金融企业会计会计分录.docx
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金融企业会计会计分录
第三章存款业务的核算
单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算
(一)存入现金的核算
借:
库存现金
贷:
汲取存款—活期存款(某单位户)—本金
(二)支取现金的核算
借:
汲取存款—活期存款(某单位户)—本金
贷:
库存现金(三)支付利息的核算借:
利息支出贷:
汲取存款—活期存款(某单位户)—本金
二、单位按期存款业务的核算
(一)单位存入按期存款
借:
汲取存款—活期存款(某单位户)—本金
贷:
汲取存款—按期存款(某单位户)—本金
付出:
重要空白凭据—单位按期存款证明书
(二)财产欠债表日计算确立利息花费
借:
利息支出
贷:
对付利息
借或贷:
汲取存款—按期存款(某单位户)—利息调整
(三)支取款项的核算
借:
汲取存款—按期存款(某单位户)—本金
利息支出/对付利息
贷:
汲取存款—活期存款(某单位户)—本金
收入:
重要空白凭据—单位按期存款证明书
三、单位通知存款的核算
(一)存入
借:
汲取存款—活期存款(某单位户)—本金
贷:
汲取存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金
(二)支取
借:
汲取存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金
利息支出
贷:
汲取存款—活期存款(某单位户)—本金
个人存款业务的核算
一、活期积蓄存款业务核算
(一)存入现金(含续存)
借:
库存现金
贷:
汲取存款—活期积蓄存款(户名)—本金
(二)支取现金的核算
借:
汲取存款—活期积蓄存款(户名)—本金
贷:
库存现金
(三)销户
借:
汲取存款—活期积蓄存款(户名)—本金
利息支出
贷:
库存现金
其余对付款—代扣利息所得税
二、整存整取按期积蓄存款的核算
(一)开户
借:
库存现金
贷:
汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户)—本金付出:
重要空白凭据——按期积蓄存款证明书
(二)提早支取
借:
汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户)—本金
利息支出
贷:
库存现金
其余对付款—代扣利息所得税
(三)销户
借:
汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户)—本金
利息支出/对付利息
贷:
库存现金
其余对付款—代扣利息所得税
收入:
重要空白凭据—按期积蓄存款证明书
第四章贷款业务的核算
公司贷款业务的核算
一、信誉贷款的核算
(一)贷款发放的核算
借:
贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金
贷:
汲取存款—活期存款(单位存款户)—本金
(二)财产欠债表日计提利息
借:
应收利息
贷:
利息收入
借或贷:
贷款—利息调整
(三)到期贷款回收的核算
借:
汲取存款—活期存款(单位存款户)—本金
贷:
贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金
利息收入/应收利息
(四)贷款逾期
借:
逾期贷款—单位逾期贷款户
贷:
贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金
借:
应收利息
贷:
利息收入
(五)应计贷款转非应计贷款
借:
非应计贷款—单位逾期贷款户
贷:
逾期贷款—单位逾期贷款户
借:
利息收入
贷:
应收利息
收入:
未收贷款利息
二、抵押贷款的核算
(一)贷款发放
借:
贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金
贷:
汲取存款—活期存款(单位存款户)—本金
收入:
代保存有价值品—**单位户
(二)贷款送还
借:
汲取存款—活期存款(单位存款户)—本金
贷:
贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金
利息收入应收利息
付出:
代保存有价值品—**单位户
(三)贷款到期不可以回收的办理
借:
抵债财产贷款损失准备
贷:
贷款—抵押贷款(单位户)—本金
应收利息利息收入其余应收款应交税费
差额借记“营业外支出”或贷记“财产减值损失”
个人贷款业务的核算
一、分期还本付息贷款的核算
(一)开户
借:
贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款(户名)—本金
贷:
汲取存款—活期积蓄存款(户名)—本金
收入:
代保存有价值品—个人户
(二)正常贷款扣收本息
借:
汲取存款—活期积蓄存款(户名)—本金
贷:
贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款(户名)—本金
利息收入
(三)贷款到期所有送还
借:
汲取存款—活期积蓄存款(户名)—本金
贷:
贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款(户名)—本金
利息收入
二、单据贴现业务的核算
(一)贴现银行办理贴现的办理
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30
实付贴现金额=贴现金额—贴现利息
借:
贴现财产——面值
贷:
汲取存款—活期存款(贴现申请人户)
贴现财产——利息调整
(二)贴现汇票到期银行回收贴现票款的办理
借:
汲取存款—活期存款(承兑人户)
贴现财产—利息调整
贷:
贴现财产—面值
利息收入
贷款损失准备的核算
(一)、财产欠债表日
借:
财产减值损失
贷:
贷款损失准备
借:
贷款——已减值
贷:
贷款——本金
(二)关于的确没法回收的贷款,报批后转销各项贷款借:
贷款损失准备
贷:
贷款——已减值
付出:
应收未收利息
第五章支付结算工具的核算
单据的核算
一、转账支票的核算
(一)持票人开户行受理支票
借:
清理资本来往
贷:
其余对付款
借:
其余对付款
贷:
汲取存款——活期存款(持票人户)—本金
(二)出票人开户行受理支票
借:
其余应收款
贷:
清理资本来往
借:
清理资本来往
贷:
其余应收款
借:
汲取存款——活期存款(出票人户)—本金
贷:
营业外收入——结算罚款收入户
二、银行汇票的核算
(一)签发
(1)转账交托
借:
汲取存款——活期存款(申请人户)—本金贷:
汇出汇款
(2)现金交托
借:
库存现金
贷:
汇出汇款
付出:
空白重要凭据——银行汇票
(二)结清(汇票有剩余款)
借:
汇出汇款
贷:
清理资本来往
汲取存款—活期存款(申请人户)—本金三、商业汇票的核算
1、商业承兑汇票的核算
(一)付款人开户行收到凭据和汇票(赞同付款)
借:
汲取存款——活期存款(付款人户)—本金
贷:
清理资本来往
(二)持票人开户行收到票款或退回凭据
借:
清理资本来往
贷:
汲取存款—活期存款(收款人户)—本金
2、银行承兑汇票的核算
(一)承兑银行办理汇票承兑
借:
汲取存款—活期存款(承兑申请人户)—本金
贷:
保证金—银行承兑汇票保证金
借:
汲取存款——活期存款(出票人户)—本金
贷:
手续费及佣金收入
收入:
开出银行承兑汇票
(二)承兑行对汇票到期付款
(1)出票人能足额支付票款
借:
汲取存款—活期存款(出票人户)—本金
保证金—银行承兑汇票保证金
贷:
清理资本来往
付出:
开出银行承兑汇票
(2)出票人账户资本不足
借:
逾期贷款——出票人户
汲取存款——出票人户
保证金—银行承兑汇票保证金
贷:
清理资本来往付出:
开出银行承兑汇票
四、银行本票的核算
(一)签发
借:
汲取存款—活期存款(申请人户)—本金/库存现金贷:
开出本票
付出:
重要空白凭据—银行本票
(二)兑付
借:
清理资本来往
贷:
汲取存款—活期存款(持票人户)—本金
(三)结清
借:
开出本票
贷:
清理资本来往
银行卡的核算
一、凭信誉卡存取现金的核算(发卡行)
借:
汲取存款—信誉卡存款(申请人户)—本金
贷:
清理资本来往
二、异地支取现金(经办行)
借:
清理资本来往
贷:
库存现金
手续费及佣金收入
其余支付工具的核算
一、托收承付的核算
借:
汲取存款—活期存款(付款人户)—本金
贷:
清理资本来往
第六章来往业务的核算
支付系统
一、同城单据互换的核算(清理差额的办理):
(一)对付差额行转账的会计办理
借:
清理资本来往—同城单据清理
贷:
寄存中央银行款项
(二)应收差额行转账的会计办理
借:
寄存中央银行款项
贷:
清理资本来往—同城单据清理
商业银行与中央银行来往的运算
一、缴存财政性存款的核算
(一)调增时:
借:
寄存中央银行款项——财政性存款户
贷:
寄存中央银行款项——准备金户
(二)调减时:
借:
寄存中央银行款项——准备金户
贷:
寄存中央银行款项——财政性存款户
二、再贴现
(一)买断式再贴现
(1)商业银行办理再贴现
借:
寄存中央银行款项
贴现欠债——利息调整
贷:
贴现欠债——面值
(2)财产欠债表日计算确立的利息花费
借:
利息支出
贷:
贴现欠债——利息调整
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处回收资本
借:
贴现欠债——面值
利息支出
贷:
贴现财产——面值
贴现欠债——利息调整
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行回收资本借:
贴现欠债——面值
利息支出
贷:
寄存中央银行款项
贴现欠债——利息调整
(二)回购式再贴现
再贴现到期时商业银行向人行回购单据
借:
贴现欠债——面值
利息支出
贷:
寄存中央银行款项
贴现欠债——利息调整
商业银行同业来往的核算
一、异地跨系统汇划款项的核算
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直
汇出行借:
汲取存款—活期存款(付款人户)—本金
贷:
同业寄存转汇行
借:
寄存同业
贷:
辖内来往汇入行
借:
辖内来往
贷:
汲取存款—活期存款(收款人户)—本金
(二)汇出行所在地为单设机构,汇入行所在地为双设机构——先直后横
汇出行借:
汲取存款—活期存款(付款人户)—本金
贷:
辖内来往转汇行
借:
辖内来往
贷:
同业寄存汇入行
借:
寄存同业
贷:
汲取存款—活期存款(收款人户)—本金
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直
汇出行借:
汲取存款—活期存款(付款人户)—本金
贷:
辖内来往第三地联行
借:
辖内来往
贷:
同业寄存第三地汇入行联行
借:
寄存同业
贷:
辖内来往汇入行
借:
辖内来往
贷:
汲取存款—活期存款(收款人户)—本金
二、同业拆借
(一)拆借时
(1)拆出机构
借:
拆出资本
贷:
寄存中央银行款项
(2)拆入机构
借:
寄存中央银行款项
贷:
拆入资本
(二)送还时
(1)拆出机构
借:
寄存中央银行款项
贷:
拆出资本
利息收入—同业来往收入户
(2)拆入机构
借:
拆入资本
利息支出—同业来往收入户
贷:
寄存中央银行款项
第七章外汇业务的核算
外汇买卖的核算
(一)结汇业务
借:
XX科目外币
贷:
钱币兑换外币
借:
钱币兑换本币
贷:
XX科目本币
(二)售汇业务
借:
XX科目
贷:
钱币兑换
借:
钱币兑换
贷:
XX科目
本币
本币
外币
外币
(三)套汇
1、一种钱币兑换成另一种钱币卖出币种的金额
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价
借:
相关科目
A外币
贷:
钱币兑换
A外币
借:
钱币兑换
本币
贷:
钱币兑换
本币
借:
钱币兑换
B外币
贷:
相关科目
B外币
2、同种外币的现钞与现汇互相变换汇买钞卖的计算公式:
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价钞买汇卖的计算公式:
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
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