少,特别是2015年的下降幅度比较大。
通过进一步的分析可以发现:
流动资产在2014年增加了7,628.00万元2015年减少了65,078.00万元。
2014年和2015年的变动幅度分别为2.26%和-18.84%。
对总资产规模的影响分别为1.04%和-8.30%。
如果仅从这一变化来看,友好集团2014年和2015年资产的流动性有所下降。
这对企业的偿债能力、满足资金流动性的需要都是不利的。
货币资金在2014年有所减少,但是在2015年却大幅上升,对于企业货币资金的这种变化,还应该结合企业现金需要量,从资金利用效果等方面进行分析,做出适当的评价。
应收账款在2014年减少了646.22万元,2015年增加了483.21万元,变动的幅度分别为-70.22%和176.29%。
应收账款的大幅变动,有明显的异常,应该结合企业的销售规模变动、信用政策和收账政策作进一步分析,查清应收账款大幅度变动的原因。
2014年和2015年存货分别减少了90,061.00万元和10,.00万元,变动幅度分别为-40.06%和-7.44%,根据固定资产和在建工程的变动状况,可以认为这种变动状况,有利于形成现实的生产能力。
2014年和2015年流动资产减少主要由以上项目变动所导致,其余项目虽有变动,但是影响相对比较小,可以忽略不计。
长期股权投资在2014年增加了28,314.18万元,2015年减少了205.50万元,变动幅的分别为683.12%和-0.63%。
说明友好集团对外扩意图明显。
固定资产净值在2014年增加了28,65.00万元,2015年减少了9,373.00万元,变动幅度分别为1.32%和-4.27%。
对总资产规模的影响分别为0.39%和-1.19%,由此可见,在2014年和2015年固定资产是对总资产变动影响较大的项目。
固定资产规模体现了一个企业的生产能力,这说明友好集团的未来生产能力有所欠缺。
在建工程在2014年和2015年分别减少了18,656.90万元和4,886.57万元,变动幅度分别为-64.43%和-47.45%,对总资产规模的影响分别为-2.53%和-0.62%。
由此可见,2014年和2015年在建工程对生产经营成果并没有太大的影响。
但是随着不断的完工,表明友好集团的生产能力得到了提高。
无形资产在2014年和2015年分别减少了2,579.00万元和690.40万元,变动幅度分别为-9.63%和-2.85%,对总资产规模的影响分别为-0.35%和-0.09%。
这说明友好集团在2014年和2015年减少了技术创新和研发,这可能意味着无形资产摊销期的延长或者是企业经营越来越依赖于老的产品旧的专利或权利。
长期待摊费用在2014年和2015年分别增加了61,894.50万元和32,661.00万元,变动幅度分别为112.18%和27.90%,对总资产规模的影响分别为8.40%和4.16%。
由此可见友好集团2014年和2015年期末尚未完成摊销的长期待摊费用较多,对企业资产的流动性产生不利影响。
持有至到期投资、递延所得税资产对总资产规模的影响极小,所占比例较小,因此分析时不做重点。
2.1.2从筹资或权益角度分析
友好集团权益总额在2014年增加了47,690.00万元,2015年减少了61,474.00万元,变动幅度分别为6.47%和-7.84%,由此说明友好集团的权益总额在下降,进一步分析可以发现:
负债总额在2014年增加了41,293.00万元,2015年减少了49,255.00万元,变动幅度分别为7.72%和-8.55%,对权益总额影响分别为5.60%和-6.28%。
其中流动负债在2014年和2015年的变动幅度分别为-12.63%和-9.22%,主要表现为应付账款和预收款项的减少,其次是其他应付款的减少;而非流动负债在2014年2015年的变动幅度分别为49.20%和-7.74%,呈现出下降趋势,主要是由于长期借款、递延所得税负债的减少。
其中长期应付职工薪酬的大幅增加对偿债能力的影响需要引起注意。
所有者权益总额在2014年增加了6,396.00万元,2015年减少了12,217.00万元变动幅度分别为3.17%和-5.87%,对权益总额的影响分别为0.87%和-1.56%。
这主要是由其他综合收益、归属于母公司所有者权益合计的减少所引起的。
值得注意的是,权益各项目的变动既可能是企业经营活动造成的,也可能是企业会计政策变动造成的,或者是由于会计的灵活性、随意性造成的。
因此,只有结合权益各项目的变动情况的分析,才能揭示权益总额变动的真正原因。
2.2结构分析
根据友好集团2013-2015年资产负债表,编制结构分析表,如表2所示。
表2结构分析表
项目
所占比率
变动情况
2013
2014
2015
2013-2014
2014-2015
流动资产:
货币资金
15.01%
14.10%
9.88%
-0.91%
-4.22%
交易性金融资产
0.21%
0.00%
0.16%
-0.21%
0.16%
应收票据
0.04%
0.01%
0.04%
-0.02%
0.03%
应收账款
0.12%
0.03%
0.10%
-0.09%
0.07%
预付款项
2.39%
3.89%
4.38%
1.49%
0.49%
其他应收款
2.88%
1.74%
1.24%
-1.14%
-0.50%
存货
30.51%
17.18%
17.25%
-13.33%
0.07%
一年到期的非流动资产
0.10%
0.11%
0.10%
0.01%
-0.01%
其他流动资产
0.00%
13.72%
5.62%
13.72%
-8.10%
流动资产合计
45.85%
44.03%
38.77%
-1.81%
-5.26%
非流动资产:
可供出售金融资产
1.01%
2.07%
0.47%
1.06%
-1.60%
长期股权投资
0.56%
4.14%
4.46%
3.57%
0.32%
投资性房地产
2.58%
2.32%
2.40%
-0.26%
0.08%
固定资产原值
37.22%
36.46%
39.68%
-0.76%
3.21%
累计折旧
7.82%
8.44%
10.6
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