市场经济中资产评估的作用和存在的问题.docx

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市场经济中资产评估的作用和存在的问题

市场经济中资产评估的作用和存在的问题

目录

一﹑市场经济下资产评估的作用1

（一）资产评估有助于维护和协调资产所有者、经营者的权益1

（二）资产评估有助于推进产权交易的健康进行1

（三）资产评估有助于社会再生产的顺利进行2

（四）资产评估有助于充实和加强国有资产管理的基础工作，有利于国有资产的保值增值2

（五）应正确看待其在产权交易中的作用2

（六）资产评估在市场经济中的有限性3

（七）注意协调好资产评估体系内的有关专业分工的关系3

二、中国资产评估业当前存在的问题3

（一）资产评估基本理论不成熟，理论体系不完善3

（二）行业管理存在严重的多头管理和部门垄断现象5

（三）资产评估机构和评估人员市场化程度不高5

（四）资产评估行业法律法规不完善6

三、市场经济条件下资产评估问题的处理原则6

（一）抓好宣传，统一认识6

（二）规范行业管理6

（三）尽快出台相应法律、法规7

（四）提高CPV的地位和待遇7

（五）提高质量，巩固提高7

四、对资产评估业相关问题几点提议8

（一）我国的资产评估理论研究严重滞后于行业的发展8

（二）政出多头，行业管理混乱9

（三）大力发展合伙制专营评估机构和注册资产评估师职业责任保险制度9

（四）改革CPV考试制度10

（五）后续教育亟待规范10

结论12

主要参考文献13

后记14

摘要

资产评估是市场经济发展的产物。

早在16世纪尼德兰的安特卫普出现了世界上最早的商品和证券交易所，资产评估就随之发展起来，并由单项的、个别的资产估价逐步发展为一个行业和一门科学。

实践证明，市场经济越发展就越需要资产评估业务的相应发展。

在我国，随着社会主义市场经济体制的建立和发展，不同性质经济成份的产权变动和交易日益频繁。

资产评估行业在我国的地位和作用越来越发挥出显著的作用，对推动社会发展也起到相当重要的作用，但是，资产评估中也存在一定的弊端，法律法规的不健全，评估市场的不规范性、地方垄断等等一些问题脱颖而出，这就需要国家重视其发展，并解决其中的一些问题，以下就是围绕资产评估的地位作用和存在的问题来做探讨。

关键词：

资产评估业管理作用市场经济 

市场经济中资产评估的作用和存在的问题

引言

随着社会主义市场经济的建立和发展，资产评估愈益显示出它的重要性。

经过十多年的发展，可以说我国的资产评估行业已初具规模，在企业体制改革和对外开放进程中，维护了包括国有资产在内的各种产权主体的利益，促进了我国市场经济的健康发展，已经成为我国蓬勃发展中的社会主义市场经济不可或缺的基础性中介服务行业，他扮演着推动经济发展和社会进步的角色。

正如任何一种新生事物在发展过程都要历经阵痛一样，目前资产评估工作也出现了一系列不如人意之处，本人针对本行业的地位和作用以及存在的一些问题做出如下探讨。

一﹑市场经济下资产评估的作用

（一）资产评估有助于维护和协调资产所有者、经营者的权益

我国的资产评估事业是在改革开放和社会主义市场经济发展过程中兴起的，这个行业一经形成，就显示出它在社会经济生活中的重要地位和作用。

随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善，产权主体多元化和经济发展的全球化，我国资产评估行业在维护多元化主体利益，维护公共利益，维护证券和金融市场稳定等领域将进一步发挥重要的作用。

特别是随着市场经济的进一步发展，资产评估事业已成为优化资源配置、促进结构调整、保障各类产权主体合法权益的基础性工具，并发挥着越来越重要的作用。

（二）资产评估有助于推进产权交易的健康进行

产权交易市场是构建多层次资本市场的基础，是创业资本运作的一个重要平台。

在我国社会主义市场经济条件下，资产通过市场进行交换，有利于生产要素的合理流动，促进资产使用效益的提高，合理地确定资产的流通价格。

由于各种因素的影响，投入市场流通的资产，一般不能简单地按原值或账面价值进行交易，否则会损害交易一方的利益，影响资产的合理流动。

因此，通过资产评估合理的确定资产的价格，能为资产交易双方提供服务，保障资产的合理流动。

（三）资产评估有助于社会再生产的顺利进行

社会再生产只有保持适当的比例，才能顺利进行。

要协调社会再生产比例，必须考虑企业现有资产的客观价值；要扩大再生产，进行再投资，必须考虑技术进步、物价指数以及诸多方面对资产价格的影响。

在我国社会主义市场经济条件下，包括企业资产在内的市场价格是经常变动的，传统的资产价值管理办法往往使企业资产的账面价值同实际市场价格存在较大的差距。

特别是近几年来我国的物价指数增长较快，是两种价格的差异更为突出。

因此，以通过市场现值和重置成本等为基础重新评估资产价值，是解决资产补偿不足问题的重要途径，使社会再生产能顺利进行，这在科学技术发展日新月异的今天，尤其特别重要。

    （四）资产评估有助于充实和加强国有资产管理的基础工作，有利于国有资产的保值增值

从国有资产管理上看，通过资产评估，确定国有资产的实际价值量，是国有资产管理的最重要的基础资料。

无论是宏观管理上的国有资产的优化配置，还是微观上的企业国有资产的有效经营，都要切实掌握国有资产价值的基础资料。

只有通过资产评估，才能反映资产的实际价值，为国有资产的优化管理和保值增值提供真实数据。

因此，资产评估是国有资产管理的重要组成部分，是优化国有资产管理的重要基础工作。

    （五）应正确看待其在产权交易中的作用

不可否认，在社会主义市场经济条件下，资产评估具有举足轻重的地位，发挥着越来越重要的作用。

尤其在当前的形势下，中国的经济结构正发生重大调整，资产重组正以空前的规模和速度进行，资产评估在产权交易方面的作用更为突出。

但同时也要看到，资产评估只是为产权交易提供了价格参考，不能将防止国有资产流失的砝码全部都压在评估上，也不能片面地将评估价格的高低作为国有资产是否保全或流失的评判标准。

这是因为，市场经济中，任何商品的实际交易价格只取决于市场供需双方的力量平衡。

同样，企业资产的价格，也应该取决于市场需求双方的供求平衡，这就意味着某一笔实际交易价格低于有关部门的评估价格，并不能简单地说国有资产流失了。

在这里，资产评估的作用仅仅是给交易双方提供一个商定价格的参考底价。

（六）资产评估在市场经济中的有限性

在承认资产评估在市场经济中的重要作用的同时，也要看到资产评估作用的有限性，不能把其当成是万能的中介业务，更不能用来替代市场经济中的其他多种中介业务。

尤其是与其业务既相关联甚至有部分业务存在交叉的财务审计和会计核算业务。

当然，也不可能用财务审计和会计核算业务来替代资产评估业务。

 （七）注意协调好资产评估体系内的有关专业分工的关系

既要妥善处理好资产评估、房地产评估、土地评估及其他方面的评估业务的分工和协作以及管理的关系，又要发挥各自的作用，提高评估业在市场经济中的作用。

目前，由于主客观方面的关系，在资产评估体系中，这几个资产评估的具体业务的执行和管理上存在着人为的市场分割和垄断，出现了不少与发展市场经济相悖的问题，协调好这个关系也是正确看待资产评估在市场经济中作用的重要内容之一。

二、中国资产评估业当前存在的问题

（一）资产评估基本理论不成熟，理论体系不完善

在中国资产评估业的发展初期，中国的经济体制尚处在由计划经济向市场经济转变的过程中，所经历的各种评估案例、遇到的评估难题比国外要复杂的多，虽然已经解决了很多实践操作上的难题，但是，仍存在很多争论；随着中国市场经济的不断发育成熟，尤其是基础理论薄弱这一问题越来越突出，在一定程度上限制了中国资产评估业的发展，甚至会动摇资产评估业的地位，制约其作用的发挥，用不同的评估方法，评估出来的价值是不一样的。

例如，在进行企业整体评估时，究竟是采用成本法还是收益法，仍存在着争论。

支持收益法的人认为，国有企业往往具有大量的非经营性资产、无效资产（如子弟学校、食堂、职工宿舍等），这些资产一般不能为企业带来收益，因此如果单纯采用成本法评估各项资产价值，再将各项资产的评估值简单求和，显然不能反映企业整体的盈利能力。

尤其是在中国市场经济不断完善、特别是证券市场中比较容易判断企业价值的条件下，收益法应该有更大的实用性和合理性。

而支持成本法的人认为，目前企业的社会负担及非正常费用较多，企业的财务数据很难反映出企业的获利能力，而且单凭企业的财务数据进行收益预测还没有足够的可靠性。

因此，不得已采用成本加和法评估企业的整体价值。

为了调和这两种观点，目前规定在进行企业整体资产评估时，在正常情况下使用成本加和法并用收益法进行验证。

事实上，在上市评估中，上市企业的净资产评估值往往与股票市价相去甚远，而在债转股评估中不良资产也常常因为价值高估而难以在市场上出售。

这在一定程度上表明，由于中国市场经济条件的变化，在经济体制转型初期适用的评估观念和评估价值基础已经发生了动摇，基于错误的价值基础、采用不科学或不被市场认可的方法得出的评估值，往往也不易得到市场的认可，并且会带来一定的评估风险。

此外，对于在改制设立时已进行资产评估的公司，一段时间后在该公司正式上市时，是否还需要进行资产评估，在此问题上也没有统一的定论。

若借鉴国外经验，英国规定公司在设立和上市时均要进行资产评估，泰国鉴于金融危机的教训，也做出和英国相类似的规定；而美国只规定在设立时必须进行资产评估，在上市时可由公司内部财务人员进行内部的价值评估。

而在中国应根据具体的国情确定。

一般而言，资产评估结果有较强的时效性，在中国上市手续繁杂，拖延的时间较长，有时会超过评估结果的有效期，而很多公司内部的会计信息系统和财务评价系统水平又不高，因此似乎应该要求在设立和上市时均进行资产评估。

但是，不管争论如何，应该有一个暂时的实际操作方法，否则操作不规范（有的评估而有的不评估），评估的作用更无从谈起。

（二）行业管理存在严重的多头管理和部门垄断现象

政府主导型的行业管理模式虽然有其历史的必要性，却没有充分体现出评估业独立的市场化地位，造成了甚至在当前都很棘手的问题：

多头管理和部门干预。

一方面，多头管理的突出表现是，各个行业主管部门瓜分资产评估的管理大权，建立本行业内的资产评估管理体系和资格认证，并且形成行业垄断。

从国际经验来看，资产评估应该包括不同专业领域中的评估业务，但是作为一个完整的行业，各个专业领域的管理应该是统一的。

而在中国资产评估业的发展过程中，各个行业主管部门人为垄断不同专业领域的评估，例如，除财政部管理的资产评估行业以外，物价部门、土地部门、商标部门、建设部门也拥有各自行业的评估主管权力，并且各有各的法规，各有各的政策，各有各的评估标准。

这就造成不同主管部门之间的法规有时产生冲突，使得统一管理难以形成。

多头管理和标准的不统一，使资产评估在客观的发挥作用时受到很大束缚。

另一方面，部门干预造成的行业垄断也严重妨碍了资产评估业在市场中发挥作用。

一些主管部门因自身利益而将其他行业的评估机构排斥在外，防止其他行业享有盛誉的评估机构抢走自己的“饭碗”，严重影响到评估业的市场竞争，造成资源浪费。

（三）资产评估机构和评估人员市场化程度不高

一方面，政府干预和多头管理，影响到评估机构独立的市场化地位。

评估机构挂靠在行政事业单位，在人事、财务、名称、内部利益分配等方面均受制于主管部门，很难独立、客观、公正地开展评估工作；由于有主管部门作后台，评估机构和评估人员缺乏市场竞争意识和风险意识，不能真正适应市场经济的需要成为自负盈亏、自己承担风险的执业主体。

另一方面，国内评估机构和评估人员的执业质量和职业道德水平，也严重限制了资产评估在社会公众、管理层心目中的地位，从而影响了其必要作用的发挥。

（四）资产评估行业法律法规不完善

主要表现为缺乏统一、规范的资产评估准则，没有资产评估法来保障资产评估业的基本法律地位和利益。

一方面，由于多头管理的影响，资产评估行业中存在着多种技术标准，不同的技术标准和行为准则往往是从本部门的利益出发，忽略了整个资产评估行业的共同需要。

在实际操作过程中，技术标准的透明性很低，成为阻止其他部门评估机构进入市场的一个重要手段，由此造成整个行业的准则不统一且不规范。

另一方面，准则对于实际操作中的评估行为的规范缺乏力度，对评估中的风险约束软化，并且由于缺乏明确的评估准则保障，评估人员在法律诉讼中很难找到回避风险的法规依据。

此外，资产评估法迟迟没有出台，就不能明确资产评估业的法律地位，赋予评估机构和人员最基本的法律保障。

三、市场经济条件下资产评估问题的处理原则

（一）抓好宣传，统一认识

加大资产评估的宣传力度。

广泛深入地宣传资产评估工作的必要性和重要意义，使各级领导和有关单位认识其重要性和必要性，增强资产评估的全员意识。

要让企业和有关部门都认识到：

为了建立社会主义市场经济体制，一个重要的条件就是合理确定企业资产价值，而完成这一要求的基本工作就是资产评估。

（二）规范行业管理

加强对各评估机构的资格审查和管理。

不具备评估条件的，坚决不审批。

对虽已有资格，但在评估操作中造成严重后果的应坚决取消其评估资格。

维护社会审计评估机构的信誉，让全社会来评价社会审计评估工作水平、接受与监督社会审计的资产评估工作。

CPA-注册会计师，CPV-注册评估师，CIA-注册审计师尽快实现“多师合并”，也许是挽救我国评估行业需要做的最最重要的事情之一。

可想而知，这件事情实际操作起来可能会有一定难度。

因为这涉及到国家宏观经济政策的调整问题，还关系到一些部门职能的调整和一系列法律配套措施的出台。

但是，只要各部门从大局看问题，从长远考虑，从维护国家的利益、党的利益出发，就是牺牲点儿自己的利益，我想也不是不可以的吧？

（三）尽快出台相应法律、法规

《资产评估准则——基本准则》和《资产评估职业道德准则——基本准则》两个征求意见稿和此前时候出台的《资产评估准则—无形资产》，标志着我国资产评估立法工作已走上了正轨。

但是我们可以看到，这两个征求意见稿，制定的内容均太过原则化，缺乏实际可操作性。

建议早日出台《中华人民共和国注册资产评估师法》和《资产评估法》，使资产评估真正做到有法可依。

（四）提高CPV的地位和待遇

注册资产评估师CPV有原中评协管理，而注册会计师CPA由中注协管理，2000年后，按国务院经济鉴证类中介机构清理整顿领导小组的统一布置，中评协归入中注协管理，实行了与注册会计师CPA的合并。

但从实际情况看，合并后的资产评估行业存在的部门割据、恶意竞争、无法可依等问题不但未得到有效解决，反而在某些方面出现恶化的苗头。

CPV的地位也大不如原由中评协管理时的境况。

不论从薪酬待遇、被重视的程度还是其他方面都大幅缩水，CPV的地位已大不如前。

既然都在中注协管理下，就应该将CPV与CPA同样对待，这是提高其地位的前提条件。

（五）提高质量，巩固提高

精选人员队伍。

由于资产评估受评估对象的影响，难度较大，需要组织不一定经验的专业人员及知识、能力结构合理的评估小组，这对提高评估质量较快、较好地完成评估任务有事半功倍的作用。

严格工作程序。

要坚持先立项后评估，评估中必须坚持真实性、科学性、可行性和公平性等原则，做到客观、公正、合理、实事求是。

为了保护国有资产的完整，维护当事者的合法权益，要严格按照法规及真实资料，公正地进行资产评估。

关键是要确保资产评估的质量，质量是搞好资产评估的生命线，有了质量就有了评估的信誉。

我国的资产评估行业是一个及具发展前景的中介行业。

对于他的健康有序的发展需要国家有关部门的正确引导与大力扶持。

评估行业在发展中存在的一系列问题，但只要我们能正视这些问题，并采取积极有效的措施解决这些问题，我国的资产评估事业必将蓬勃发展。

四、对资产评估业相关问题几点提议

（一）我国的资产评估理论研究严重滞后于行业的发展

当前，许多业内人士对我国资产评估行业的立法滞后于行业发展而表示了担忧。

一位业内资深人士曾经说过，在相关的立法出台之前，他们只能凭自己的理解去执业，没办法，无法可依呀！

当然，作为注册资产评估师，我们对资产评估活动中无法可依，有法难依的情况感触更深。

首先《中华人民共和国注册资产评估师法》和《资产评估法》迟迟不能出台，致使资产评估陷入了部门割据和资格林立的困境之中而难以得到有效解决。

其次，政府有关部门曾经就规范资产评估活动而发布了一些行政性规章和条例，但他们或因设计不当而难以操作，或因时过境迁而需要修正，或因部门之间的利益而相互冲突。

最后，由于法律建设方面存在的缺陷，使注册资产评估师行业与注册会计师和律师行业相比，发展相对曲折和缓慢，几经成为舆论界特别关注的社会弱势行业，甚至人们一度对其发展前景失去信心。

另外，笔者还建议，把《中华人民共和国注册资产评估师法》和《资产评估法》这两部基本法律的制定尽快列入时间表，并出台符合我国国情的有着较高实际可操作性的资产评估系列准则及指南等相关配套法规，以适应当前的评估行业发展的迫切需要。

而后，再在实践中摸索经验，并进一步修订。

笔者呼吁，加快我国资产评估行业立法工作已经到了时不我待的地步。

（二）政出多头，行业管理混乱

　　当前，我国的资产评估行业实际正处于"战国时期"，割据混战，自保一方，进而导致了行业本身的停滞不前。

分析我国的资产评估行业现状，存在严重的多头管理问题。

比如现今存在的除注册资产评估师外，还有房产、土地、物价部门等多种评估资格，这些资格的行政主管部门往往出于自身利益考虑，放弃原则，恶意竞争，形成评估行业的各种不良风气，给行业的发展蒙上了一层阴影。

　　所以尽快实现"多师合并"是挽救我国评估行业需要做的最最重要的事情之一。

（三）大力发展合伙制专营评估机构和注册资产评估师职业责任保险制度

　　当前中注协管理下的评估机构主要有两种，一种是有兼营评估业务资格的会计师事务所；另一种是专营评估业务的评估机构，而其中有相当一部分是仅出资几十万就可以成立的有限责任公司，这与他们动辄上亿的评估标的而言是极不相称的，一旦发生评估风险，这几十万元的资产对上亿元标的的损失来说简直就是杯水车薪。

很显然，在有限责任制下，评估机构的权利与责任不匹配，这种不匹配导致了民事赔偿制度难以实施，赔偿作为对注册会计师行业的制衡力量自然失效。

而与有限责任截然相反，在合伙制下，CPV以无限责任的形式承担了业务失误或作假造成的风险，向人们展示其强大的赔偿能力。

这种信号传递本身就激励了受害者或利益相关者关注CPV的行为，调动受害者或利益相关者的力量来约束CPV的行为；另外，由事务所兼营评估业务的做法欠妥。

就拿验资评估来说，往往是“这屋评来那屋验，评多评少随意变”的做法，这极易发生评估风险，但他们却毫不在意：

“我是有限责任，我怕谁？

”。

而合伙制的最大特点就是把合伙人的责任和利益紧密联系在一起。

这正是保障CPV公正执业的基本条件，有助于提高CPV的风险意识、执业质量和执业水平，防止某些评估机构及CPV以不负责的态度对待工作，造成损失之后又以有限责任的形式来逃避责任。

　　无限责任虽然是一种巨大的精神压力，但却能使评估机构的风险意识发生根本的变化，使这一精神压力变成了谨慎执业的动力。

所以笔者建议，取消由事务所兼营评估业务的做法，改由专营评估机构开展评估业务，并全面实行合伙制。

当然合伙制并不是尽善尽美的，还应积极推进资产评估师职业责任保险制度的建立，只有这样，才能进一步完善评估制度，降低评估风险。

（四）改革CPV考试制度

考试作为选拔人才的关键环节，其在行业发展进程中的作用是不言而喻的。

而作为一名优秀的资产评估师则需要具备多学科、全方位的知识。

从行业发展的角度来看，培养和发现高质量、高素质的人才是行业发展的动力，而CPV考试作为发现人才的主渠道，尤其是考试作为行业建设的人才入口是行业稳定发展的起点和关键环节，其作用不可低估。

笔者认为，当前的注册资产评估师考试有问题，形成了“有评估经验的，不会考试；会考试的，无评估经验”的现象。

前者多指从事评估业务的人员，因无考试经验而很难取得CPV资格；后者多指未毕业或刚刚毕业未从事评估行业的学子们，他们虽无评估工作经验，但有相当丰富的考试经验，再加之年轻因素，考起来得心应手。

作为一名合格的CPV，经验无疑是最重要的，而实行面试能很好的解决这一点。

因此，笔者建议将CPV考试改成笔试加面试的方法为好；取消现存的仅通过考核就可取得CPV资格的做法；考虑适当提高CPV考试的报考门槛。

借鉴CPA考试管理经验，加大CPV考试违纪处罚力度。

由于CPA考试近年来的处罚力度加大，实行违纪作弊终身禁考制，所以近两年来在考试中违纪现象明显减少，反观CPV考试则仍很严重，影响了CPV的形象及考试的严肃性。

（五）后续教育亟待规范

　　我国的资产评估作为一种新生的基础性中介服务行业，更需要CPV们不断更新知识、调整偏差。

所有这些，通过后续教育培训来实现无疑是最好的办法之一。

但是，两会合并以后，评估行业的培训工作受到一定影响。

当前的后续教育工作中便存在着几个亟待解决的问题：

1、整个行业对后续教育工作的重要性认识不够，很多的CPV们没有真正从思想上认识培训的作用。

因为培训的作用难以立竿见影，所以有的评估机构只有当业务闲暇时才做培训，有的只是在形式上做做样子而已；2、管理不到位，仍然存在培不培训一个样，照样能通过年检的个别现象；3、培训内容不尽合理，针对性不强。

有的CPV是新注册的，有的已工作多年，他们的执业能力及水平参差不齐，接受同一内容的培训，很难达到理想的效果；4、培训方式还不够灵活。

“填鸭式”的满膛灌还是主要的方式。

有的教师讲课呆板，不活泼，不能引起学员的学习兴趣，学的很累，培训效果不高。

针对以上问题，笔者认为，应进一步完善后续教育制度，加强管理，封死个别口子；将新注册的CPV单独进行培训，以提高培训效果；进一步提高地方协会培训师资的水平；组织好教材的编写，培训要以教材为依托，来不及形成教材的，可以先组织编写讲义。

结论

随着中国经济体制改革的发展，资产评估行业的地位逐渐上升，在重视市场经济中的地位越来越凸显出其重要性，日常生活中，评估的作用也越来越大，其中存在的问题，会严重阻碍资产评估行业的发展，以及影响在人们心中的地位，所以国家最好尽快出台相关法律法规，完善资产评估机制，重视问题，解决问题，为人民生活提供更方便快捷的服务。

主要参考文献

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《我国资产评估行业存在的问题及对策刍议》，金华职业技术学院学报，2004

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8.2007年全国注册评估师考试用书编写组：

《资产评估学》，中国财政经济出版社，2007

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10.中央财经大学资产评估研究所：

《中国资产评估业的地位与作用》,中华会计网校,2006（8）

11.蒋春兰：

资产评估工作应注意的问题，《中国市场》，2000年第07期

后记

写作过程中，本论文得到了我的导师高大明的热情帮助和耐心指导，高大明老师提出的大量宝贵意见对本文的顺利成文起到了关键作用。

在此我要致以我最真诚的谢意！